試析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

羅熱華

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，一般具有資金投入量大、同時(shí)業(yè)務(wù)涉及的環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)較大的稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)下運(yùn)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，必須從自身的可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，從自身各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理中，做好稅收籌劃的工作。企業(yè)在稅收籌劃方面，需要站在財(cái)務(wù)管理角度，統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)的因素，做好企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)分析，為企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作打好基礎(chǔ)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理作為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)出契合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展訴求的稅收籌劃方案和管理辦法，協(xié)助企業(yè)降低稅負(fù)成本。文章介紹稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理概念，分析籌資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和作用，最后基于稅收籌劃視角下提出房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅種多、稅負(fù)重，近年來(lái)也一直是國(guó)家稅務(wù)稽查管理的重點(diǎn)行業(yè)之一，企業(yè)必須給予稅收籌劃足夠的重視，基于自身經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與發(fā)展方向，給出具體的規(guī)劃方案做好稅收管理籌劃工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收領(lǐng)域中可籌劃的空間。在稅收籌劃管理方面，需要從稅務(wù)要求、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等方面出發(fā)，合理應(yīng)用財(cái)務(wù)管理提供的便捷條件，籌劃稅務(wù)方面的工作，最終達(dá)到降低稅負(fù)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃

稅收籌劃在我國(guó)稅法與相關(guān)法律法規(guī)的要求下進(jìn)行，企業(yè)在稅收籌劃期間，任何舉動(dòng)均不能違反我國(guó)稅法與相關(guān)政策要求。企業(yè)在稅收籌劃方面，需要立足自身對(duì)各類工作的管理要求，整合企業(yè)自身的資源，對(duì)各類活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的控制。企業(yè)在稅收籌劃階段，應(yīng)該研究自身發(fā)起的各類業(yè)務(wù)和項(xiàng)目情況，提前整理信息，對(duì)于經(jīng)營(yíng)相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行籌劃，給出較為可靠、合理的規(guī)劃方案。按照編制完成的方案，嚴(yán)格落實(shí)各類工作，最終降低企業(yè)納稅的整體水平，達(dá)到企業(yè)在稅收籌劃方面設(shè)定的工作目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理

對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理的方式，給出關(guān)于各類活動(dòng)的規(guī)劃，成為財(cái)務(wù)活動(dòng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐。在財(cái)務(wù)管理實(shí)施中，可以根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面的要求，對(duì)自身資源進(jìn)行合理配置，為各類活動(dòng)運(yùn)行提供較好的基礎(chǔ)。企業(yè)設(shè)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)后，將財(cái)務(wù)管理作為實(shí)現(xiàn)效益目標(biāo)的工具，在控制、決策、分析、預(yù)算、協(xié)調(diào)等活動(dòng)的開(kāi)展中，可以根據(jù)獲得的信息，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)活動(dòng)良性開(kāi)展提供條件。企業(yè)在具有價(jià)值的管理方法使用中，對(duì)各類活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的組織與控制，有助于業(yè)務(wù)活動(dòng)有序、運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定，便于企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)方面的目標(biāo)。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）籌資活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)需要推進(jìn)的工作，在該項(xiàng)活動(dòng)中必須關(guān)注土地增值稅，企業(yè)所得稅也是稅收籌劃應(yīng)注重的內(nèi)容。土地增值稅的稅收籌劃需要將關(guān)注點(diǎn)集中在稅前利息扣除方面，由于籌資活動(dòng)在籌資方式選擇的差異，所以產(chǎn)生利息成本可在限額中進(jìn)行扣除。房地產(chǎn)企業(yè)在籌資活動(dòng)中應(yīng)該收集大量資料，根據(jù)工作要求選擇最切合自身訴求的籌資活動(dòng)方式，在達(dá)到限額要求的基礎(chǔ)上，扣除利息。

在債務(wù)融資方面產(chǎn)生的利息，可以選擇財(cái)務(wù)費(fèi)用的手段于稅前扣除，這是企業(yè)所得稅方面工作關(guān)注的重心。房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中，應(yīng)該對(duì)自身資本成本有足夠了解，權(quán)衡自身不同投資組合的資金成本。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，從而可以在稅前全額扣除利息，這是房地產(chǎn)企業(yè)較為關(guān)注的內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理期間，有必要基于自身在資金獲取方面的需求，以主要形式選擇籌資途徑。在獲取資金的環(huán)節(jié)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在籌資渠道選擇方面擁有主動(dòng)權(quán)，應(yīng)做好資本結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)衡，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。

