商業(yè)銀行成本管控研究

沐彥鴻

摘要：伴隨美聯(lián)儲(chǔ)多次加息收緊貨幣政策后，金融體系的脆弱性不斷增加，美國硅谷銀行、瑞士信貸銀行相繼出現(xiàn)生存危機(jī)，面臨破產(chǎn)或者重組的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行如何通過加強(qiáng)成本管控，提升經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展成為一項(xiàng)重要的課題。本文創(chuàng)新性地提出成本收益率指標(biāo)作為商業(yè)銀行成本管控質(zhì)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)，并對成本收益率指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行拆解分析得出：兩因素分析法下，銷售利潤率和成本收入比是成本收益率的兩大核心因素；四因素分析法下，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)創(chuàng)利能力、資本凈額杠桿倍數(shù)、資本凈額相對營業(yè)收入增幅和成本收入比是成本收益率的四大影響因子。通過因素分析方法，為商業(yè)銀行提高成本收益率明晰了具體路徑，同時(shí)針對目前商業(yè)銀行成本管控存在過分強(qiáng)調(diào)成本管控而忽視收入增長和風(fēng)險(xiǎn)管理、過分強(qiáng)調(diào)損益表的修復(fù)而忽視資產(chǎn)權(quán)益的優(yōu)化布局等方面的問題進(jìn)行剖析，為商業(yè)銀行優(yōu)化資產(chǎn)權(quán)益布局，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高收入質(zhì)量，進(jìn)而提升成本管控質(zhì)效提出了具體的對策建議。對商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；成本管控；成本收益率；問題；對策

一、引言

2023年3月，美國硅谷銀行和瑞士信貸銀行先后出現(xiàn)危機(jī)，拉開了美聯(lián)儲(chǔ)收緊貨幣政策背景下商業(yè)銀行面臨的重大生存風(fēng)險(xiǎn)的帷幕。各國金融監(jiān)管當(dāng)局和商業(yè)銀行管理者更加清晰的認(rèn)識到，商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力對商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展顯得尤為重要。如何有效地優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)成本管控，增厚權(quán)益資本，提高資本充足率，成為了商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)課題。通過對成本收益率影響因素的研究，有助于明晰商業(yè)銀行提升成本管控質(zhì)效的具體路徑。

二、商業(yè)銀行成本管控的影響因素分析

商業(yè)銀行的成本具有廣義和狹義之分。根據(jù)商業(yè)銀行利潤表的構(gòu)成項(xiàng)目，廣義的商業(yè)銀行成本包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、信用減值損失、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出等，狹義的商業(yè)銀行成本主要指業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、信用減值損失是商業(yè)銀行廣義成本中最主要的構(gòu)成部分，如何有效的降低商業(yè)銀行的信用減值損失是風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的另一課題，不在本文研究之列。本文主要研究如何有效地提升業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（1）的產(chǎn)出效益，其度量標(biāo)準(zhǔn)可用成本收益率表示。通過成本收益率公式的推導(dǎo)，可以得出：

公式①：成本收益率=銷售凈利率/成本收入比

公式②：成本收益率=（凈利潤/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)）*（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)/資本凈額）*（資本凈額/營業(yè)收入）*（1/成本收入比）

（一）兩因素分析法下的商業(yè)銀行成本管控

根據(jù)公式①分析得出銷售凈利率和成本收入比（2）是影響商業(yè)銀行成本收益率的核心因素。銷售凈利率和成本收入比既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系是兩者都與營業(yè)收入有關(guān)，營業(yè)收入是其共同的影響因素。區(qū)別是成本收益率與銷售凈利率成正比，銷售凈利率越高，成本收益率越高；成本收益率與成本收入比成反比，成本收入比越高，成本收益率越低。因此，我們在改善商業(yè)銀行成本管控質(zhì)效，提高成本收益率時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注二者的區(qū)別與聯(lián)系。

1.營業(yè)收入的增長應(yīng)當(dāng)規(guī)模和質(zhì)量并重

成本收益率與銷售凈利率成正比，與成本收入比成反比。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)存在剛性、壓降存在較大困難時(shí)，一是要大幅增加營業(yè)收入的規(guī)模；二是要更加注重營業(yè)收入增長的質(zhì)量，即注重銷售凈利率的提高，如果凈利潤沒有同比例或者更大的增幅，將會(huì)造成銷售凈利率和成本收入比同時(shí)降低，最終可能會(huì)導(dǎo)致成本管控質(zhì)效的下降。

