高質量發(fā)展背景下西藏稅收政策支持高新技術產業(yè)的耦合分析研究

馮思童

西藏民族大學財經學院，陜西 咸陽 712082

黨的二十大明確指出，科技創(chuàng)新是提升社會生產力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，對于中國進入新時代、實現(xiàn)高質量發(fā)展至關重要。報告強調了高質量發(fā)展的重要性，包括貫徹新發(fā)展理念、市場經濟改革、高水平對外開放以及構建新發(fā)展格局［1］。在這一背景下，本文通過耦合分析，探討了西藏高新技術產業(yè)與稅收政策之間的相互影響機制，并剖析了當前稅收政策對科技創(chuàng)新的制約因素。研究旨在找到解決技術進步中稅收制約因素的途徑和方式，通過理解兩者的耦合相關性和相互作用機理，為推動高新技術產業(yè)發(fā)展和提升地方經濟水平提供理論支持。

高新技術產業(yè)的發(fā)展在黨和國家的產業(yè)興旺戰(zhàn)略中具有重要地位。這對于西藏地區(qū)的高新技術產業(yè)，尤其是本土科技企業(yè)來說，不僅可以在惡劣自然環(huán)境下找到發(fā)展的新路徑，還可以在"十四五"時期帶動全國的高新技術產業(yè)發(fā)展，促進科技企業(yè)進入偏遠經濟落后地區(qū)，為產業(yè)轉型升級提供切實可行的方案，推動地區(qū)經濟和稅收能力的提升［2］。同時，稅收政策作為政策驅動的發(fā)展系統(tǒng)，能夠為高新技術產業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境，優(yōu)化產業(yè)要素，推動科技企業(yè)全方位、快速、健康地發(fā)展。因此，深入研究稅收政策和高新技術產業(yè)的耦合協(xié)調關系，揭示兩個系統(tǒng)的內在規(guī)律，對于進一步促進西藏經濟困境的解決和產業(yè)轉型升級具有重要的現(xiàn)實意義。

1 文獻綜述

通過研究產業(yè)發(fā)展與國家財政政策的相關學術論文，部分學者認為稅收在產業(yè)發(fā)展中起到了積極的作用，有利于優(yōu)化產業(yè)結構和促進產業(yè)聚集發(fā)展［3］。張同斌與高鐵梅（2012）通過建立一般均衡模型，對我國高新技術產業(yè)發(fā)展中的財政與稅收支持政策進行了實證研究，發(fā)現(xiàn)我國采取了一定程度的經濟和金融支持政策，促進了高新技術產業(yè)的發(fā)展。

在綜合國內外研究的過程中，發(fā)現(xiàn)了兩個主要缺陷。首先，對于西藏高新技術產業(yè)中稅收政策融合問題的研究較少，對于西藏高新技術產業(yè)與稅收政策的耦合分析也缺乏研究［7］。其次，現(xiàn)有研究大多停留在宏觀角度，沒有從產業(yè)角度剖析高新技術產業(yè)的創(chuàng)新行為，導致對高新技術產業(yè)創(chuàng)新行為的認識存在偏差。最后，現(xiàn)有的政策和措施制定缺乏因地制宜的考慮，對于理解科技創(chuàng)新的效用缺乏對西藏特殊性的分析。

基于以上問題，本文擬從"耦合"的視角出發(fā)，系統(tǒng)梳理國內外相關理論和研究成果，綜合考察西藏高新技術產業(yè)中科技創(chuàng)新和稅收政策的發(fā)展狀況。以西藏自治區(qū)（2000—2021）為例，實證檢驗稅收政策與高新技術產業(yè)的協(xié)調效應，旨在為國家西部地區(qū)的“科技發(fā)展”和“稅收政策”的協(xié)調提供理論和實證依據。

2 數(shù)據來源和研究方法

2.1 資料來源

本文選擇2000—2021 年度的數(shù)據為樣本，以《西藏統(tǒng)計年鑒》《中國統(tǒng)計年鑒》《中國高新技術產業(yè)統(tǒng)計年鑒》《中國科技年鑒》等為樣本，數(shù)據跨度總歷時21年。

