物流企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究
——以北京京東世紀貿(mào)易有限公司為例

文/付哲

隨著我國信息化進程不斷加快，傳統(tǒng)的內(nèi)部會計制度難以清晰準確地記錄企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，往往會出現(xiàn)錯記、漏記等紕漏，給企業(yè)的經(jīng)營帶來不必要的麻煩和損失。因此，在這種以電子商務(wù)為主的大環(huán)境背景下，為了使企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)有章可循，大多數(shù)企業(yè)都依靠互聯(lián)網(wǎng)對其各項經(jīng)營活動進行記錄。本文以電子商務(wù)企業(yè)中頗具代表性的北京京東世紀貿(mào)易有限公司為例，從內(nèi)部會計控制失效原因及其對策等方面進行一系列的分析，希望能通過本文推動內(nèi)部會計控制的進一步建設(shè)，使管理層認識到內(nèi)部會計控制問題亟待解決。

一、引言

隨著信息時代的到來，電子商務(wù)企業(yè)飛速崛起，互聯(lián)網(wǎng)、計算機的迅速普及，以及現(xiàn)代物流等各種科學技術(shù)日臻成熟，都大大推動了經(jīng)濟全球化趨勢。同時，一大批以網(wǎng)絡(luò)營銷作為平臺的新型營銷類型涌現(xiàn)，他們以網(wǎng)絡(luò)營銷平臺為主，對網(wǎng)絡(luò)平臺信息、電子科技以及物流運輸?shù)冗M行統(tǒng)籌配置、規(guī)范運用，從而形成了一種新型營銷類型。在這種以電子商務(wù)為主的大環(huán)境背景下，為了使企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)有章可循，大多數(shù)企業(yè)都依靠互聯(lián)網(wǎng)對其各項經(jīng)營活動進行記錄。但是這種方式在提升了工作效率的同時，可能會為企業(yè)帶來一些會計信息的意外丟失或者人為篡改的風險。由此可見，我國當前企業(yè)在保護財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和準確性上還有很大提升空間。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)的自我調(diào)劑機制，它產(chǎn)生于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營過程，同時還能對企業(yè)自身產(chǎn)生約束的作用。因此，一個企業(yè)如果建立并嚴格實施了一個健全的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，就能夠在最大程度上保證會計信息資料的安全，在有效規(guī)避經(jīng)營風險的同時，提升企業(yè)競爭力和經(jīng)營管理效率。

二、案例簡介

北京京東世紀貿(mào)易有限公司（以下簡稱京東）是我國最大的自營式電商企業(yè)，京東是中國的綜合性網(wǎng)絡(luò)零售商，在線銷售家電、電腦、家居百貨、各種服飾、母嬰用品、圖書、食品、在線旅游等數(shù)萬個品牌百萬種優(yōu)質(zhì)商品，并且憑借全供應(yīng)鏈繼續(xù)擴大在中國電子商務(wù)市場的優(yōu)勢。京東已經(jīng)建立華北、華東、華南、西南、華中、東北六大物流中心，同時在全國超過360座城市建立核心城市配送站。

