中國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的演變

官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是古代中國(guó)封建體制下文官制度中的重要部分，其發(fā)展趨勢(shì)與古代封建專制統(tǒng)治不斷強(qiáng)化有著密不可分的關(guān)系。同時(shí)，在當(dāng)前我國(guó)基本建立國(guó)家公務(wù)員任職期經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)制度的新時(shí)期，高度集中的封建君主專制制度也最終走向了衰落。通過觀察我國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的演變，可以分析這一制度在不同朝代的特點(diǎn)，并對(duì)這一制度的發(fā)展趨勢(shì)以及最終結(jié)果作出客觀的評(píng)價(jià)。

在古代，國(guó)家的發(fā)展離不開政府官員的輔助，官員的個(gè)人行為直接影響著職能部門人員的工作效率和工作效果。因此，自中國(guó)古代起就構(gòu)建了官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，對(duì)國(guó)家和社會(huì)的治理工作起到了重要的作用。我國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度經(jīng)歷了多個(gè)階段的演變，這些變化反映了中國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)制度的演變。中國(guó)古代官員任職期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)中國(guó)古代官員隊(duì)伍的迅速發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。不同朝代的審計(jì)制度有很大的差異，也會(huì)受到當(dāng)時(shí)政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)背景的影響。中國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度在漫長(zhǎng)的歷史過程中逐漸發(fā)展，反映了中國(guó)古代政府對(duì)官員行為的監(jiān)督和管理不斷加強(qiáng)。這些制度的變化也反映了中國(guó)政治體制和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變。但是隨著中國(guó)封建專制日益腐敗，官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也隨之走向了衰落。現(xiàn)用歷史觀、歷史觀、唯物論等方法對(duì)我國(guó)公務(wù)員考試體系進(jìn)行反思，審視其演進(jìn)過程，并對(duì)其利弊進(jìn)行評(píng)析，以期為我國(guó)當(dāng)前公務(wù)員考試體系的建設(shè)與完善提供有益的啟示。

中國(guó)古代官員審計(jì)制度的建立

在夏商周時(shí)期，封建制度逐漸確立，國(guó)家的治理主要依賴官員履行其職責(zé)。中國(guó)古代官員審計(jì)制度始于夏商西周時(shí)期。根據(jù)史書記載，早在夏朝就建立起了財(cái)政方面的相關(guān)部門，并開展了相應(yīng)的財(cái)政活動(dòng)，因此對(duì)官員的審計(jì)監(jiān)督也隨之出現(xiàn)，以確保封建統(tǒng)治的正常運(yùn)行?！妒酚洝分嘘P(guān)于“烏程”史料的記載就是早期官員審計(jì)制度在政府治理中的體現(xiàn)。西周時(shí)期，更加復(fù)雜的官僚機(jī)構(gòu)隨之建立，各種不同的財(cái)務(wù)支出不斷增加，隨之建立起一套與之前相比更加全面、完善的審計(jì)系統(tǒng)。據(jù)《周禮》記載，這一時(shí)期審計(jì)監(jiān)督職責(zé)與財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)出納、書籍備案等職責(zé)并不相容，而是各司其職，設(shè)立有各自的組織。這基本上顯示了審計(jì)監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)和約束作用。這一系列的相關(guān)舉措也被后人奉為圭臬。

中國(guó)古代官員審計(jì)制度的變化

中國(guó)古代官員審計(jì)制度的建立

從春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期開始，一直到魏晉時(shí)期，上計(jì)制成為中央政府對(duì)各級(jí)政府官員實(shí)行監(jiān)察考核的主要制度。可以說，在此期間，中國(guó)古代官吏的稽核體系已有了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展。春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，該制度已經(jīng)開始出現(xiàn)，當(dāng)時(shí)的官吏和當(dāng)?shù)毓賳T都必須在木牌上填寫戶口、開墾土地、租稅等開支的預(yù)算。歲末之時(shí)，所有的官員都要入京，向君主報(bào)告供職期間一年的各種收益。在此期間君主會(huì)對(duì)照相關(guān)材料，對(duì)各級(jí)官員在任職期間取得的成績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并依據(jù)考核結(jié)果對(duì)官員進(jìn)行調(diào)動(dòng)、任免和懲處。隨著封建中央集權(quán)國(guó)家的建立，漢朝的《上計(jì)律》將上計(jì)作為一種固定的制度來對(duì)官員進(jìn)行考核。同時(shí)，三種基本方法——審計(jì)方法、查看方法和對(duì)比分析方法在《上計(jì)律》中被固定下來。從中國(guó)封建社會(huì)發(fā)展的角度來看，上計(jì)制的實(shí)施也是古代皇權(quán)增強(qiáng)的一種體現(xiàn)。隨著封建社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，古代官員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作受到了重視。為了鞏固皇權(quán)，封建社會(huì)的執(zhí)政人員通常會(huì)親自組織審計(jì)，從而形成一種較為完善的評(píng)價(jià)體系。上計(jì)制不僅可以加強(qiáng)對(duì)官員的監(jiān)督，還能加強(qiáng)中央政府的財(cái)政控制權(quán)，對(duì)中央集權(quán)制度的完善和發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。