2.2 模型構建

2.2.1 耦合度模型。本文將從制度耦合的視角對稅收政策與高新技術產業(yè)的相互影響進行分析，構建稅收政策與高新技術產業(yè)的耦合度模型：

在此基礎上，本文展現(xiàn)了稅收政策與高新技術產業(yè)兩個主要子系統(tǒng)之間的耦合程度，在n=2 時，可以得到以下的公式：

在式（2）中：C代表的是稅收政策和高新技術產業(yè)的耦合度，U1代表的是稅收政策子系統(tǒng)的綜合評價指標，U2代表的是高新技術產業(yè)子系統(tǒng)的綜合評價指標。在C的數(shù)值較大的情況下，表明兩個子系統(tǒng)的互動關系較好，即稅收政策和高新技術產業(yè)的互動關系較好。

本文參照華僑大學劉春雨教授等［3］在耦合度層級劃分方面的研究結果，將其分為四個層級（表1）。

表1 耦合度等級劃分標準

2.2.2 耦合協(xié)調度模型。筆者引進了一個耦合協(xié)調度的評價模型，來判斷稅收政策與高新技術產業(yè)兩者交互耦合的協(xié)調程度［11］。下面給出了一個計算公式：

在式（3）中：D指的是稅收政策與高新技術產業(yè)的耦合協(xié)調度，其取值范圍為0 到1。其中，C為耦合性，T為協(xié)調系數(shù)［4］。在公式（4）中，U1、U2分別代表的是稅收政策子系統(tǒng)與高新技術產業(yè)子系統(tǒng)的綜合評價指標，α、β是待定系數(shù)，因為稅收政策系統(tǒng)與高新技術產業(yè)系統(tǒng)同樣重要，因此α=β=0.5。借鑒唐信慧娟等在“鄉(xiāng)村旅游發(fā)展與高新技術產業(yè)耦合度研究”中所采用的耦合性協(xié)調分級準則［7］，將其分為10個層級（表2）。

表2 耦合協(xié)調水平等級劃分標準

2.2.3 綜合評價指標模型。在評價指標的權重時，可以采用兩種方式來確定。

一是數(shù)據標準化，考慮到所選擇的指標具有不同的維度，所以在測量數(shù)據時，必須將這些數(shù)據進行無量綱化處理［5］。下面給出了一個計算公式：

公式（5）中：代表第i年第j項指標的正規(guī)化值，代表第i年的第j項指標，分別代表指標的極小值和極大值，將轉換到正規(guī)化的值加上0.01，以防止后面對數(shù)運算時受到0的影響。

二是熵值法。我們選擇了一種更加客觀、更加科學的熵權方法來對稅收政策和高新技術產業(yè)這兩個子系統(tǒng)的各個權重進行測量，并給出了具體的計算公式：

式中：m代表著年份的數(shù)量，n代表著指標的數(shù)量，其中四個計算公式分別代表著第i年的第j項指標所占的比例、代表著第j 項指標的熵值、代表著第j 項指標的差別、代表著第j項指標的權重。以式（5）與式（9）中所計算出的各個指標的規(guī)范化值與權重為基礎，利用加權相加法來對兩個子系統(tǒng)的綜合評價指標進行計算，具體的計算公式如下：

式（10）中:n為所述指標的數(shù)目，U為所述綜合評價指標，加權為第i年第j項所述指標的規(guī)格化數(shù)值。

綜上所述，通過各個指標所具有的數(shù)據特征，分別計算得出兩個子系統(tǒng)中所包含的指標權重（表3），以此作為基礎來構建綜合評價指標體系。

表3 西藏自治區(qū)稅收政策和高新技術產業(yè)評價指標體系

2.3 評價指標的建立

以客觀、系統(tǒng)、可操作性、定量均衡、科學性為指導，以西藏自治區(qū)為例，以稅收、科技兩大子系統(tǒng)為切入點，建立稅收、科技兩大子系統(tǒng)的綜合評價指標體系［6］。該指標包括7個一級指標與24個二級指標，如表3所示。

3 西藏自治區(qū)稅收政策與高新技術產業(yè)耦合協(xié)調實證分析

基于收集到的有關資料，對西藏自治區(qū)稅收政策與高新技術產業(yè)兩個子體系的整合評價指標（U1，U2），稅收政策與高新技術兩個子體系的綜合協(xié)調指標T，并對兩者之間的耦合性及其協(xié)調性進行分析［5］。在表4中列出了成果。