三、存在的問題分析

（一）內(nèi)部會計控制體系不完善。根據(jù)近五年的專家學者對內(nèi)部會計控制研究發(fā)現(xiàn)我國在有關(guān)電子商務(wù)內(nèi)部會計控制尚沒有一套基本適用于所有企業(yè)的完善精確的規(guī)范系統(tǒng)，雖然我國已經(jīng)出臺了相關(guān)的一系列法律法規(guī)，但是在運行的過程中還會存在與企業(yè)的財務(wù)狀況不吻合的現(xiàn)象，從而會導致企業(yè)出現(xiàn)各種風險。有些企業(yè)的負責人凌駕于內(nèi)部會計控制制度之上，甚至對會計工作進行阻撓，使得內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果。內(nèi)部會計控制目標定位不夠準確。我國當前的內(nèi)部控制基本上更偏重于事后控制，對事前預防和事中調(diào)整關(guān)注度較低，然而事后控制大多數(shù)只能起到一個補救的效果，如果不能在事前預防和事中調(diào)整上做出調(diào)整，從根源上增強內(nèi)部會計控制效果，而只是一味地對已經(jīng)造成的后果采取措施，對于企業(yè)整體來說無疑很難從根本上解決問題。（二）內(nèi)外部環(huán)境轉(zhuǎn)換較快。由于企業(yè)每時每刻都在發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，這導致企業(yè)處在一個持續(xù)變化的內(nèi)部控制環(huán)境中，這種變化會同時作用于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，大大影響會計信息質(zhì)量。內(nèi)部會計制度設(shè)立的前提一般是基于業(yè)務(wù)的重復性，因此一旦發(fā)生了不常發(fā)生或者預料之外的業(yè)務(wù)，企業(yè)可能就會失去控制能力。正因為企業(yè)身處一個不斷變化的大環(huán)境中，為了生存發(fā)展，企業(yè)不能拘泥于固有的經(jīng)營方針和戰(zhàn)略，這會導致原來的內(nèi)部會計控制措施與新形勢不適配的情況出現(xiàn)。（三）監(jiān)管與執(zhí)行力度不夠。雖然在實際中，上市公司基本設(shè)立了董事會，但是實際上并沒有將董事會的監(jiān)控作用發(fā)揮到極致。即使企業(yè)的構(gòu)架向股份公司進行轉(zhuǎn)變，然而企業(yè)董事長大權(quán)獨攬，將企業(yè)的發(fā)展完全把控在自己手中。這使得企業(yè)為了增強內(nèi)部控制而設(shè)置的許多部門難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。

四、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當明確所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)分立而又相互制約的機制。明確各部門職責，在權(quán)限合理配置的基礎(chǔ)上進行授權(quán)，并且隨時接受嚴格監(jiān)督制約，提高相應(yīng)的責任意識，保證內(nèi)部會計控制規(guī)范等管理制度能夠在沒有干擾的條件下有效實施。管理人員同樣應(yīng)當認識到內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性應(yīng)該得到一定的保障，單純依靠財務(wù)部門進行內(nèi)部會計控制是不正確的。在設(shè)置部門時，明確內(nèi)部審計部門應(yīng)當處于企業(yè)較高地位，要想改進內(nèi)部會計控制過程中的錯漏和隱患，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要強化監(jiān)督和評估職責，并通過自我評價系統(tǒng)及時修正改善。（二）保證內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的安全性。電子商務(wù)信息環(huán)境下，企業(yè)的日常經(jīng)營活動通常會通過互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進行傳輸，會計數(shù)據(jù)被別有用心者成功竊取的概率大大增加，對企業(yè)造成的沖擊是難以估量的。因此會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)該進行備份和加密處理，防止核心數(shù)據(jù)的丟失泄露。要建立一個安全可靠的電子商務(wù)會計環(huán)境，需要會計崗位加大對數(shù)據(jù)信息的審核力度，不定期更換身份驗證系統(tǒng)存留的信息，從而確保會計信息質(zhì)量不被泄露。（三）用現(xiàn)代化技術(shù)進行輔助。企業(yè)的工作人員應(yīng)當在開展內(nèi)部會計控制工作時，深入研究現(xiàn)代化信息技術(shù)的原理，從而更好更有效地將現(xiàn)代化信息技術(shù)運用到企業(yè)的日常管理中。同時，為了能確保信息技術(shù)的安全性和合規(guī)性，相應(yīng)的技術(shù)人員培養(yǎng)工作也不能少。軟件系統(tǒng)的正常維修運作、殺毒等工作也需要經(jīng)常優(yōu)化，以上措施都能夠為企業(yè)內(nèi)部會計控制工作穩(wěn)定開展保駕護航。

五、結(jié)論

內(nèi)部會計控制制度的貫徹落實，需要依靠的是企業(yè)和員工多方面多層次的改進，諸多要素互相作用，在企業(yè)的日常運營中達到一種動態(tài)的平衡?，F(xiàn)如今我國許多現(xiàn)代企業(yè)仍然存在內(nèi)部會計控制問題，這不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，也對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境造成了一定的沖擊。

內(nèi)部會計控制不僅僅是要求對企業(yè)及其員工“控制”，還要能夠使控制者做到“自控”。內(nèi)部會計控制問題作為當代企業(yè)改革的重點之一，也能在現(xiàn)代企業(yè)激烈的競爭中成為新的突破點。C

引用出處

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