強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的思考

朱艷／文

史丹利農(nóng)業(yè)集團(tuán)股份有限公司

長期以來，我國民營經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)定增長、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生、擴(kuò)大開放等方面發(fā)揮了重要作用，但民營企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的短板也客觀存在，需要注重內(nèi)部控制體制機(jī)制的建立和實(shí)施，達(dá)到約束內(nèi)部相關(guān)人員操作和行為，使各項(xiàng)操作合法合規(guī)的目的。事實(shí)上，有些民營企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，受多種因素影響，仍面臨諸多困境，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的約束、監(jiān)控等效用。因此，民營企業(yè)必須順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，梳理內(nèi)部控制存在的問題，包括內(nèi)控意識較為淡薄、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控信息化建設(shè)滯后等。基于此，文章提出具有針對性的解決策略，主要包含增強(qiáng)人員內(nèi)控意識和理念、確保內(nèi)控執(zhí)行到位、加快內(nèi)控信息化建設(shè)速度等，以助力民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是民營企業(yè)內(nèi)部管理的重頭戲，經(jīng)過較長時(shí)間的發(fā)展和應(yīng)用，其獲得了較好的成效，受到越來越多民營企業(yè)的青睞。高效實(shí)施內(nèi)部控制，能夠從根本上提升會計(jì)信息準(zhǔn)確性、可靠性，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，創(chuàng)造更大的價(jià)值。

首先，內(nèi)部控制有利于提高會計(jì)信息準(zhǔn)確性、可靠性。面對瞬息萬變的市場，決策人員要及時(shí)捕捉各類信息，并挖掘信息隱藏的價(jià)值，從而作出正確決策。良好的內(nèi)部控制為準(zhǔn)確收集、分類、記錄會計(jì)信息提供了保障，為管理層實(shí)時(shí)了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)做好糾偏，能確保會計(jì)信息更加完整、準(zhǔn)確，為管理層作出正確決策提供有價(jià)值的參考。

其次，內(nèi)部控制有利于確保財(cái)產(chǎn)安全完整。財(cái)產(chǎn)和資源的安全性、完整性是民營企業(yè)正常經(jīng)營的基本要求，建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于科學(xué)高效地監(jiān)控和管理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，及時(shí)找出其中的漏洞，靈活做好改進(jìn)和調(diào)整，盡可能減少各類資源的浪費(fèi)或不必要的損失，保障財(cái)產(chǎn)安全、完整。

最后，內(nèi)部控制有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。新經(jīng)濟(jì)市場條件下，民營企業(yè)主動參與市場競爭，在獲得高質(zhì)量發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨全新的挑戰(zhàn)。在具體經(jīng)營中，民營企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，可能蒙受經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制使民營企業(yè)項(xiàng)目投資決策和資源配置更加科學(xué)合理，既降低了民營企業(yè)運(yùn)營成本，又提高了經(jīng)濟(jì)效益，能保障民營企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。

民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)控意識較為淡薄

經(jīng)營思想是民營企業(yè)運(yùn)營的核心，要想保證內(nèi)部控制體制機(jī)制建立、實(shí)施到位，民營企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，憑借敏銳的洞察力，樹立先進(jìn)、正確的內(nèi)部控制意識，高效開展內(nèi)部控制工作，以獲得較為理想的內(nèi)控效果。民營企業(yè)規(guī)模和可支配資金有限，沒有自上而下強(qiáng)化內(nèi)部控制，及時(shí)更新人員思想理念，促使員工全身心參與這項(xiàng)工作，具體表現(xiàn)如下。一方面，管理層意識較為滯后。管理層沒有樹立先進(jìn)的思想觀念，沒有主動了解最新的內(nèi)控知識，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮榜樣示范作用，難以全身心參與內(nèi)控活動，削弱了內(nèi)控實(shí)施效果，制約了民營企業(yè)高效發(fā)展。另一方面，員工沒有樹立內(nèi)控理念。員工是民營企業(yè)內(nèi)部控制建立、實(shí)施的核心，這要求企業(yè)內(nèi)部加大對內(nèi)部控制的宣教力度，闡釋內(nèi)部控制基本理念、內(nèi)涵和價(jià)值，但企業(yè)沒有對此予以重視，導(dǎo)致全體員工對內(nèi)控認(rèn)知滯后、重視度不高，部門、員工之間難以做好協(xié)同和溝通，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控實(shí)施，影響了各項(xiàng)活動的正常開展。