（二）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

財(cái)務(wù)控制對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展均有不小作用，在企業(yè)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)投入與產(chǎn)出的衡量，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面設(shè)定的目標(biāo)。對(duì)于不同財(cái)務(wù)活動(dòng)，房地產(chǎn)企業(yè)需要立足財(cái)務(wù)管理要求，給出針對(duì)性的控制措施，滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升的訴求。房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，需要擁有健全的財(cái)務(wù)控制制度，同時(shí)具備科學(xué)的管控觀念。能夠基于自身在活動(dòng)開(kāi)展方面的訴求給出財(cái)務(wù)管理方式。在企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要結(jié)合活動(dòng)運(yùn)行背景和狀況，適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)可以良性開(kāi)展。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管控要求，形成財(cái)務(wù)控制意識(shí)，可以在稅收籌劃中減少稅收成本，將其應(yīng)用到自身業(yè)務(wù)活動(dòng)中，為企業(yè)各類活動(dòng)的開(kāi)展提供條件。企業(yè)在稅收籌劃科學(xué)布設(shè)的條件下，可以通過(guò)對(duì)資金的科學(xué)管理，減少納稅額，變相增加企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的經(jīng)濟(jì)收益。房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)，給出稅收籌劃方面的具體工作方案，為稅收籌劃方案活動(dòng)的開(kāi)展提供保障。房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)給出稅收籌劃的具體方案，細(xì)化銷售環(huán)節(jié)可抵扣金額的項(xiàng)目。

在出租環(huán)節(jié)，對(duì)于稅收占比過(guò)高的情況，必須深入分析、科學(xué)籌劃，由此可以找到更好的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)。工作人員在出租環(huán)節(jié)應(yīng)意識(shí)到房產(chǎn)稅擁有的巨大空間，對(duì)房產(chǎn)稅涉及的相關(guān)費(fèi)用與非房產(chǎn)稅事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立處置。工作人員應(yīng)該精細(xì)化管理租金的流入明細(xì)，保證信息準(zhǔn)確，能夠?yàn)榛顒?dòng)提供較為可靠的依據(jù)。在房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)于自身營(yíng)運(yùn)資金的使用，需要結(jié)合稅收籌劃方案進(jìn)行研究。在稅收籌劃方案實(shí)施期間，整理工作數(shù)據(jù)并在此基礎(chǔ)上研究營(yíng)運(yùn)資金的使用是否合規(guī)且安全。結(jié)合預(yù)估得到的結(jié)果，工作人員可以對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)控，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金使用的合理性，也為稅收籌劃方案落實(shí)提供較好的條件。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，通過(guò)稅收籌劃，在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，反向推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使房地產(chǎn)企業(yè)管理層正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系。

（三）投資活動(dòng)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中也較為關(guān)注投資活動(dòng)的進(jìn)展情況，該活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的盈利，提高企業(yè)對(duì)閑置資金的利用水平。投資活動(dòng)需要企業(yè)擁有較強(qiáng)的分析能力，可以在財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中，根據(jù)已經(jīng)獲得的信息進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。房地產(chǎn)企業(yè)有必要在發(fā)展中，關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的信息，全面收集信息并使用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等數(shù)據(jù)分析的工具，從大量信息中尋找有用的內(nèi)容，可以滿足自身對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)研判所需的信息。房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，有必要對(duì)自身的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，立足自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行情況，規(guī)劃投資活動(dòng)，以滿足企業(yè)在某階段的盈利目標(biāo)。企業(yè)在投資活動(dòng)中會(huì)整理大量的數(shù)據(jù)，基于對(duì)數(shù)據(jù)的處理可以對(duì)內(nèi)部事務(wù)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，可以提前對(duì)自身各類業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的部署，科學(xué)匹配企業(yè)持有的內(nèi)部資源，為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施提供條件。稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)劃的編制作用巨大，企業(yè)有必要基于自身情況，圍繞降低納稅成本的訴求，對(duì)各類活動(dòng)作出妥善的安排，在不違背國(guó)家稅收政策的前提下，可以達(dá)到降低納稅成本的目的，變相減輕企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的壓力。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)于各類投資活動(dòng)涉及的稅收活動(dòng)，需要基于內(nèi)外部情況進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)，可以選擇再次投資減值資產(chǎn)的手段，將房產(chǎn)稅額控制在相對(duì)低的水平。