表4 2000—2021年西藏自治區(qū)稅收政策與高新技術產業(yè)綜合評價及耦合協(xié)調度

3.1 稅收政策與高新技術產業(yè)綜合評價指標分析

3.1.1 稅收政策綜合評價指標分析。從圖1可以看出，西藏自治區(qū)的稅收政策綜合評價指標從2000年的0.1303 增加到2021 年的0.9441，顯示稅收政策的成效得到了增強。在分析中指出，2000—2004年期間稅收政策的影響增長緩慢，但在2005 年，稅收政策的變化幅度降低，主要是因為當年全部廢除了農業(yè)稅，而西藏的稅收政策存在一定的滯后，致使稅收政策的改革進程并不順暢，從而影響了稅收政策的有效性［6］。2005—2010，由于受到國際金融危機“結構性”減稅的沖擊，西藏自治區(qū)“企業(yè)”“家庭”等主體的稅負率有所上升，致使當年稅收政策的綜合評價指標大幅下滑。2010—2021 年，除了2016 年的稅收政策評價指標略有下降，其他指標均呈大幅上升的態(tài)勢，這與西藏自治區(qū)積極推動“金稅三期”的正式實施密不可分。

圖1 稅收政策與高新技術產業(yè)的綜合評價指標趨勢圖（2000—2021）

3.1.2 對高新技術產業(yè)進行全面評價的指標體系。圖1 數(shù)據顯示，西藏自治區(qū)的高新技術產業(yè)綜合評價指標從2000 年的0.0827 增加到2021 年的0.8941，表明高新技術產業(yè)快速發(fā)展，科技強國戰(zhàn)略取得了良好成果。2000—2009 年期間，綜合評價指標增長緩慢，表明科研基礎設施相對較弱，高新技術園區(qū)的開發(fā)和建設進展緩慢，科技創(chuàng)新水平需要提升。2009—2021 年期間，綜合評價指標呈快速增長趨勢，表明政府認識到優(yōu)先發(fā)展科技產業(yè)的重要性，逐步增加科研資金投入，推動科技創(chuàng)新現(xiàn)代化取得良好效果［4］。

3.1.3 稅收政策與高新技術產業(yè)綜合評價指標的比較研究。首先，在2010—2021 年之間，稅收政策與高新技術產業(yè)兩個子系統(tǒng)的綜合評價指標都呈現(xiàn)出了增幅較為顯著的增長趨勢。但直至2020年，稅收政策的實施水平始終落后于高新技術產業(yè)，表現(xiàn)為稅收政策滯后型，這表明在這個階段，科技強國建設的成效顯著，科技現(xiàn)代化水平的提升，對稅收政策的完善發(fā)展也有了進一步的促進作用。其次，從圖1和表4可以看出，2002—2009之間，兩大子系統(tǒng)中的稅收政策與高新技術產業(yè)的綜合評價指標在總體上的上升趨勢是比較接近的，但是高新技術產業(yè)的發(fā)展卻始終處于稅收政策的后面，呈現(xiàn)出一種“高新技術產業(yè)滯后性”的特點，說明該時期的科技創(chuàng)新能力還不夠強，從而對西藏自治區(qū)稅收政策的實施產生了一定的阻力。2010年稅收政策的綜合評價指標急劇下降，而與之形成鮮明對比的是，高新技術產業(yè)的綜合評價指標有了較大的提高，這在很大程度上是因為黨中央提出了“加大科技創(chuàng)新力度，提高科研水平，努力實現(xiàn)高新技術產業(yè)的健康發(fā)展”的戰(zhàn)略部署［10］。最后，由于“金稅四期”的實施，西藏自治區(qū)在2021 年度的稅收收益較去年增加24%，且全年的稅收政策體系的綜合評價指標超過高新技術產業(yè)體系，呈現(xiàn)出對高新技術產業(yè)的滯后性。但縱觀21年的總體走勢可見，西藏自治區(qū)稅收和高新技術兩大子系統(tǒng)已逐步實現(xiàn)了良性互動。

