加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)和招標(biāo)采購(gòu)管理，協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部控制作用

劉利艷

涉及招標(biāo)、采購(gòu)業(yè)務(wù)的高校財(cái)務(wù)，其共性運(yùn)轉(zhuǎn)支出主要有工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、資本性支出等。其中，人員經(jīng)費(fèi)類是硬性指標(biāo)，便于控制；公用經(jīng)費(fèi)類往往隱藏著或多或少的漏洞，在流程完善的“外衣”下隱藏著不法的行為，像魯山牛郎織女事件已經(jīng)上升到公眾憤慨的境地，給我們敲響了警鐘。各單位要合理安排財(cái)務(wù)預(yù)算，公開采購(gòu)環(huán)節(jié)，切實(shí)做好內(nèi)部控制。

一、在項(xiàng)目立項(xiàng)管理和參數(shù)制定過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，省財(cái)政廳針對(duì)高校主要以項(xiàng)目的形式審批各類預(yù)算支出，高校項(xiàng)目立項(xiàng)需要申報(bào)評(píng)審并入選項(xiàng)目庫(kù)。項(xiàng)目立項(xiàng)是經(jīng)費(fèi)支出的第一關(guān)口，需要綜合考慮高校發(fā)展方向、辦學(xué)理念及現(xiàn)有資源，要求學(xué)校發(fā)規(guī)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、項(xiàng)目辦等部門綜合考量審核備選項(xiàng)目。各部門切實(shí)做好本職工作，詳細(xì)評(píng)估立項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，不能人為立關(guān)系項(xiàng)目、人情項(xiàng)目、重復(fù)項(xiàng)目、落后項(xiàng)目、非環(huán)保項(xiàng)目、低效項(xiàng)目等。

科學(xué)制定項(xiàng)目預(yù)算和參數(shù)。采購(gòu)項(xiàng)目的具體采購(gòu)參數(shù)制定是一項(xiàng)難度高、專業(yè)性強(qiáng)、需要專心投入的系統(tǒng)工作，不僅要求參與人員具備一定的項(xiàng)目技術(shù)專業(yè)知識(shí)和招標(biāo)采購(gòu)法律法規(guī)知識(shí)，了解市場(chǎng)供應(yīng)情況和供應(yīng)價(jià)格，還需要遵守其他部門的有關(guān)法律法規(guī)、制度流程，如財(cái)務(wù)預(yù)算、開支范圍、結(jié)算要求等需要財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和審核，固定資產(chǎn)配置預(yù)算及限額等需要資產(chǎn)部門按照規(guī)章制度審核監(jiān)督。各部門互相配合、互相監(jiān)督，及早參與到招標(biāo)采購(gòu)管理中，從而降低采購(gòu)成本，提高資金的使用效益。

在實(shí)踐過程中，項(xiàng)目采購(gòu)部門可能以一家中意的潛在供應(yīng)商或者存在人情關(guān)系的潛在供應(yīng)商提供的參數(shù)及報(bào)價(jià)直接作為采購(gòu)參數(shù)和預(yù)算，沒有貨比三家，不進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，不充分研討，不組織論證，或者采取走過場(chǎng)的形式應(yīng)付制定參數(shù)、流程。參數(shù)論證是決定潛在供應(yīng)商是否有希望參標(biāo)公平競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。該環(huán)節(jié)存在決定性腐敗風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)低質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，需要高校予以重視，從制度上保證實(shí)施集體決策和有效監(jiān)督，不講空話、套話，將責(zé)任落實(shí)到人。

二、防范采購(gòu)過程中存在的廉政、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）在資格預(yù)審中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的專業(yè)作用

資格審查是對(duì)潛在投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)名資格進(jìn)行的審查，是對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)證明文件、類似工作經(jīng)驗(yàn)、近年業(yè)績(jī)情況、資產(chǎn)狀況等方面進(jìn)行審查，以確定其是否具有參加投標(biāo)的資格。資格審查員往往由財(cái)務(wù)相關(guān)人員擔(dān)任。在實(shí)際操作過程中，有的項(xiàng)目是委托社會(huì)中介的采購(gòu)項(xiàng)目，由外聘專家中財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)方面的專家審查資格；有的項(xiàng)目是由采購(gòu)人審核甚至擔(dān)任采購(gòu)人代表。如果是非專業(yè)人員進(jìn)行資格審查或者擔(dān)任采購(gòu)人代表，由于其對(duì)潛在投標(biāo)人的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不了解，對(duì)潛在投標(biāo)人財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)不能進(jìn)行科學(xué)、全面的分析，從而影響潛在供應(yīng)商的資格審查和評(píng)分，加大投訴風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)采購(gòu)評(píng)標(biāo)過程中涉及的內(nèi)控監(jiān)督

采購(gòu)過程要求公開公平公正，如何保證實(shí)現(xiàn)這一要求是一個(gè)復(fù)雜的問題。通常的違規(guī)違紀(jì)行為有：非法設(shè)置潛在供應(yīng)商報(bào)名障礙，招標(biāo)人、投標(biāo)人、評(píng)標(biāo)專家串通幫助特定潛在供應(yīng)商中標(biāo)；泄密；改、毀采購(gòu)檔案；收受供應(yīng)商回扣和賄金；等等。這些行為都是關(guān)系人圍繞著利益不惜以身試法，在監(jiān)管不力和制度漏洞的環(huán)境下屢禁不止。因此，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督是重點(diǎn)，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，不能無限放大采購(gòu)權(quán)力，避免“千里之堤，潰于蟻穴”。