同時(shí)，上計(jì)制在實(shí)施過程中也存在一些弊端。由于整個(gè)審計(jì)制度都比較形式化，因此徇私舞弊、貪污受賄失職者并沒有受到懲處。南宋后期，封建割據(jù)日益嚴(yán)重，朝廷衰弱，絕大多數(shù)地區(qū)官員不再接受審計(jì)，歷史文獻(xiàn)中關(guān)于審計(jì)的描述也非常罕見。之后，隨著官員考試制度和三省六部制的建立，上計(jì)制也逐漸走向了衰落。

總的來說，上計(jì)制是古代官員審計(jì)制度的一種早期形式，它強(qiáng)調(diào)官員財(cái)務(wù)的透明度和政府的監(jiān)督作用。上計(jì)制的建立反映了官員審計(jì)制度對(duì)維護(hù)政府廉潔和古代經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的重要性，為日后官員經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度的不斷發(fā)展提供了有益的借鑒。

南北朝以后審計(jì)職責(zé)的分離與職業(yè)審計(jì)制度的發(fā)展

魏晉南北朝時(shí)期開始出現(xiàn)了職業(yè)審計(jì)制度，我國(guó)古代官員審計(jì)制度的職能發(fā)生了分離與演化。隨著西漢官制向隋朝三省六部制轉(zhuǎn)變，官員審計(jì)制度也發(fā)生了一系列轉(zhuǎn)變。一是開始執(zhí)掌法紀(jì)、相關(guān)法律法規(guī)、查驗(yàn)等事宜，開創(chuàng)了中國(guó)外界職業(yè)審計(jì)制度的先例。二是御史臺(tái)監(jiān)管制度日趨成熟。在這段時(shí)間，御史臺(tái)作為兼部審計(jì)組織，成為君主掌控主要控制權(quán)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)也有了一定發(fā)展。

官員審計(jì)制度在法律法規(guī)層面上的規(guī)定對(duì)審計(jì)部門的權(quán)利進(jìn)行了分離，使與官員審計(jì)制度有關(guān)的法律規(guī)定能更多地以固定的法律條款的形式體現(xiàn)在審計(jì)相關(guān)的制度當(dāng)中。另外，法律法規(guī)加大了對(duì)審計(jì)職責(zé)官員違法違紀(jì)處罰的力度。如劉毅說：“既然敢抓野獸，就能殺鼠，何損于犬！”這表明在我國(guó)古代，監(jiān)察官如同朝中抓獸之犬，但可能遭到身后老鼠的暗害。因而，即便是影響力和審計(jì)監(jiān)察權(quán)力比較大的御史臺(tái)，其審計(jì)職責(zé)的實(shí)施也在封建中央集權(quán)的不斷強(qiáng)化之下受到了一定的限制，無(wú)法完全發(fā)揮其職能。

隋唐后中國(guó)古代官員審計(jì)制度的發(fā)展

在隋唐五代時(shí)期以及宋朝，中國(guó)古代官員的審計(jì)制度得到了進(jìn)一步完善和發(fā)展。此時(shí)還有內(nèi)部職業(yè)審計(jì)組織，如北宋三部下屬的三部勾院和都磨勘司。南宋時(shí)期出現(xiàn)了第一個(gè)以“審計(jì)”命名的審計(jì)組織，名為審計(jì)司。這一時(shí)期的政府總結(jié)了春秋戰(zhàn)國(guó)以來歷代的法律，并在官方審計(jì)制度層面制定了更加完善的法律規(guī)定，要求審查、重新審查和審計(jì)；不僅有后審計(jì)，還有重要建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用的預(yù)審計(jì)。

在此基礎(chǔ)上，為了更好地對(duì)比，精確地評(píng)估官員的政績(jī)，在審計(jì)的基本方法上逐步引入了“十分之一”“預(yù)算指標(biāo)”等計(jì)算方式，制定了與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)，包括“勾賬式”“磨勘法”“三司賬法”等。同時(shí)在此基礎(chǔ)上，監(jiān)察部門形成了獨(dú)立、完備的行政組織，并與專職稽查機(jī)關(guān)合作，形成了一套較為完善的行政體系并相互補(bǔ)充，其對(duì)人員的免職和重大案件的清查有著舉足輕重的作用。但同時(shí)也存在以下問題：一是審計(jì)人員權(quán)力過大，負(fù)擔(dān)過重；二是五代至宋以后，由于官場(chǎng)的日漸腐朽，這一風(fēng)氣對(duì)稽查工作的影響也越來越大，因此當(dāng)時(shí)的審計(jì)考核系統(tǒng)不但不是一個(gè)強(qiáng)有力的反貪工具，反而令貪腐更加嚴(yán)重。

