交通公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略

葉映瑩

作為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，交通公司的運(yùn)營一直以來是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中備受關(guān)注的話題。交通公司的審計(jì)主要用于監(jiān)督和防范工作情況和工作風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了交通公司風(fēng)險(xiǎn)防范的概念和防范要點(diǎn)，結(jié)合交通公司審計(jì)工作開展中的不足之處，提出風(fēng)險(xiǎn)防范的有效策略，以期為相關(guān)工作的開展提供有效參考。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致審計(jì)意見發(fā)表不當(dāng)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以得出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)*重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即為在審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表之前存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過一定的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表如賬戶交易等信息披露情況對(duì)企業(yè)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的有效性和準(zhǔn)確性等較低，并不能控制企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)資料的提供方是審計(jì)單位，審計(jì)人員從審計(jì)單位處獲得的審計(jì)資料可能存在不真實(shí)、不可靠等情況。因此，于審計(jì)人員來講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于不可控的狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。一般來講，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的防范工作主要在于對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的防范，要求審計(jì)人員必須采取專業(yè)、科學(xué)的審計(jì)流程，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

一般來講，交通企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面的特征。一是客觀性。交通企業(yè)的審計(jì)工作一般采用抽樣審計(jì)的方式，即從總體的審計(jì)對(duì)象中抽取一定數(shù)量的審計(jì)樣本，根據(jù)樣本的特征判斷整體審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。這種審計(jì)方式雖然能簡化審計(jì)流程，但在另一方面也會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)誤差。對(duì)此審計(jì)人員必須盡可能采取措施預(yù)防審計(jì)中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害和損失。二是普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指預(yù)期的審計(jì)結(jié)果和實(shí)際審計(jì)結(jié)果之間的偏差。近年來，出現(xiàn)審計(jì)偏差的原因主要有以下幾個(gè)方面的因素：企業(yè)內(nèi)部的管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防控等管控能力較差；由于企業(yè)內(nèi)部重要的數(shù)據(jù)資源丟失導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)；項(xiàng)目資金的流動(dòng)性過強(qiáng)；財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境差；抽樣法等審計(jì)方式存在一定的局限性等。三是潛在性。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往是在審計(jì)錯(cuò)誤形成之后，在一定的場(chǎng)景檢驗(yàn)中才能體現(xiàn)。一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在相關(guān)人員無意識(shí)的情況下產(chǎn)生，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就處于潛伏狀態(tài)。四是偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)因?yàn)閮?nèi)部或外部等原因形成。例如審計(jì)人員由于主觀因素疏忽了對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)的審查，導(dǎo)致非故意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。同時(shí)部分審計(jì)人員受到利益等方面的影響偽造審計(jì)結(jié)論，這些不確定的偶然因素都有可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

交通企業(yè)審計(jì)工作中的不足之處

審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性 審計(jì)的獨(dú)立性是指交通企業(yè)內(nèi)部存在的，具有一定獨(dú)立性的審計(jì)權(quán)。一般由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門獨(dú)立、依法行使。盡管近年來我國不斷完善交通部的審計(jì)法律法規(guī)，但在實(shí)際審計(jì)工作的開展過程中，交通企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門依舊缺乏一定的審計(jì)獨(dú)立性，在開展審計(jì)工作的過程中容易受到公司高層管理人員或外部的相關(guān)因素等的直接影響。出現(xiàn)這一問題的主要原因是內(nèi)部的審計(jì)部門依舊受到了交通企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，導(dǎo)致部門無法真正獨(dú)立發(fā)展，在實(shí)際審計(jì)工作中缺乏一定的獨(dú)立性。