加強(qiáng)全過程監(jiān)督，加強(qiáng)不同部門之間的監(jiān)督，監(jiān)督要有實(shí)際過程和行動(dòng)，不能停留在紙面監(jiān)督上。要防止集體閉眼放任違規(guī)違紀(jì)行為，提高內(nèi)控鏈條中涉及人財(cái)物管理的從業(yè)人員整體素質(zhì)，把原則性強(qiáng)、作風(fēng)正派、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員充實(shí)到這些關(guān)鍵崗位，進(jìn)一步提升制度執(zhí)行的能力和水平，通過剛性公正處理業(yè)務(wù)，抵御制度執(zhí)行中的權(quán)力干預(yù)、部門干預(yù)和人情干預(yù)，解決制度執(zhí)行不力的問題。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)支付審核環(huán)節(jié)的把關(guān)防范作用

財(cái)務(wù)審核支付是采購(gòu)的最后鏈條，重點(diǎn)審核采購(gòu)過程是否合規(guī)、是否超預(yù)算開支、資產(chǎn)驗(yàn)收過程是否合理、資產(chǎn)配置是否嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)文件要求、資產(chǎn)入庫(kù)管理是否信息完整、報(bào)銷票據(jù)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)范、經(jīng)手人員是否有資格參與采購(gòu)或驗(yàn)收、采購(gòu)過程是否執(zhí)行人員回避制度、潛在供應(yīng)商報(bào)價(jià)是否異常接近、是否向社會(huì)公開采購(gòu)文件等問題。財(cái)務(wù)審核人員需要練就一雙火眼金睛，透過紙面看背后的問題，并且對(duì)于違規(guī)的采購(gòu)敢于拒絕報(bào)銷并上報(bào)單位。一些單位的財(cái)務(wù)人員本著不得罪人的態(tài)度息事寧人，睜一只眼閉一只眼，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就報(bào)銷支出，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，財(cái)政資金“跑冒滴漏”。

三、建立預(yù)算全過程績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，引導(dǎo)花小錢辦大事、辦實(shí)事

預(yù)算全過程績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋預(yù)算申報(bào)、審批和執(zhí)行?？茖W(xué)合理的預(yù)算和項(xiàng)目確定后，陽(yáng)光透明的采購(gòu)環(huán)節(jié)則是對(duì)預(yù)算的進(jìn)一步印證和補(bǔ)充。即使預(yù)算存在不經(jīng)濟(jì)、金額偏多的情況，后期信息對(duì)稱的市場(chǎng)供應(yīng)和公平的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則流程也會(huì)糾偏降低中標(biāo)金額。所以，中標(biāo)金額和預(yù)算金額接近不一定說明采購(gòu)預(yù)算合理，有可能是人為在采購(gòu)環(huán)節(jié)設(shè)置限制條款限制報(bào)名，或者在評(píng)標(biāo)過程中多方串標(biāo)、控標(biāo)導(dǎo)致中標(biāo)金額虛高，從而套取國(guó)家財(cái)政資金。如果預(yù)算全過程評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單以中標(biāo)金額是否接近預(yù)算金額作為預(yù)算準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，那么該標(biāo)準(zhǔn)是有失偏頗、脫離實(shí)際的。因此，預(yù)算全過程績(jī)效考核是一項(xiàng)系統(tǒng)、綜合的工作，需要不斷查漏補(bǔ)缺、綜合考慮，形成相對(duì)完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

建立預(yù)算全過程績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的單位和個(gè)人進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，要保證預(yù)算執(zhí)行真、準(zhǔn)、高效、節(jié)約；對(duì)于執(zhí)行差并且給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的則給予經(jīng)濟(jì)處罰。同時(shí)要檢驗(yàn)評(píng)價(jià)預(yù)算制度，針對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，定期組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，認(rèn)真查找制度本身和制度執(zhí)行方面存在的問題和缺陷，并給予完善，形成持續(xù)改進(jìn)、不斷創(chuàng)新的制度運(yùn)行機(jī)制。

四、內(nèi)部控制制度建設(shè)是學(xué)校發(fā)展的重心

內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則是，單位按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，必要時(shí)可以進(jìn)行輪崗。

內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)圍繞學(xué)校實(shí)際情況展開，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的監(jiān)督、檢查體系，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制，更好地發(fā)揮信息公開對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

公共選擇管理理論認(rèn)為：在好的制度和制度環(huán)境下，壞人可以做好事；在壞的制度和制度環(huán)境下，好人可以做壞事。各職能部門作為制度的制定者，可以發(fā)揮獲取制度信息的優(yōu)勢(shì)和熟知業(yè)務(wù)運(yùn)作的作用，采取規(guī)避和變通的辦法，限制相關(guān)人員逃避監(jiān)督，維護(hù)本部門、本業(yè)務(wù)系統(tǒng)的利益。

招標(biāo)、采購(gòu)工作的目的是合理控制資金，提高資金的使用效益，這與財(cái)務(wù)管理的目的是一致的。兩者只有相互配合，才能契合內(nèi)控管理制度，更好地完成高校的運(yùn)行保障工作。

（本欄責(zé)編 馬孟賢）