2.成本管控和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)并重

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是影響成本管控結(jié)果的核心指標(biāo)。為有效地提高成本管控質(zhì)效，一方面是要提高業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的產(chǎn)出效益，一是從制度、機(jī)制和流程層面規(guī)范員工費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付以及折舊和攤銷費(fèi)用的計(jì)提，避免非必要的浪費(fèi)和支出，對侵占公司利益的行為堅(jiān)決遏制；二是加大數(shù)字化等信息技術(shù)的深度運(yùn)用，提高業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的產(chǎn)出能效；三是加大專業(yè)化高質(zhì)量人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，利用專業(yè)人才優(yōu)勢，提高人均產(chǎn)出績效。

另一方面是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地提高銷售凈利率。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和信用減值損失是影響凈利潤最核心的項(xiàng)目。除了壓降業(yè)務(wù)及管理費(fèi)項(xiàng)目并提高其產(chǎn)出效益之外，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)占比，加大問題資產(chǎn)處置力度，降低當(dāng)期及以后期間信用減值損失的金額。

（二）四因素分析法下的商業(yè)銀行成本管控

根據(jù)公式②，影響成本收益率的因素分別為風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率（凈利潤/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)）、資本凈額杠桿倍數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)/資本凈額）、資本凈額相對營業(yè)收入增幅（資本凈額/營業(yè)收入）和成本收入比。根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，商業(yè)銀行的資本充足率（資本凈額/風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)）存在最低限制，則資本凈額杠桿倍數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)/資本凈額）的比值存在上限，商業(yè)銀行在滿足監(jiān)管規(guī)定的前提下，應(yīng)當(dāng)加大優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)投放，提高資本凈額杠桿倍數(shù)，進(jìn)而提高成本收益率。

1.資產(chǎn)投放應(yīng)加大優(yōu)質(zhì)生息資產(chǎn)占比并強(qiáng)化資本節(jié)約

根據(jù)公式②中風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率、資本凈額杠桿倍數(shù)與成本收益率的關(guān)系，加大資產(chǎn)投放將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)規(guī)模的增加，提高資本凈額杠桿倍數(shù)，但是應(yīng)當(dāng)關(guān)注到的是，風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)成反比，在增加風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的同時(shí)，更重要的是提升風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)投放的質(zhì)量，增加高收益生息資產(chǎn)的占比，壓縮無效的非生息資產(chǎn)規(guī)模，提高風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率，并兼顧資本節(jié)約，提升低風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重資產(chǎn)的配置比例，提高風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的創(chuàng)利能力。

2.收入增長應(yīng)注重質(zhì)量并拓寬多元資本補(bǔ)充渠道

公式①和公式②均表明，成本收益率和成本收入比成反比，降低成本收入比有利于提高成本收益率毋庸置疑。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意到，成本收益率與資本凈額相對營業(yè)收入增幅（資本凈額/營業(yè)收入）相關(guān)，一是在注重營業(yè)收入增長的同時(shí)，更要注重壓縮業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，降低成本收入比，加強(qiáng)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)管理和避免不必要的營業(yè)外開支，提高銷售凈利率和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的創(chuàng)利能力，提高收入的質(zhì)量；二是資本凈額的增幅超過營業(yè)收入的增幅方能提高成本收益率，這就要求商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)豐富資本補(bǔ)充工具，充分利用無固定期限資本債券、二級資本債券、可轉(zhuǎn)換公司債券、優(yōu)先股、非公開發(fā)行股票、配股等資本補(bǔ)充方式，增大資本凈額，提升資本實(shí)力，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)核心競爭力。

三、商業(yè)銀行成本管控存在的主要問題

根據(jù)前述分析，若以成本收益率指標(biāo)作為商業(yè)銀行成本管控質(zhì)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行成本管控過程中，存在著過分強(qiáng)調(diào)成本管控而忽視收入增長和風(fēng)險(xiǎn)管理，過分強(qiáng)調(diào)損益表的修復(fù)而忽視資產(chǎn)權(quán)益的優(yōu)化布局等方面的問題。

（一）過分強(qiáng)調(diào)成本管控而忽視收入增長的重要性

根據(jù)兩因素分析法下商業(yè)銀行成本收益率的影響因素，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用是影響銷售凈利率和成本收入比的重要因素，進(jìn)行大幅、有效地壓降業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用能夠提高銷售凈利率和降低成本收入比。