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于新設(shè)置的投資項(xiàng)目，出于納稅成本控制方面的考量，可以將項(xiàng)目分支機(jī)構(gòu)或子公司設(shè)置在所得稅相對(duì)低的區(qū)域。房地產(chǎn)企業(yè)依靠稅率差或不同地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本水平，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。投資活動(dòng)應(yīng)該圍繞房地產(chǎn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃推進(jìn)，滿足企業(yè)在不同時(shí)期對(duì)自身盈利方面設(shè)定的要求。企業(yè)在稅收籌劃方面的工作，不僅需要關(guān)注我國(guó)在財(cái)務(wù)稅收方面制定的政策，也需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，基于自身在財(cái)務(wù)方面預(yù)測(cè)的信息，為稅收籌劃提供寶貴的指導(dǎo)建議，由此為稅收籌劃高質(zhì)量推進(jìn)提供保障。此外，需要關(guān)注歸集實(shí)際列支拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情況，成本歸集先將專屬成本直接歸集到普通住宅、非普通住宅和其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品中，在計(jì)算扣除成本時(shí)，按照“三分”原則處理。在選擇具體方法時(shí)遵循受益性原則，選擇建筑面積法或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式。

（四）土地增值稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

土地增值稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)較為關(guān)注的內(nèi)容，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要考慮存量房、銷售收入、土地征收率，需要對(duì)相關(guān)內(nèi)容有足夠的了解，在獲取相關(guān)信息后給出土地增值稅稅收臨界點(diǎn)的合理判斷。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，由于房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)不完善、市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜等特征，導(dǎo)致大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商不能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下使用較好的管理措施，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可能因國(guó)家政策變化，增加了土地增值稅納稅籌劃方案的難度。

三、稅收籌劃視角下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)量化分析的能力

稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)、落實(shí)財(cái)務(wù)管理任務(wù)有正面導(dǎo)向的作用。定量與定性的財(cái)務(wù)管理方式，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平提升的重要依據(jù)。對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，定性與定量等方式使用情況進(jìn)行研究，大部分企業(yè)習(xí)慣使用定性的手段進(jìn)行分析，得到利于企業(yè)管理層進(jìn)行決策的信息，可以為管理工作提供較多可靠的信息。定量分析在數(shù)據(jù)處理中的作用，是定性分析不能替代的。在房地產(chǎn)行業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜的過(guò)程中，如果不能對(duì)行業(yè)的發(fā)展情況、國(guó)家政策信息進(jìn)行準(zhǔn)確定位與處理，將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制、決策的制定產(chǎn)生不小的影響。因此，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)需要在定性分析的基礎(chǔ)上，使用定量分析的手段，為各類活動(dòng)運(yùn)行與管理工作的開(kāi)展提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。房地產(chǎn)企業(yè)在數(shù)據(jù)信息分析中，靈活運(yùn)用定性與定量分析的手段，可以從數(shù)據(jù)中找到有價(jià)值的信息。房地產(chǎn)企業(yè)在數(shù)據(jù)分析中，應(yīng)該將及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為重要基礎(chǔ)，便于企業(yè)研究自身的發(fā)展情況，可以基于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理等工作的主要訴求，為兩者尋找最佳的工作途徑，更好地契合外部環(huán)境。

投資活動(dòng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)極為重要，但是如果投資決策與市場(chǎng)規(guī)律不符，對(duì)企業(yè)的傷害是難以估量的。企業(yè)在籌資階段，有必要根據(jù)投資工作的訴求與自身在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)籌資方式的組合或利息抵扣等手段，在投資活動(dòng)中取得較好的成績(jī)。在投資活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)可選的籌資方式，每種籌資方式存在的差異，均會(huì)影響到利息抵扣，資本成本的計(jì)算方法也有較大差異。因此，企業(yè)必須根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特性，向財(cái)務(wù)管理人員提出要求，讓其結(jié)合管理數(shù)據(jù)和政策信息，權(quán)衡企業(yè)債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本，將兩者控制在平穩(wěn)的狀態(tài)。

（二）形成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)意識(shí)

稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)較為基礎(chǔ)的工作，目的在于降低企業(yè)納稅成本，可以變相減輕企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)壓力。企業(yè)應(yīng)該對(duì)運(yùn)營(yíng)期間持有的資金進(jìn)行合理管控，在資金靈活應(yīng)用下為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于稅收籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其有正確的認(rèn)識(shí)，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的工作，將預(yù)測(cè)的信息作為企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的導(dǎo)向內(nèi)容。部分房地產(chǎn)企業(yè)因投資活動(dòng)在其他區(qū)域建立新的物業(yè)公司與銷售公司，此方面的工作需要進(jìn)行籌劃，結(jié)合諸多要素給出較為可靠的方案，否則可能因隨意設(shè)立投資項(xiàng)目，不能在納稅金額方面得到優(yōu)惠。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)有必要在投資活動(dòng)中，基于投資的具體內(nèi)容處理數(shù)據(jù)。隨著投資活動(dòng)的推進(jìn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，規(guī)范投資活動(dòng)在會(huì)計(jì)方面的處理方式。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、核算等工作，有必要充分發(fā)揮不同崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管控作用。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)與分公司，需要清晰劃分其業(yè)務(wù)范圍，對(duì)總公司和子公司的資源進(jìn)行科學(xué)的管理，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)下實(shí)現(xiàn)資源精細(xì)化管理。

房地產(chǎn)企業(yè)依靠財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方式，調(diào)整具體的管理活動(dòng)，使其自身?yè)碛休^強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力，可以快速梳理各類業(yè)務(wù)內(nèi)容，清晰標(biāo)注業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息，做好數(shù)據(jù)內(nèi)容的更新工作。房地產(chǎn)企業(yè)在自身管理體系的建設(shè)中，有必要關(guān)注內(nèi)部管理工作，可以通過(guò)稽核制度約束內(nèi)部各部門(mén)與各崗位工作人員，利于各部門(mén)落實(shí)自身職責(zé)范圍。企業(yè)應(yīng)該在管理體系構(gòu)建中，對(duì)自身內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，打造可供各部門(mén)溝通的機(jī)制，便于審計(jì)、人力資源、財(cái)務(wù)等部門(mén)實(shí)現(xiàn)良性協(xié)作。在內(nèi)部控制機(jī)制與溝通協(xié)調(diào)機(jī)制優(yōu)化、完善的過(guò)程中，便于內(nèi)部管理工作的落實(shí)，可以提高信息在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的速度，在多部門(mén)交互信息并進(jìn)行密切合作的過(guò)程中，向企業(yè)分支機(jī)構(gòu)與子公司提出符合其階段發(fā)展訴求的運(yùn)營(yíng)方案。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的使用中，可以為稅收籌劃工作開(kāi)展提供可靠的數(shù)據(jù)，立足企業(yè)在管理方面的具體情況，給出有效的管理措施，確保企業(yè)擁有較好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（三）加大財(cái)務(wù)管控力度

房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面，務(wù)必關(guān)注國(guó)家政策，在新稅法文件出臺(tái)后，比較其與以往的不同，可以根據(jù)政策方面的變動(dòng)，快速對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，不會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成過(guò)大的壓力。企業(yè)在稅收籌劃階段，需要根據(jù)外部環(huán)境與自身經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的調(diào)整，對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行改動(dòng)，由此可以讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。在營(yíng)改增政策全面實(shí)施的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅必須根據(jù)要求和自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行籌劃。企業(yè)在增值稅管理方面，可以憑借稅收籌劃為自身創(chuàng)造價(jià)值，減輕企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)方面的壓力。在企業(yè)推進(jìn)增值稅管理活動(dòng)中，需要做好關(guān)鍵要素的控制，不會(huì)在增值稅專用發(fā)票管理中出現(xiàn)問(wèn)題。在增值稅專用發(fā)票中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的管理尤為重要，對(duì)于該稅額抵扣存在時(shí)間限制的情況，需要提前根據(jù)特點(diǎn)做出有效的處理，否則一旦超出時(shí)間規(guī)定，將不能進(jìn)行抵扣。企業(yè)在增值稅管理中，需要做好收入的確認(rèn)工作，避免在增值稅管理中出現(xiàn)問(wèn)題。確認(rèn)時(shí)間和節(jié)點(diǎn)在增值稅管理中，是企業(yè)應(yīng)該注意到的內(nèi)容，對(duì)于特殊情況收入，會(huì)延遲一定的時(shí)間。對(duì)于延遲收入對(duì)應(yīng)的增值稅，沒(méi)有辦法使企業(yè)應(yīng)稅整體數(shù)額得到一定的削減，但是利于延緩繳稅工作的推進(jìn)，由此得到資金在時(shí)間方面的價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅管理中，必須清晰地記錄各類款項(xiàng)收入時(shí)間，在條件允許的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)調(diào)整收入確認(rèn)的時(shí)間，可以為自身財(cái)務(wù)管理服務(wù)，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理資源的價(jià)值。

