新時(shí)代背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善與防控

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也發(fā)生了巨大變化。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系在事業(yè)單位中逐漸被重視，然而在實(shí)際發(fā)展過程中，由于種種因素導(dǎo)致仍存在一些不足，需要相關(guān)部門從自身出發(fā)，從多方面入手采取有效措施，不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系?；诖?，本文主要分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問題和不足，并提出相應(yīng)的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；問題

DOI：10.12433/zgkjtz.20232514

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念與特點(diǎn)

（一）概念

事業(yè)單位是指由政府或其他行政機(jī)關(guān)創(chuàng)辦、由政府或其他行政機(jī)關(guān)直接管理、并為公共利益而服務(wù)的組織。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指日常運(yùn)作中，對(duì)資金的籌集、使用、監(jiān)督和賬務(wù)處理等的管理活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)公共利益導(dǎo)向，核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公共利益最大化。首先，在資金使用方面，應(yīng)綜合考慮社會(huì)效益、公共利益和資源利用效率，確保資金合理分配，實(shí)現(xiàn)最佳的社會(huì)效益。其次，注重資金的合規(guī)性和透明度。作為公共組織，在資金的籌集和使用方面必須符合法律法規(guī)的規(guī)定，確保資金來源合法透明，使用過程規(guī)范。最后，在資金的監(jiān)督和賬務(wù)處理方面，要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保資金的使用符合規(guī)定，賬務(wù)記錄真實(shí)準(zhǔn)確，防止發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)行為，同時(shí)接受社會(huì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的公開透明。

（二）特點(diǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有一些不同之處。

1.強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)活動(dòng)主要通過預(yù)算實(shí)施和控制。預(yù)算不僅是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，更是對(duì)單位活動(dòng)和資金運(yùn)作的規(guī)劃和控制工具。預(yù)算管理要求事業(yè)單位按照預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的要求進(jìn)行工作，從而實(shí)現(xiàn)資金的合理利用和效益最大化。預(yù)算管理對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效約束和指導(dǎo)，確保資源的科學(xué)配置，推動(dòng)事業(yè)單位的良性發(fā)展。

2.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督

事業(yè)單位作為公共機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)系到公共利益和社會(huì)穩(wěn)定，需要進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督，這包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面，旨在保障資金的合規(guī)使用，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督通過建立健全的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，監(jiān)督資金的流向和使用情況。外部監(jiān)督由審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等負(fù)責(zé)，通過對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督，確保資金使用的合法性和透明度。

二、構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的意義

（一）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，通過嚴(yán)格監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防止出現(xiàn)舞弊行為，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，確保財(cái)政資金安全，在一定程度上確保國(guó)家財(cái)政資金發(fā)揮更大的作用。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可以促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理效率，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）規(guī)范事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

事業(yè)單位通過建立內(nèi)控體系，進(jìn)行嚴(yán)格約束，可以有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)動(dòng)有序開展，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)損失。不僅如此，完善的內(nèi)控機(jī)制可以監(jiān)管財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效避免財(cái)務(wù)管理存在的問題。

（三）推動(dòng)各項(xiàng)制度的建設(shè)

事業(yè)單位通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可以提高經(jīng)營(yíng)水平，促使各項(xiàng)制度的完善，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。尤其對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度體系而言，一旦存在漏洞，會(huì)導(dǎo)致面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。基于內(nèi)控體系完善財(cái)務(wù)制度，能夠查漏補(bǔ)缺，提高制度的有效性。

（四）促進(jìn)資產(chǎn)安全完整

通過建立健全內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)管理力度，促使財(cái)產(chǎn)管理更加規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確、可靠，確保資產(chǎn)安全性。同時(shí)，還能嚴(yán)格規(guī)范和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。尤其在固定資產(chǎn)方面，由于涉及的內(nèi)容較多，需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)，一旦管理不善，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失或貶值。

（五）提高效率

健全完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度可以有效管控單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高運(yùn)營(yíng)效率。因此，在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的制度體系，規(guī)范內(nèi)部行為。首先，明確工作人員在各項(xiàng)工作中的職責(zé)和義務(wù)，明確相關(guān)部門之間的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)關(guān)系，并按照法定程序?qū)徟唧w事項(xiàng)。其次，建立完善的績(jī)效考核機(jī)制，提高工作人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度。最后，嚴(yán)格按相關(guān)制度規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，落實(shí)責(zé)任追究制度。通過以上措施，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系相關(guān)工作流程和制度規(guī)范建設(shè)，從而提高在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的資金使用效果。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建立的必要性與特征分析

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系建立的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生著巨大變化，特別在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，如何更好地適應(yīng)外部環(huán)境變化、調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略成為當(dāng)前需要考慮的重點(diǎn)問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。通過有效的財(cái)務(wù)管理可以提升資產(chǎn)利用率，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保資產(chǎn)安全和完整；而構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系可以確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范和控制、提升內(nèi)部控制水平、保障信息安全、提高決策科學(xué)化水平。由此可見，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要內(nèi)容。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的特征

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建立的目的是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，積極應(yīng)對(duì)運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)控體系的建立具有合法性、有效性和適應(yīng)性特征。

合法性指的是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立必須符合法律規(guī)范要求，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，確保財(cái)務(wù)安全。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系建設(shè)中，要以國(guó)家法律、行業(yè)規(guī)范和財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等作為依據(jù)，調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督體系，使其更好地完成財(cái)務(wù)管控工作，提高財(cái)務(wù)安全性。