因此，實(shí)踐中各商業(yè)銀行普遍重視成本端的管控，希望通過壓降業(yè)務(wù)開展過程中的各項(xiàng)成本，達(dá)到提高成本收益率的目的。但是應(yīng)該看到，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用等相關(guān)成本的壓降是有限度的，不合理地、過度地壓降業(yè)務(wù)開展相關(guān)的成本費(fèi)用，會(huì)造成業(yè)務(wù)擴(kuò)展費(fèi)用支持不足、專業(yè)人才流失、雇主市場吸引力下降等負(fù)面影響，極端情況可能造成業(yè)務(wù)連續(xù)性中斷等風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)而產(chǎn)生聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。超越最佳臨界點(diǎn)的成本壓降，商業(yè)銀行易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)、市場份額下降、專業(yè)人才流失等不利后果，最終會(huì)產(chǎn)生營業(yè)收入大幅下跌和資產(chǎn)質(zhì)量劣變等問題，反而抬升成本收入比和降低銷售凈利率，成本收益率將嚴(yán)重下挫。通過科學(xué)化的成本管控措施進(jìn)行“節(jié)流”，優(yōu)化成本支出項(xiàng)目是必要的，但是更應(yīng)當(dāng)重視提升營業(yè)收入等“開源”措施。

（二）過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)成本管控而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

根據(jù)兩因素分析法，信用減值損失是利潤表的重要構(gòu)成項(xiàng)目，對當(dāng)期凈利潤的高低具有重大影響。從目前商業(yè)銀行披露的財(cái)務(wù)報(bào)表來看，其重要性與業(yè)務(wù)及管理費(fèi)相當(dāng)。實(shí)務(wù)中，商業(yè)銀行往往是通過“預(yù)算編制-預(yù)算執(zhí)行-考核評價(jià)-檢視評估”等閉環(huán)機(jī)制強(qiáng)化對財(cái)務(wù)成本的控制，完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)成本管理內(nèi)部控制制度對規(guī)范商業(yè)銀行的成本開支、提升成本管控質(zhì)效的重要性毋庸置疑。

但是，根據(jù)前述分析，商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接影響著當(dāng)期和以后期間資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，反映在信用減值損失項(xiàng)目中，影響當(dāng)期和以后期間凈利潤的高低。片面強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)成本的剛性控制而忽視商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，不利于不良貸款率（不良貸款/各項(xiàng)貸款）、撥備覆蓋率（貸款損失準(zhǔn)備/不良貸款）等監(jiān)管指標(biāo)的優(yōu)化，部分業(yè)務(wù)可能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)過高被監(jiān)管部門暫?；蛘呷∠跈?quán)，對營業(yè)收入的增長帶來負(fù)面影響；同時(shí)，商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高，會(huì)導(dǎo)致問題資產(chǎn)增加、資產(chǎn)質(zhì)量下遷，以及市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)等被動(dòng)局面。貸款撥備的大幅增加，信用減值損失等項(xiàng)目金額的增加將削弱商業(yè)銀行的獲利能力，降低銷售凈利率，拖累成本收益率指標(biāo)。

（三）過分強(qiáng)調(diào)損益表的修復(fù)而忽視資產(chǎn)權(quán)益的布局

根據(jù)四因素分析法，通過提高資本凈額杠桿倍數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)/資本凈額）來提升成本收益率，在滿足監(jiān)管要求的前提下是存在極限的。這就要求商業(yè)銀行一是要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的獲利能力和資本節(jié)約，通盤考慮生息資產(chǎn)的布局，提高高收益生息資產(chǎn)的比重，壓降無效非生息資產(chǎn)規(guī)模，加大低風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)投放占比，降低資本消耗，提升每一單位風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的獲利能力；二是要平衡資本凈額與營業(yè)收入之間的關(guān)系，在提高營業(yè)收入的同時(shí)提升利潤對權(quán)益資本的貢獻(xiàn)，靈活運(yùn)用多種資本補(bǔ)充渠道，適當(dāng)提高資本凈額增速，擴(kuò)充資本實(shí)力，提高風(fēng)險(xiǎn)損失吸收能力，為業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實(shí)資本基礎(chǔ)。

實(shí)務(wù)中，商業(yè)銀行在加強(qiáng)成本管控過程中，往往從損益表的維度出發(fā)提出優(yōu)化成本開支和提高收入的相關(guān)舉措，但是存在較大的局限性，因?yàn)閺馁Y產(chǎn)負(fù)債表維度出發(fā)，商業(yè)銀行的本質(zhì)是經(jīng)營資產(chǎn)（負(fù)債和權(quán)益構(gòu)成了資產(chǎn)的資金來源），優(yōu)秀的資產(chǎn)（有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）經(jīng)營能力能夠產(chǎn)生高質(zhì)量的收入和現(xiàn)金流，損益表是商業(yè)銀行資產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的體現(xiàn)，因此，僅僅從損益表的維度出發(fā)加強(qiáng)成本管控是片面的，甚至是顛倒了相互之間的因果關(guān)系。商業(yè)銀行更應(yīng)當(dāng)把重心放在優(yōu)化資產(chǎn)的布局上，提高資本使用效率，實(shí)現(xiàn)多元化的資本補(bǔ)充，最終提升成本管控質(zhì)效。