3.2 稅收政策與高新技術產業(yè)的耦合性和聯(lián)動性研究

3.2.1 稅收政策與高新技術產業(yè)的耦合程度。從表4 和圖2 可以看出，西藏自治區(qū)的稅收政策和高新技術產業(yè)兩個主要子系統(tǒng)的關聯(lián)性比較平穩(wěn)，從2000年的0.9747 增加到2021 年的0.9996。在此過程中，2001—2002年耦合性首次明顯降低，這表明西藏自治區(qū)在稅收政策和高新技術產業(yè)的對接尚不完善，二者的融合發(fā)展仍需進一步改善。2009—2010年，稅收政策與高新技術產業(yè)兩個子系統(tǒng)的綜合評價指數(shù)都有了很大的提高，同時兩個子系統(tǒng)的綜合評價指數(shù)都有了很大的變化，這主要是由于2008年的金融危機造成的滯后影響以及地質災害的發(fā)生，導致稅收政策的推進落后于科學技術的發(fā)展。而在耦合度中表現(xiàn)出稅收和高新技術兩大子系統(tǒng)間存在著顯著的互惠關系，并且兩者的交互效應得到加強?？傮w而言，西藏自治區(qū)稅收的推動對高新技術產業(yè)的發(fā)展起到了一定的推動作用，而高新技術產業(yè)的發(fā)展又將推動稅收政策的執(zhí)行。

圖2 稅收政策與高新技術產業(yè)的耦合協(xié)調情況（2000—2021）

3.2.2 稅收政策與高新技術產業(yè)耦合協(xié)調效應研究。從圖2 和表4 可以看出，西藏自治區(qū)的稅收政策與高新技術產業(yè)之間的耦合關系協(xié)調整體上呈增加的趨勢。關聯(lián)系數(shù)從2000 年的0.3222 增加到2021 年的0.9585，顯示出稅收政策與高新技術產業(yè)之間從輕度失調到瀕臨失調的轉變并表現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢。此外，稅收政策與高新技術產業(yè)的綜合協(xié)調指標和耦合協(xié)調指標的變化趨勢相似，二者之間的差異逐年縮小，說明西藏自治區(qū)稅收政策與高新技術產業(yè)的融合效率不斷提高。通過對表2 的深入研究，可以將西藏自治區(qū)稅收政策和高新技術產業(yè)的關系劃分為三個時期。

第一個階段（2000—2007 年）：低度耦合協(xié)調階段，耦合度在0.3222～0.4800 之間波動。除2003—2005 年耦合程度增加以外，其他時期呈上升趨勢，這表明稅收政策與高新技術產業(yè)在這個時期相互孤立，缺乏有效的融合互動機制，協(xié)調作用不顯著，關聯(lián)協(xié)調性較低，需要進一步努力實現(xiàn)完美的協(xié)調發(fā)展。

第二個階段（2008—2013 年）：中度耦合協(xié)調階段，耦合度從0.5205 增至0.6945，特別是2010 年作為轉折點，協(xié)調度從瀕臨轉為勉強協(xié)調狀態(tài)。表明地方政府的財稅體制得到了進一步的完善，政府的政策也越來越符合地方政府的發(fā)展需求，同時，該期間西藏自治區(qū)積極順應西部大開發(fā)戰(zhàn)略，不斷推進科技創(chuàng)新現(xiàn)代化，稅收政策與高新技術產業(yè)兩大子系統(tǒng)間的交叉影響強度趨于健康有序的方向演進［9］。

第三個階段（2014—2021 年）：高度耦合協(xié)調階段，稅收政策與高新技術產業(yè)的關系協(xié)調整體保持在同等水平，協(xié)調度從0.7336 增至0.9585。2014—2012年由中級協(xié)調階段發(fā)展為優(yōu)質協(xié)調階段。在此過程中，由于西藏自治區(qū)充分開發(fā)本地高新技術資源，多項政策的實質落地為高新技術產業(yè)的發(fā)展提供積極支撐，從而促進了兩大子系統(tǒng)的協(xié)調融合，并形成了一個良性的發(fā)展過程。

4 研究結論與評價

研究發(fā)現(xiàn)，西藏自治區(qū)的稅收政策與高新技術產業(yè)兩個子系統(tǒng)的耦合度保持著相當高的水平，并且隨著時間的推移逐漸趨向于趨于活躍。這表明稅收政策與高新技術產業(yè)存在顯著的相互作用，二者相互推動發(fā)展。

在耦合協(xié)調過程中，西藏自治區(qū)稅收政策與高新技術產業(yè)兩大系統(tǒng)之間的耦合協(xié)調過程又呈現(xiàn)出低、中、高三個時期的特征。這表明稅收政策與高新技術產業(yè)的協(xié)調程度逐步增強，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢。

本研究構建了基于耦合分析的高新技術產業(yè)綜合評價指標，并以2000—2021年度高新技術產業(yè)綜合評價指標為基礎。結果顯示：稅收政策的實施對高新技術產業(yè)發(fā)展具有顯著的導向和動力作用，為社會經濟發(fā)展提供了強有力的推動力。