內(nèi)控過程控制不到位

民營企業(yè)只有將內(nèi)部控制執(zhí)行到位，才能充分發(fā)揮其約束、監(jiān)督等效用，保障各項(xiàng)活動合法合規(guī)，促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)務(wù)中，有些民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效果之所以欠佳，是因?yàn)楹鲆暳诉^程執(zhí)行把控，具體分析如下。第一，內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不健全。如今，民營企業(yè)在建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制時(shí)，沒有充分考量自身實(shí)際情況，難以第一時(shí)間劃分各部門職責(zé)，導(dǎo)致相關(guān)活動的開展無據(jù)可依，削弱了制度約束力。第二，內(nèi)控績效考核不到位。執(zhí)行內(nèi)控活動需要全員參與和配合，只有加強(qiáng)績效考核，才能調(diào)動人員參與工作的積極性、主動性。但從實(shí)際情況來看，有些民營企業(yè)尚未明確內(nèi)控的終極目標(biāo)，設(shè)定的績效考核指標(biāo)和機(jī)制難以發(fā)揮全方位評估不同部門內(nèi)控實(shí)施效果的作用，績效考核存在不夠規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的問題，難以進(jìn)一步激發(fā)員工參與的主動性，無法真正將內(nèi)控執(zhí)行到位。第三，內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力量薄弱。目前，針對內(nèi)控執(zhí)行，有些民營企業(yè)既沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有配備專業(yè)人員，無法真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，難以快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的薄弱點(diǎn)，及時(shí)糾偏和調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行效果不理想。

內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

信息不對稱、信息傳遞效率低下是民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效果不佳的核心因素?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代，內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，工作流程不夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，內(nèi)部控制效率和質(zhì)量難以得到全面提升。從當(dāng)前實(shí)際情況來看，民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后主要表現(xiàn)如下。第一，民營企業(yè)沒有提供充足的資金支持，難以使用先進(jìn)的信息技術(shù)建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，消除部門間的“信息孤島”，各類信息難以高效順暢地傳遞到各層級、各部門，無法發(fā)揮為管理層科學(xué)決策提供參考的作用，無法提高決策水平。第二，內(nèi)控信息系統(tǒng)不健全，無法一鍵獲取各類相關(guān)信息，不能通過信息分析，明確企業(yè)預(yù)算管理、資金管理、成本管理面臨的困境，無法及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，阻礙了內(nèi)控信息化的價(jià)值呈現(xiàn)。第三，部分民營企業(yè)雖然內(nèi)部信息化建設(shè)速度較快，但各部門搭建的信息系統(tǒng)僅支持本部門使用，沒能從整體上進(jìn)行考量，難以與其他系統(tǒng)集成，因此無法加深業(yè)財(cái)融合，嚴(yán)重阻礙了信息橫縱向貫通，制約了民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對流于形式

如今，不少民營企業(yè)管理人員忽略了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，片面認(rèn)為只有上市企業(yè)、大型企業(yè)才注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)對。事實(shí)上，民營企業(yè)業(yè)務(wù)種類單一、資金有限、規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)更需要注重風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對。通過實(shí)際調(diào)研可知，有些企業(yè)沒有從多維度、多層次考量，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，沒有細(xì)致分析影響企業(yè)運(yùn)營的各類因素，以及各類因素對公司經(jīng)營目標(biāo)的影響，沒能全方位掌握各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)成因，難以做到防患于未然，整體工作氛圍和環(huán)境不佳。另外，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略不完善，難以結(jié)合上述內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果及實(shí)際經(jīng)營狀況，篩選適用且可行性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，無法有效控制各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了內(nèi)控效用的發(fā)揮。