有效性指的是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立需要投入人力資源和物力資源。如果內(nèi)控體系的針對(duì)性和有效性不足，會(huì)浪費(fèi)資源，無法達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)監(jiān)管效果，增加經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和管理成本。因此，必須有的放矢，具有明確的管理目標(biāo)和針對(duì)性，全面管控財(cái)務(wù)管理流程，確保操作規(guī)范，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

適應(yīng)性指的是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建立要求。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)中，需要確保與組織架構(gòu)充分匹配，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)節(jié)奏和崗位設(shè)置，并隨著組織體系的改進(jìn)同步升級(jí)，滿足財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的需求。不僅如此，由于各個(gè)崗位的職能不同，為了確保財(cái)務(wù)管理工作高效有序進(jìn)行，需要利用部門、崗位之間的關(guān)系，形成相互監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制的整體性與內(nèi)部協(xié)調(diào)性。

四、如何構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

（一）確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確

建立完善的會(huì)計(jì)信息體系，通過有效的會(huì)計(jì)信息監(jiān)控機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，并為決策者提供科學(xué)、準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息。這可以促使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)自身職業(yè)產(chǎn)生的影響，進(jìn)而遵守職業(yè)道德，客觀公正地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。同時(shí)，通過建立完善的會(huì)計(jì)信息監(jiān)控機(jī)制，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系與相關(guān)部門日常工作有效結(jié)合，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效益，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建有助于及時(shí)了解自身的運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，可以提升融資能力，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，緩解融資難題，從而更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在融資過程中，通過完善的內(nèi)控體系明確劃分資本與債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并制定嚴(yán)格的資本與債權(quán)債務(wù)管理制度；同時(shí)，在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)重組時(shí)，針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估；在貸款過程中，嚴(yán)格控制貸款審批流程，對(duì)不符合要求的貸款項(xiàng)目堅(jiān)決不予支持；擔(dān)保時(shí)注意明確擔(dān)保責(zé)任，合理確定擔(dān)保金額等。通過完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高整體運(yùn)營(yíng)水平。同時(shí)，還可以根據(jù)發(fā)展情況制定有針對(duì)性的管理方案和控制措施，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）提升內(nèi)部控制水平

內(nèi)部控制是有效監(jiān)督與約束各個(gè)環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)管理控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制和制度體系建立等。第一，通過內(nèi)控體系的建設(shè)，可以提升內(nèi)部控制水平，減少各種風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。第二，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，明確各個(gè)崗位的責(zé)任，使財(cái)務(wù)管理工作制度化和規(guī)范化。第四，提升員工整體素質(zhì)，通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督確保財(cái)務(wù)管理工作合法合規(guī)、高效運(yùn)行?？傊瑑?nèi)部控制體系的建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平和管理效率的重要保證，也是構(gòu)建和諧社會(huì)、提升社會(huì)文明程度的重要內(nèi)容。

（四）保障信息安全

隨著信息化發(fā)展，信息安全問題受到越來越多的關(guān)注。信息安全關(guān)系到事業(yè)單位發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。保障信息安全的辦法是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，通過有效的財(cái)務(wù)管理提高信息安全水平。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系可以有效監(jiān)督和控制各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在內(nèi)部建立一套嚴(yán)格規(guī)范和科學(xué)有效的監(jiān)督制度，通過嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程、嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位監(jiān)管。與此同時(shí)，通過在內(nèi)部建立一套完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，保障事業(yè)單位內(nèi)部的信息安全。

（五）提高決策科學(xué)化水平

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，環(huán)境是瞬息萬變的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到很多未知問題和挑戰(zhàn)。為了確?？焖?、健康發(fā)展，需要制定科學(xué)決策，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系作為決策的重要參考因素，是確保決策科學(xué)化的重要前提。因此，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系應(yīng)立足于市場(chǎng)環(huán)境變化和發(fā)展趨勢(shì)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映外部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助管理者決策。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立健全制度流程、財(cái)務(wù)人員配置、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的效率和水平。

（六）保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立對(duì)提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義。在日常的財(cái)務(wù)管理中，完善的內(nèi)控體系可以有效減少失誤的發(fā)生概率，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性。

首先，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過制定合理的制度和程序，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)作，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過建立內(nèi)控體系，可以明確內(nèi)控目標(biāo)，制定相應(yīng)的控制措施和流程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，減少人為和系統(tǒng)性的錯(cuò)誤。同時(shí)，為工作人員提供明確的操作要求和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和責(zé)任感，提高工作效率和質(zhì)量。

其次，確保內(nèi)部控制活動(dòng)得以順利開展。內(nèi)部控制活動(dòng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)控等方面的互相關(guān)聯(lián)和支持。一個(gè)完善的內(nèi)控體系可以為每個(gè)環(huán)節(jié)提供明確的工作目標(biāo)和職責(zé)。通過做好內(nèi)部控制活動(dòng)的組織和實(shí)施，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和影響，提高審計(jì)工作效率、保障審計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)人們的合法權(quán)益。

五、結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位也在不斷進(jìn)行改革，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系作為其中的重要內(nèi)容，已得到廣泛重視。但目前，事業(yè)單位還存在諸多問題需要解決，必須完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，規(guī)范相關(guān)人員的工作，制定有效的監(jiān)督措施和評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化各單位相互之間的合作，并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)的有效性和可持續(xù)性。只有經(jīng)過完整和合理的內(nèi)控體系，才能使財(cái)務(wù)控制更加有效，促使其發(fā)展。

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