房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅籌劃方面，需要明確籌劃工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。土地增值稅籌劃是一項(xiàng)細(xì)致且復(fù)雜的工程，必須抓住稅收臨界點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。納稅人可以對(duì)不同稅率進(jìn)行比較，在大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，基于自身情況選擇利于自身發(fā)展的方式，以此減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通過(guò)土地增值稅合理籌劃，滿足企業(yè)在利潤(rùn)最大化方面的需求。房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面，對(duì)于土地增值稅的籌劃，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本到達(dá)一定收入時(shí)，因銷售收入的上升，導(dǎo)致房?jī)r(jià)同步上漲，在此期間，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅會(huì)出現(xiàn)變化。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于土地增值稅籌劃，需要根據(jù)國(guó)家的政策，立足自身發(fā)展訴求，確定稅收臨界點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還需要認(rèn)識(shí)到不同階段，土地成本費(fèi)用與土地增收額的差異，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行籌劃。

（四）做好財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)備工作

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的各類決策，與自身能夠在市場(chǎng)中獲得更多份額、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相關(guān)，所以企業(yè)必須重視各類決策，尤其是財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)決策的制定需要以信息作為支撐，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與其他董事，需要在財(cái)務(wù)決策時(shí)重視對(duì)財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用，同時(shí)配合非財(cái)務(wù)信息，由此更好地推進(jìn)分析活動(dòng)，得到更多有價(jià)值的內(nèi)容，提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的合理性，幫助企業(yè)更好地參與市場(chǎng)活動(dòng)、提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力有促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)決策與企業(yè)發(fā)展相關(guān)，制定財(cái)務(wù)決策后，可能因企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)新作出的安排，影響到企業(yè)資金流動(dòng)情況，與此同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息也會(huì)受到影響。房地產(chǎn)企業(yè)在正式開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，需要明確財(cái)務(wù)決策的重要性與工作實(shí)施的關(guān)鍵要素，做好財(cái)務(wù)決策任務(wù)落實(shí)的準(zhǔn)備工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)相關(guān)的知識(shí)，同時(shí)需要對(duì)我國(guó)稅務(wù)方面的政策和規(guī)定有足夠的了解，能夠綜合多方面的情況進(jìn)行組織。

房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前的準(zhǔn)備活動(dòng)中，需要有熟悉稅務(wù)政策的人員參與財(cái)務(wù)決策制定活動(dòng)，企業(yè)必須在人力資源結(jié)構(gòu)中補(bǔ)齊短板，做好人才的儲(chǔ)備工作。房地產(chǎn)企業(yè)在人才儲(chǔ)備活動(dòng)中，需要根據(jù)財(cái)務(wù)決策對(duì)工作者能力要求，讓其熟悉預(yù)算、決策、控制、協(xié)調(diào)、分析等流程工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，向工作人員普及稅法方面的政策與法律法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策的人員，必須具有勝任財(cái)務(wù)決策制定的能力，能夠在我國(guó)稅法不斷修訂的過(guò)程中，學(xué)習(xí)新稅法與相關(guān)政策，可以綜合考量各方面要素，給出相對(duì)可靠的財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)管理人員必須熟悉企業(yè)的前端業(yè)務(wù)，可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)需求和特征，編制與之匹配的稅收籌劃方案，在不影響企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)活動(dòng)科學(xué)籌劃的條件下，降低企業(yè)自身的納稅成本，企業(yè)能夠通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)相關(guān)工作獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)方面的工作較為繁雜，如果處理不當(dāng)輕則會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，重則將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展形成重大的沖擊。稅負(fù)成本過(guò)高與稅收構(gòu)成復(fù)雜是房地產(chǎn)企業(yè)顯著的特點(diǎn)，變相增加企業(yè)在稅收籌劃方面的工作難度。房地產(chǎn)企業(yè)必須深度研究我國(guó)稅法與相關(guān)政策，基于對(duì)稅法的熟悉，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)方面的方針與戰(zhàn)略計(jì)劃，找到適合自身的稅收籌劃路徑，將企業(yè)納稅成本控制在相對(duì)低的水平，利于企業(yè)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃看似屬于兩個(gè)范疇的工作，但是兩者的聯(lián)系密切，一方依托于另一方。房地產(chǎn)企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，可以將稅收籌劃作為跳板，加快自身財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型與升級(jí)的速度。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展均有較大的意義，應(yīng)該基于對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理雙向發(fā)展的維度，給出雙方的活動(dòng)方案。房地產(chǎn)企業(yè)基于稅收籌劃維度落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制與分析等任務(wù)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)防，積極促進(jìn)企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。

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（作者單位：廣州信穗企業(yè)管理有限公司）