內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督流于形式

民營企業(yè)內(nèi)控建立、實(shí)施到位，做好內(nèi)控監(jiān)督檢查尤為重要，要實(shí)施無死角監(jiān)督，快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的問題，提升監(jiān)督效能，及時(shí)改進(jìn)和調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)控效用。根據(jù)實(shí)際調(diào)研可知，一些民營企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行中忽視了內(nèi)控監(jiān)督檢查，削弱了監(jiān)督力度，沒有建立與自身需求相匹配的監(jiān)督機(jī)制，也沒有主動創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，無法對內(nèi)控建立和實(shí)施進(jìn)行全過程監(jiān)督，無法快速掌握內(nèi)控執(zhí)行痛點(diǎn)、薄弱點(diǎn)，難以及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施效果大打折扣，與預(yù)期效果相距甚遠(yuǎn)。

強(qiáng)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的策略

增強(qiáng)人員內(nèi)控意識

先進(jìn)、正確的內(nèi)控意識和理念，是民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，只有營造“人人參與、人人知曉”的內(nèi)控氛圍，保證各層級、員工正確認(rèn)識內(nèi)部控制并參與其中，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效協(xié)同開展。具體可從以下兩方面著手。一方面，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識和觀念。鼓勵(lì)民營企業(yè)管理層參與EMBA 等課程培訓(xùn)、管理研討會等，使管理層接觸和了解最新的工作理念，認(rèn)識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，開闊管理層的眼界，使其著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，為后續(xù)內(nèi)控管理水平的提高做好鋪墊，促進(jìn)民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，強(qiáng)化員工理念和意識。員工只有做好自身定位，正確認(rèn)識內(nèi)部控制，才能高效開展內(nèi)控活動。這要求民營企業(yè)加大宣傳和教育力度，搭建多元化的宣傳平臺，全面闡述內(nèi)控相關(guān)知識，鼓勵(lì)員工協(xié)同配合，將其融入具體行動，高質(zhì)量推進(jìn)內(nèi)控工作。

嚴(yán)格控制內(nèi)控執(zhí)行過程

內(nèi)控執(zhí)行是民營企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的重中之重，這要求全員提高認(rèn)知水平，并提出相關(guān)問題解決策略，將內(nèi)控貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮其效用，幫助民營企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，需要關(guān)注以下內(nèi)容。一方面，建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。完善的制度是民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的基礎(chǔ)，能夠明確不同崗位、員工的工作職責(zé)和權(quán)限，為各環(huán)節(jié)工作的開展提供制度導(dǎo)向，使每項(xiàng)活動落地有章可循，并將責(zé)任落實(shí)到人，保證內(nèi)控執(zhí)行到位。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行績效考核。民營企業(yè)必須以業(yè)績?yōu)橹攸c(diǎn)，以戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向，以晉升為目標(biāo)，建立內(nèi)控執(zhí)行績效考核指標(biāo)和機(jī)制，全方位評估各部門內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)度和效果，實(shí)現(xiàn)績效考核的科學(xué)化、規(guī)范化。建立與績效掛鉤的薪酬制度，確保表現(xiàn)優(yōu)異的人員可以及時(shí)獲得獎勵(lì)，充分激發(fā)其參與內(nèi)控執(zhí)行的積極性；反之，對于表現(xiàn)不佳的人員要采取懲罰措施，并且做好引導(dǎo)改進(jìn)，提高其內(nèi)控執(zhí)行水平。此外，還要做好內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行全過程監(jiān)督，找到其中的漏洞，及時(shí)糾偏和調(diào)整。

注重內(nèi)控信息化建設(shè)