封建統(tǒng)治后期中國(guó)古代官員審計(jì)制度的衰落

在宋元以后一直到明清時(shí)期，封建君主專制得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，職業(yè)審計(jì)部門被撤銷。科道官兼職承擔(dān)財(cái)政部門審計(jì)人員，同時(shí)與官員一起上書。審計(jì)權(quán)被列入科舉監(jiān)管制度，使唐宋時(shí)期的職業(yè)審計(jì)制度并沒有得到很好的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)制度衰落，中央集權(quán)的不斷強(qiáng)化使官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度處處受制于中央權(quán)力。明朝中后期，由于皇帝軟弱無(wú)能，審查制度也只剩下了虛名。審計(jì)管控體系中的利制衡機(jī)制出現(xiàn)問題，也暴露了封建統(tǒng)治下審計(jì)制度的弊病。與此同時(shí)，封建專制的加強(qiáng)也使封建社會(huì)的法律變得更加隨意。明清延續(xù)了宋代的“引例破法”，廣泛使用“對(duì)比法”，使得沒有形成規(guī)范的法律法規(guī)破壞了審計(jì)法規(guī)的制度性。造成這種情況的主要原因是明代以來中國(guó)封建社會(huì)封閉、自力更生的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國(guó)家。

由此可知，中國(guó)古代官員審計(jì)制度在一定程度上維護(hù)了封建統(tǒng)治，但封建統(tǒng)治的高度集權(quán)最終壓縮了古代官員審計(jì)制度的生存空間，導(dǎo)致其最終走向衰落。這不是制度本身的悲哀，而是封建社會(huì)的必然趨勢(shì)。

古代官員審計(jì)制度的思考及啟發(fā)

思考

中國(guó)古代官員審計(jì)制度的誕生、發(fā)展和衰落經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷史周期，因此筆者產(chǎn)生了以下一些對(duì)中國(guó)古代官員審計(jì)制度相關(guān)的思考。

廉政和道德觀念的重要性。古代中國(guó)官員審計(jì)制度的建立和發(fā)展反映了社會(huì)對(duì)廉政和道德觀念的高度重視，這些制度強(qiáng)調(diào)了官員的財(cái)務(wù)透明度和廉潔的重要性。這一思考也對(duì)現(xiàn)代社會(huì)提出了如何培養(yǎng)和弘揚(yáng)廉政和道德觀念，以應(yīng)對(duì)腐敗的重要問題。

政府監(jiān)督的重要性。中國(guó)官員審計(jì)制度引發(fā)了對(duì)政府權(quán)力監(jiān)督的思考。這些制度強(qiáng)調(diào)了對(duì)官員監(jiān)督的重要性，但是封建君主專制的高度集中導(dǎo)致審計(jì)制度不能完全發(fā)揮職能，造成政府對(duì)官員監(jiān)管的無(wú)力。

制度演進(jìn)與適應(yīng)性。中國(guó)古代官員審計(jì)制度的演進(jìn)表明，政府管理制度需要不斷適應(yīng)社會(huì)和政治變化。不同朝代的審計(jì)制度根據(jù)當(dāng)時(shí)的社會(huì)現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)。這一思考提醒我們，現(xiàn)代政府管理制度也需要保持靈活性，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

公眾參與與透明度。古代審計(jì)制度中的一些元素，如報(bào)告的公開和公眾的參與，也引發(fā)了當(dāng)今對(duì)政府透明度和公眾參與的思考。事實(shí)上，中國(guó)古代各朝政府對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開一定程度上對(duì)官員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到了監(jiān)督和警示的作用。

反腐敗的全球性挑戰(zhàn)。中國(guó)古代官員審計(jì)制度的發(fā)展和經(jīng)驗(yàn)可以為其他國(guó)家提供有益的經(jīng)驗(yàn)，尤其是在反腐敗方面。反腐敗是一個(gè)全球性的挑戰(zhàn)，各國(guó)可以從中國(guó)古代的管理中汲取經(jīng)驗(yàn)，建立更加有效的反腐敗機(jī)制。

啟發(fā)