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)理論和實(shí)踐相脫離 近年來我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)處在飛速發(fā)展的階段，交通企業(yè)的審計(jì)工作也在一定程度上取得了進(jìn)步。然而在實(shí)際審計(jì)過程中，交通企業(yè)的審計(jì)方式和審計(jì)理論并沒有隨著交通企業(yè)的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行更新，企業(yè)的審計(jì)工作與交通企業(yè)實(shí)踐問題之間脫節(jié)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)當(dāng)前大多交通企業(yè)在內(nèi)部已經(jīng)建立了一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程，但在其內(nèi)部的審計(jì)工作依舊缺乏完善的理論體系，相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)并沒有及時(shí)細(xì)化到各項(xiàng)審計(jì)具體工作中。交通企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作如企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、基本建設(shè)方案等審計(jì)工作缺乏科學(xué)有效的審計(jì)指導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)工作流程混亂，甚至產(chǎn)生錯(cuò)項(xiàng)和漏項(xiàng)等現(xiàn)象。最后，人工智能、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的出現(xiàn)，當(dāng)前的交通企業(yè)的工作生產(chǎn)以及運(yùn)營等模式也在不斷地升級(jí)，這要求審計(jì)部門必須創(chuàng)新原有的審計(jì)理念，提高審計(jì)效率，然而目前大多交通部門的審計(jì)工作依舊按照原有的審計(jì)理念以及審計(jì)流程，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)、高效開展，導(dǎo)致交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的理論性與科學(xué)性。

審計(jì)人員的專業(yè)水平不足 受到一定條件的限制，當(dāng)前的交通企業(yè)審計(jì)部門內(nèi)部工作人員依舊缺乏一定的專業(yè)性。在實(shí)際審計(jì)過程中，由于交通企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠充分，在安排審計(jì)工作時(shí)往往由財(cái)務(wù)人員兼職開展工作，其內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)置并不符合審計(jì)工作的需求。這種工作安排方式往往導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，同時(shí)財(cái)務(wù)部門本身為審計(jì)部門審計(jì)資金、賬務(wù)等管理工作的重要對(duì)象，由財(cái)務(wù)部門兼任審計(jì)人員，極易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)偶然性偏差，無法有效發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用。另外，部分交通企業(yè)的審計(jì)工作人員的工作年限較長，受到原有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)理念的影響，對(duì)新的審計(jì)方法以及審計(jì)理論接受程度不高；或者部分交通企業(yè)的審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等的變化不夠了解，導(dǎo)致交通建設(shè)企業(yè)的審計(jì)水平不高，極易出現(xiàn)各種潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于部分新入職的審計(jì)人員，可能會(huì)由于缺乏對(duì)交通行業(yè)的了解，導(dǎo)致景觀具備一定的審計(jì)理論知識(shí)，但在實(shí)際審計(jì)工作的開展中，依舊會(huì)由于對(duì)行業(yè)不熟悉增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

沒有充分利用信息技術(shù)開展審計(jì)工作 近年來我國交通企業(yè)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)在不斷創(chuàng)新和升級(jí)，相關(guān)的審計(jì)方法也在不斷改進(jìn)中進(jìn)步。然而目前的交通企業(yè)審計(jì)工作水平依舊不高，在審計(jì)工作中依舊使用傳統(tǒng)的審核方式如審查相關(guān)的憑證或賬簿等，對(duì)于信息化的企業(yè)運(yùn)營工作審計(jì)力度不夠高，導(dǎo)致在工作中無法有效適應(yīng)工作環(huán)境，出現(xiàn)審計(jì)不及時(shí)、審計(jì)不全面等情況，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范策略

建立系統(tǒng)的審計(jì)管理環(huán)境 隨著當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展，交通企業(yè)面臨著信息化帶來的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)于審計(jì)工作來講，同樣需要充分利用信息化的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)而提高審計(jì)工作的開展效率。首先，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件和硬件的更新，克服傳統(tǒng)審計(jì)模式的缺點(diǎn)，充分利用信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)，建立健全的企業(yè)審計(jì)模塊，提高企業(yè)信息化審計(jì)的綜合性。其次，交通企業(yè)還應(yīng)該積極了解市場(chǎng)的變化情況以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營條件等，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)警機(jī)制的了解，充分分析相關(guān)機(jī)制的價(jià)值，加強(qiáng)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的資金投入力度，對(duì)審計(jì)方面的工作細(xì)節(jié)等進(jìn)行不斷優(yōu)化，從制度、人員以及風(fēng)險(xiǎn)等多方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行管控和規(guī)劃，建立企業(yè)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。最后，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)交通企業(yè)的經(jīng)營、成本以及投資等多個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，并結(jié)合大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的科學(xué)性和合理性。同時(shí)利用信息技術(shù)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，切實(shí)維護(hù)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利益。

