稅收籌劃：企業(yè)要做好財稅“加減法”

鮑男萍

我國稅收制度不斷完善，對于企業(yè)而言，做好稅收籌劃十分重要。合理的稅收籌劃會降低企業(yè)稅負、提高利潤以及減少稅收風險，而錯誤的稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生負面影響，不僅會降低企業(yè)的利潤率，使其錯失發(fā)展機會，稍不留神甚至會使企業(yè)觸犯稅法，面臨稅務風險。

企業(yè)進行合理稅收籌劃的相關(guān)策略

企業(yè)作為納稅主體，無時無刻不在參與市場經(jīng)濟活動。在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了盡可能少地繳納稅款，就需要進行正規(guī)、合法的稅收籌劃活動。稅收籌劃活動貫穿企業(yè)發(fā)展的各個階段，對企業(yè)有重要影響。

在企業(yè)成立初期，需要先找好注冊地址，確定經(jīng)營范圍和經(jīng)營方向。近幾年，我國不斷加大對高新技術(shù)企業(yè)、新能源企業(yè)以及專精特新“小巨人”企業(yè)等幾類特殊行業(yè)的扶持力度，為這幾類行業(yè)制定多項優(yōu)惠政策。例如，給予10萬元以上不等、最高不超過160萬元的資金獎勵；企業(yè)所得稅稅率減至15%；研發(fā)費用100%加計扣除；新三板優(yōu)先上市；享受國家級資質(zhì)榮譽等等。對于上述幾類特殊行業(yè)，政府機構(gòu)建立了產(chǎn)業(yè)園區(qū)承接，如果企業(yè)注冊地址在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)，可申請的資金獎勵金額較園區(qū)外的企業(yè)多。

以上幾類企業(yè)需要嚴格控制從業(yè)人數(shù)、年收入總額、資產(chǎn)總額等指標，同時保證逐年按規(guī)定比例遞增，一旦不符合條件，就不再享受部分優(yōu)惠政策。這幾類企業(yè)以外的其他企業(yè)，也可根據(jù)優(yōu)惠政策進行適當?shù)亩愂栈I劃。例如，將企業(yè)的年度盈利控制在300萬元以內(nèi)、年度資產(chǎn)總額季度平均值控制在5000萬元以內(nèi)、從業(yè)人數(shù)季度平均值在300人以內(nèi)，即可滿足小型微利企業(yè)的條件，享受5%的企業(yè)所得稅稅率。

在進行稅務報道時，不填寫一般人一欄，當完成稅務報道后，就可以成為小規(guī)模納稅人，開具發(fā)票和繳納增值稅時，就可以適用一般業(yè)務3%、房屋買賣及租賃5%的低稅率。如果月收入低于10萬元，或季度收入低于30萬元，還可以免征增值稅，但要注意連續(xù)12個月的收入總額不得超過500萬元，否則就要強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。另外，一般納稅人企業(yè)如果提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務，且取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以享受增值稅5%加計抵減。其中，提供餐飲服務的，可以享受增值稅10%加計抵減。因此，企業(yè)需要根據(jù)相應的條件控制本企業(yè)的主要收入。

企業(yè)的每筆業(yè)務都盡量做到票款兩清，如果對方信用良好，可以先為對方開具發(fā)票，并在合同中約定付款時間和違約條款，以此增加應收賬款，降低資產(chǎn)負債率，吸引新的投資者。在企業(yè)準備注銷時，要重點查看六大往來科目，尤其是應收賬款、預收賬款、應付賬款和預付賬款，這四個科目如果有余額，說明企業(yè)有未完結(jié)的業(yè)務，這種情況下申請注銷，通常是不予批準。至于其他應收款和其他應付款，體現(xiàn)的是借款關(guān)系，只要掛賬金額不是太大，一般沒有影響。

由此可見，合理的稅收籌劃會給企業(yè)帶來諸多好處，既降低了稅負，又讓企業(yè)可以獲得更多的發(fā)展機會和合作伙伴，還能使企業(yè)在辦理業(yè)務時更加順利。