另外，通過中國(guó)古代官員審計(jì)制度的歷史演變，我們可以得到以下啟發(fā)。

1.封建專制下官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度難以發(fā)展

在古代，為了維護(hù)政權(quán)，最高領(lǐng)袖多年來非常重視治官?！肮賳T，民之本，綱者也，故圣賢不治民?！奔訌?qiáng)對(duì)官員的監(jiān)督是治官的重要手段。正因如此，中國(guó)古代官員審計(jì)制度才能成為文武官制度中不可或缺的一部分。但是由于君主權(quán)力的不斷集中和強(qiáng)化，審計(jì)部門的職能逐漸淡化，權(quán)力也不斷削弱，導(dǎo)致古代官員審計(jì)制度有名無(wú)實(shí)，最終走向衰落。

2.官員審計(jì)隨著社會(huì)發(fā)展而改變

兩千多年來，中國(guó)古代官員審計(jì)制度的演變與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一致的。從中國(guó)歷史進(jìn)程中我們不難發(fā)現(xiàn)，隨著審計(jì)制度的不斷演變，審計(jì)機(jī)構(gòu)的廢分與合并發(fā)生了相應(yīng)的變化。另外，不同的時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)影響官員審計(jì)制度的發(fā)展。在封建社會(huì)專制的政治制度下，各類審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)由君主授予，中國(guó)的審計(jì)組織成為君主封建統(tǒng)治的有力工具，而不是具有實(shí)際權(quán)力的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。中國(guó)古代官員審計(jì)的意識(shí)還沒有完全形成，審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。只有進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)，在現(xiàn)代審計(jì)制度不斷完善、發(fā)展的背景下，中國(guó)的官員審計(jì)制度才真正進(jìn)入了劃時(shí)代的發(fā)展階段。

3.審計(jì)過程要定期、全面

在我國(guó)古代，官員審計(jì)制度基本上是按時(shí)審計(jì)的，以一年為期限。唐宋時(shí)期，發(fā)展出了按時(shí)審計(jì)與經(jīng)常性審計(jì)結(jié)合的制度，以防患于未然。在任職期間產(chǎn)生的問題，一定要在任職期處理。因此，當(dāng)下國(guó)家公務(wù)員任期保密責(zé)任審計(jì)應(yīng)逐漸從辭職后的一次性審計(jì)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變成按時(shí)審計(jì)監(jiān)管，即從業(yè)后審計(jì)轉(zhuǎn)變成保護(hù)性、分區(qū)規(guī)劃、總結(jié)的全流程審計(jì)監(jiān)管。

4.古代官員審計(jì)制度的探索

中國(guó)封建社會(huì)還有許多方面對(duì)官員的審計(jì)制度造成了影響，如官員紀(jì)律、職業(yè)資格考試、長(zhǎng)期性實(shí)行等，最終導(dǎo)致官員審計(jì)喪失監(jiān)管與功效，逐漸形式化。事實(shí)上，中國(guó)古代官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查制度不缺乏改革創(chuàng)新，但實(shí)施新的措施需要上層的支持，而封建專制體制決定了審計(jì)部門無(wú)法完全發(fā)揮其職能，這也導(dǎo)致很多審計(jì)制度的改進(jìn)措施得不到重視。所以，當(dāng)今對(duì)政府官員的監(jiān)督工作應(yīng)該堅(jiān)持采用現(xiàn)代化的科學(xué)管理辦法，這樣才能促使社會(huì)向好的方向發(fā)展。

中國(guó)古代官員的稽查體系雖然在整頓官場(chǎng)腐敗方面發(fā)揮了重要的作用，但卻并非“靈丹妙藥”。比如清朝的稽查體系，雖然以稽查為主，但是其在掌管財(cái)務(wù)的同時(shí)也要監(jiān)督財(cái)務(wù)，存在著很大的缺陷，原因在于：“凡有權(quán)之人皆有權(quán)，此乃千百年來一條難成的教訓(xùn)。要想不讓人誤入歧途，就要以權(quán)制權(quán)?！笨偟膩碚f，中國(guó)古代官員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的嬗變反映了中國(guó)政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的演進(jìn)。中國(guó)歷代制度的發(fā)展和變化都旨在維護(hù)統(tǒng)治的穩(wěn)定和官員的廉潔。然而，這些制度在實(shí)際操作中也存在著不同程度的漏洞。要想全面理解這一嬗變，就要考慮歷史、文化和政治等各種復(fù)雜的因素。所以，在當(dāng)代社會(huì)，要想確保審核的公正性、客觀性和精確性，還需要借鑒古代的審核體系，構(gòu)建一套完整、系統(tǒng)的監(jiān)管和約束體系，用來監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)和審核人員，從而使審計(jì)核查體系得到進(jìn)一步發(fā)展和完善。

（作者單位：福建師范大學(xué)社會(huì)歷史學(xué)院）