四、完善商業(yè)銀行成本管控的對策建議

商業(yè)銀行的成本管控是一個(gè)涉及財(cái)務(wù)成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資本管理和資產(chǎn)優(yōu)化布局等多維度的系統(tǒng)過程，傳統(tǒng)地、片面地成本管理理念并不能實(shí)質(zhì)上提升成本管控質(zhì)效，必須運(yùn)用多維度的、系統(tǒng)化的思維，正確處理好成本管控與收入增長、成本管理與風(fēng)險(xiǎn)管理、損益修復(fù)與資產(chǎn)權(quán)益布局等三對關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行成本管控質(zhì)效的顯著、持續(xù)提升。

（一）成本管控與高質(zhì)量收入增長統(tǒng)籌兼顧

營業(yè)收入的高質(zhì)量增長與成本有效管控分別對應(yīng)“開源”和“節(jié)流”措施，二者應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，不可偏廢。盡管業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用等相關(guān)成本的合理管控能夠降低成本收入比，提高成本收益率，但是極度不合理地壓縮成本費(fèi)用開支，會(huì)造成其他成本的上升和營業(yè)收入的下降，銷售凈利率將進(jìn)一步降低，不利于成本收益率的提升。商業(yè)銀行在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)把高質(zhì)量收入增長作為提高競爭力的重要抓手，在發(fā)展中解決問題，充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和學(xué)習(xí)曲線，降低收入的邊際成本，實(shí)現(xiàn)邊際效益的有效提升。

（二）財(cái)務(wù)成本管控與風(fēng)險(xiǎn)管理并向發(fā)力

商業(yè)銀行通過健全財(cái)務(wù)成本管理相關(guān)的內(nèi)部控制措施有效降低不合理的、非必要的成本開支，對于提升成本管控質(zhì)效的作用不言而喻，但是不能忽視信用風(fēng)險(xiǎn)等因素對凈利潤的沖擊。大額的風(fēng)險(xiǎn)暴露會(huì)使得損益表中信用減值損失等項(xiàng)目大幅增加，侵蝕當(dāng)期利潤。美國硅谷銀行、瑞士信貸銀行出現(xiàn)的生存危機(jī)表明了杰出的風(fēng)險(xiǎn)管理能力才是商業(yè)銀行核心競爭力的關(guān)鍵。因此，商業(yè)銀行在加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管控的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)管理，提升資產(chǎn)質(zhì)量，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件，提高銷售凈利率，促進(jìn)成本收益質(zhì)效的提升。

（三）資產(chǎn)權(quán)益布局與損益修復(fù)相得益彰

從商業(yè)銀行經(jīng)營資產(chǎn)的維度出發(fā)，優(yōu)秀的資產(chǎn)經(jīng)營能力創(chuàng)造高質(zhì)量的收入和現(xiàn)金流。根據(jù)上述分析，負(fù)債和權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)的資金來源，在滿足資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)的前提下，負(fù)債的杠桿存在上限，而對于負(fù)債的付息成本，由商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力決定。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升資產(chǎn)經(jīng)營能力，提高中間業(yè)務(wù)收入，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)和負(fù)債的久期錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)，在滿足流動(dòng)性要求的前提下，提升高收益資產(chǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重資產(chǎn)的占比，提高資產(chǎn)的造血能力，使得當(dāng)期損益得到顯著修復(fù)；同時(shí)，充分利用銀行間債券市場、交易所市場等多渠道實(shí)現(xiàn)資本補(bǔ)充，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展的資本基礎(chǔ)，共同促進(jìn)成本收益率提升。

五、結(jié)束語

商業(yè)銀行成本管控質(zhì)效的提升受到風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)創(chuàng)利能力、資本凈額杠桿倍數(shù)、成本收入比等多重因素的相互影響，需要系統(tǒng)、全面地統(tǒng)籌成本管控與收入增長、成本管理與風(fēng)險(xiǎn)管理、損益修復(fù)與資產(chǎn)權(quán)益布局之間的關(guān)系，方能提升成本管控質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健、可持續(xù)健康發(fā)展。

注釋：

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)涵蓋員工費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用和折舊及攤銷。包括員工的各類薪酬支出、開展業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（如保險(xiǎn)、訴訟、公證、研發(fā)、水電、差旅、業(yè)務(wù)宣傳和業(yè)務(wù)招待等費(fèi)用）以及無形資產(chǎn)攤銷、使用權(quán)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊等。

成本收入比=業(yè)務(wù)及管理費(fèi)/營業(yè)收入。

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