民營企業(yè)要切實(shí)提高內(nèi)控管理水平，需要注重內(nèi)控信息化建設(shè)，內(nèi)控信息系統(tǒng)是企業(yè)快速、高效實(shí)施內(nèi)控信息化的核心載體，實(shí)現(xiàn)了信息化和內(nèi)控的有機(jī)結(jié)合，可以提高內(nèi)控管理水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，民營企業(yè)要著重做好以下幾方面工作。第一，設(shè)立專項(xiàng)資金庫，利用先進(jìn)的信息技術(shù)分析民營企業(yè)實(shí)際需求，建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，包含內(nèi)控設(shè)計(jì)平臺、風(fēng)險(xiǎn)管理平臺、信息交換平臺、信息門戶等，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，及時(shí)將信息傳遞給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)等，輔助其作出科學(xué)合理的決策，提升決策水平。第二，依托完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，動態(tài)獲取各類信息，找出其中的異常數(shù)據(jù)，確定實(shí)際管理中的缺陷和漏洞，及時(shí)改進(jìn)和調(diào)整，彰顯內(nèi)控信息化的價(jià)值。第三，隨著民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)水平的逐步提高，各部門內(nèi)控履職盡責(zé)能力水平也明顯提高。但值得注意的是，各部門在信息系統(tǒng)建設(shè)方面存在資源浪費(fèi)、職能重疊等現(xiàn)象，需要統(tǒng)籌考量和規(guī)劃，將內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)聯(lián)動，進(jìn)一步加深業(yè)財(cái)融合程度，使橫向、縱向信息傳遞更加順暢，助力民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

例如，某家專門從事復(fù)合肥生產(chǎn)及銷售、糧食收儲、農(nóng)業(yè)信息咨詢、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、農(nóng)資貿(mào)易等的綜合農(nóng)業(yè)服務(wù)商，年生產(chǎn)能力高達(dá)520萬噸。該企業(yè)仍應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)控手段和方法，內(nèi)控實(shí)施和評價(jià)缺少工具和方法支持，通過借鑒和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，決定推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，依托先進(jìn)的信息化技術(shù)，以先進(jìn)、兼容性強(qiáng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)為載體，快速解決現(xiàn)有問題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。第一，提升內(nèi)控工作效率，降低內(nèi)控成本。應(yīng)用該系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控文件電子化、操作自動化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、溝通交流多樣化，提高內(nèi)控工作效率，降低人工成本。第二，促進(jìn)內(nèi)控有效落實(shí)。使用內(nèi)控信息系統(tǒng)，將內(nèi)控目標(biāo)和責(zé)任逐層拆分，將任務(wù)細(xì)分到不同崗位，能明確員工責(zé)任，突出工作重點(diǎn)。另外，依托內(nèi)控信息化建設(shè)，能提高業(yè)務(wù)流程監(jiān)督水平、評價(jià)和反饋效率，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控管理與日常管理的深層次融合，高效促進(jìn)了內(nèi)控落地。第三，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。依托內(nèi)控信息化建設(shè)，能實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控和預(yù)警，建立全過程風(fēng)險(xiǎn)管控體系，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)和數(shù)值，主動做好警示反饋，使風(fēng)險(xiǎn)控制能力和水平明顯提高。

做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對

民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中仍存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，這要求民營企業(yè)主動識別、防范這些風(fēng)險(xiǎn)，并營造更好的工作氛圍和環(huán)境，高質(zhì)量開展內(nèi)控活動，發(fā)揮內(nèi)部控制的效用和價(jià)值。民營企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部運(yùn)營規(guī)模、運(yùn)行特征，制定與自身情況相匹配的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)對機(jī)制，快速找到并分析風(fēng)險(xiǎn)成因，高效做好風(fēng)險(xiǎn)管控，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，助力自身健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，民營企業(yè)還要完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，需要充分考量風(fēng)險(xiǎn)大小、風(fēng)險(xiǎn)處理代價(jià)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

確保內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督到位

內(nèi)控制度的建立和完善對提升民營企業(yè)經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要，其涉及各部門權(quán)責(zé)劃分、各業(yè)務(wù)條線，加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)監(jiān)督效能，對促進(jìn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。因此，民營企業(yè)要考量各方面因素，結(jié)合內(nèi)控要求，制定完善的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，并且主動創(chuàng)新監(jiān)督方式和手段，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控執(zhí)行全過程的動態(tài)監(jiān)督，找到內(nèi)控執(zhí)行漏洞、痛點(diǎn)和不足，并分析成因，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，保證內(nèi)控高效開展，獲得理想的內(nèi)控效果。