企業(yè)稅收籌劃失當?shù)南麡O影響

企業(yè)過度謹小慎微，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，就不能享受相應的優(yōu)惠政策。例如，一家科研企業(yè)雖然還沒拿到國高新證書，也沒有村高新證書，但因為不想交稅，資金明明已經(jīng)到賬卻不開具發(fā)票，也不確認無票收入，而是將賬面處理為虧損狀態(tài)，就會讓企業(yè)錯過國家優(yōu)惠政策。對于既不是村高新也不是國高新，但是實際有自己的研發(fā)項目和研發(fā)團隊，且賬面能單獨列支研發(fā)費用明細的企業(yè)，也可享受研發(fā)費75%加計扣除的政策，只不過加計扣除的比例會低于高新企業(yè)。自2023年開始，我國開始實施金稅四期工程，銀行和稅務系統(tǒng)全面聯(lián)網(wǎng)，如企業(yè)賬戶已收款，但未申報收入，稅務系統(tǒng)就可以稽查到該行為。

企業(yè)盲目開展經(jīng)營活動也是不注重稅收籌劃的表現(xiàn)。例如，某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，但為了維護客戶關(guān)系，只要客戶需要發(fā)票，就會不停地開具相應發(fā)票，忘記控制限額。當企業(yè)連續(xù)12個月累計開票額超過500萬元，就會轉(zhuǎn)成一般納稅人，需要按照高稅率繳納增值稅，白白浪費了可以減免稅款的機會。

企業(yè)不重視稅收籌劃，可能出現(xiàn)偷稅和漏稅的行為，就會使稅務局加快稽查行動部署，全面審查企業(yè)賬目。如果企業(yè)出現(xiàn)的問題比較嚴重，稅務部門會請企業(yè)的相關(guān)負責人接受面詢，增加了稅務部門的工作負擔。偷稅和漏稅會影響國庫收入，直接使入庫金額減少。違法現(xiàn)象的出現(xiàn)和增加，會對國家經(jīng)濟發(fā)展進程造成影響，需要耗費人力、物力、財力整治這些違法現(xiàn)象。因此，稅務部門更應該注重稅收籌劃，以降低整治違法行為的資源投入。

稅收籌劃做得好，不僅對企業(yè)重要，對稅務部門也同樣重要。稅務部門為做好稅收籌劃，可以多舉辦一些相關(guān)內(nèi)容培訓會，特別是可以隨時隨地觀看的在線培訓會。稅務部門從多個角度為納稅人講解違反稅法規(guī)定會引發(fā)的風險，并結(jié)合實際案例進行分析，可以幫助企業(yè)加深印象。此外，還可以在各大網(wǎng)絡平臺錄制財稅小視頻，讓納稅人在休閑娛樂的同時，也能了解稅法和財務知識、增強納稅意識。稅收是國家財政收入的主要來源，稅收的穩(wěn)定性會影響國家財政收入的穩(wěn)定性。各納稅主體依法、足額、按時納稅，政府也就能拿出更多的錢用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶持重點行業(yè)以及幫扶特殊人群等等，以此為國家經(jīng)濟發(fā)展奠定穩(wěn)定基礎(chǔ)。財政部還需要根據(jù)國家現(xiàn)在的狀況，改進財稅法律法規(guī)，并結(jié)合已出現(xiàn)的違規(guī)案例，不斷地完善法律法規(guī)。

稅收籌劃是一把雙刃劍，企業(yè)如果應用得當，就會為自身帶來許多好處，同時也可以減輕稅務部門的工作量，為國家經(jīng)濟發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。反之，企業(yè)稅收籌劃失當，就會錯失很多機會，甚至是引發(fā)稅務風險。隨著稅務稽查的力度不斷加大，如果企業(yè)不注重稅收籌劃，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，被追繳的稅款和滯納金就會加重經(jīng)濟負擔，同時也會阻礙國家經(jīng)濟的發(fā)展。因此，企業(yè)要適時、適度地進行稅收籌劃。