強(qiáng)化相關(guān)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念 強(qiáng)化相關(guān)工作人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念要求交通企業(yè)站在企業(yè)的整體角度，從各個(gè)方面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，從而提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營和發(fā)展效率。首先，交通企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)人員的角度出發(fā)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理意識(shí)，建立健全的審計(jì)管理制度。其次，落實(shí)內(nèi)部的審計(jì)管理制度和規(guī)范，成立科學(xué)的監(jiān)督管理小組，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立健全的審計(jì)機(jī)制和審計(jì)監(jiān)督管理制度，提高交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系的科學(xué)性。值得注意的是，在強(qiáng)化相關(guān)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念時(shí)，還強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)對(duì)象的了解，優(yōu)化被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)防范薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象整體的把控。

提高審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng) 審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)工作開展質(zhì)量之間存在著直接聯(lián)系。對(duì)此，交通企業(yè)必須采取積極措施提高審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。一般來講，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，提高審計(jì)工作人員的法治觀念，強(qiáng)化審計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)124則規(guī)定的理解和掌握能力，保證審計(jì)工作人員在工作開展過程中能堅(jiān)持審計(jì)原則和規(guī)范，提高審計(jì)專業(yè)性；第二，提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平，保證企業(yè)審計(jì)工作人員在設(shè)計(jì)中嚴(yán)格自律，具備良好的職業(yè)素養(yǎng)；第三，建立在職人員的職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)制度，提高審計(jì)人員的職業(yè)綜合素質(zhì)；第四，提高審計(jì)工作人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證審計(jì)工作人員在面臨復(fù)雜的交通企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，依舊能保持良好的職業(yè)規(guī)范，從整體的角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并保持敏銳的判斷力和謹(jǐn)慎的問題處理心態(tài)，以科學(xué)的問題解決方法和思路，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力。

建立健全的審計(jì)監(jiān)督管理制度 健全的審計(jì)監(jiān)督管理制度能從全方位、多角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和防范。對(duì)于交通企業(yè)來講，建立審計(jì)監(jiān)督管理制度，首先，在企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)督管理事務(wù)委員會(huì)，將審計(jì)監(jiān)督和管理納入事務(wù)委員會(huì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象；其次，嚴(yán)格落實(shí)各個(gè)部門的監(jiān)督和管理職責(zé)，保證各項(xiàng)監(jiān)督管理制度能有效落實(shí)；最后，設(shè)置監(jiān)督管理績效考核與獎(jiǎng)懲制度，按照制度對(duì)監(jiān)督管理工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，建立完善的交通企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理工作 加強(qiáng)對(duì)交通企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督管理，是企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。對(duì)于交通企業(yè)來講，審計(jì)工作主要面向的內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況、企業(yè)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)報(bào)表等。要想提高審計(jì)工作效率，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須從審計(jì)工作開展的內(nèi)容出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，細(xì)化各項(xiàng)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并做好處理臺(tái)賬。

對(duì)于交通企業(yè)來講，企業(yè)的審計(jì)工作依舊存在著部分缺陷，為交通企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營帶來一系列的安全隱患。因此建立健全審計(jì)的管理和監(jiān)督制度是當(dāng)前交通企業(yè)審計(jì)工作開展的重點(diǎn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該從人才培養(yǎng)、工作監(jiān)督、制度和環(huán)境建設(shè)、資產(chǎn)管理等方面提高審計(jì)工作開展效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理能力，進(jìn)而有效提高交通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力與市場(chǎng)競(jìng)爭力，推動(dòng)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州市公共交通集團(tuán)有限公司）