物流企業(yè)稅收營商環(huán)境路徑優(yōu)化探討

文/劉廣慧

作為地區(qū)發(fā)展軟實力的重要體現(xiàn)，良好的營商環(huán)境不僅能幫助地區(qū)吸引更多的投資項目，而且能有效增強地區(qū)的經(jīng)濟活力。通常優(yōu)越的營商環(huán)境對企業(yè)具有極強的吸引力，甚至能爭取更多國際企業(yè)到華投資，對于我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型與升級均有著重要的作用[1]。為了推動物流企業(yè)更好的發(fā)展，便需要高度重視物流企業(yè)的稅收營商環(huán)境優(yōu)化，為物流企業(yè)提供一系列的稅收優(yōu)惠政策，打造良好的發(fā)展條件，最大限度提升物流企業(yè)的經(jīng)濟運行水平。

一、完善物流企業(yè)的稅收法律體系

（一）健全物流企業(yè)稅收法律。當(dāng)前，我國與物流企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)并不健全，與之相關(guān)的稅收實體法僅有四部，余下大多均為行政法規(guī)而未能達到法律的層次，這便意味著物流稅收政策的法律保障還不健全，所以容易滋生各種問題。因此，為了優(yōu)化物流企業(yè)的稅收營商環(huán)境，便需要著力于構(gòu)建完善的物流稅收法律體系，全面落實相關(guān)的稅收政策，明確物流企業(yè)的法律責(zé)任。這樣通過將納稅服務(wù)的具體內(nèi)容以法律的形式規(guī)定出來，便能夠最大限度減少相關(guān)的責(zé)任糾紛。（二）規(guī)范物流企業(yè)相關(guān)收費項目。當(dāng)前，因大量的行政收費具有較強的隨意性，不僅對物流企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重阻礙，而且還對國家的宏觀調(diào)控效果產(chǎn)生了不利影響，進一步增加了企業(yè)對政府預(yù)期行為的不確定性。因此，為了給物流企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的稅收營商環(huán)境，便需要國家采取一系列的措施來規(guī)范物流企業(yè)的收費項目。首先，通過施行“費改稅”政策，對文化建設(shè)稅、事業(yè)建設(shè)稅等具有類似性質(zhì)的稅收項目進行合并，以此降低收費的不確定性；其次，對教育附加費與地方教育費附加等收費類型予以合并征收，這樣既能讓收費標(biāo)準(zhǔn)逐步邁向規(guī)范化，又能將分散的資金集中起來，以此強化國家的宏觀調(diào)控效力；最后，提出明確的征收標(biāo)準(zhǔn)并嚴格規(guī)范費用的征收率及范圍，這樣才能讓費用征收充滿確定性，避免因盲目的行政收費而打擊物流企業(yè)的發(fā)展積極性。

二、完善我國物流企業(yè)稅收政策

通過了解全國稅收營商環(huán)境我們不難發(fā)現(xiàn)，物流企業(yè)始終面臨著較為沉重的稅收負擔(dān)。然而，這種負擔(dān)主要原因是流轉(zhuǎn)稅與所得稅這兩種稅收的稅負過高所導(dǎo)致。隨著我國各項稅收優(yōu)惠政策的陸續(xù)出臺以及不斷加大的稅收優(yōu)惠政策，讓物流企業(yè)的稅收負擔(dān)得以減輕。尤其是國家在2019年專門針對物流企業(yè)推出的普惠性減免稅政策，更是讓物流企業(yè)享受到了前所未有的稅收優(yōu)惠，極大增強了物流企業(yè)的發(fā)展信心[2]。（一）制定多樣化的稅收優(yōu)惠政策。為了推動物流企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，我國相繼出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，且這些優(yōu)惠政策大多是直接面向物流企業(yè)，而非是如同發(fā)達國家一般通常采用的是間接稅收優(yōu)惠政策。至于所謂的間接稅收優(yōu)惠政策，也便是對稅收的優(yōu)惠并不直接體現(xiàn)在所繳納的稅收金額之上，而是在其他方面加以體現(xiàn)；如法國的間接稅收優(yōu)惠政策便是提高了物流企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊率，將原本的5%提高了25%；美國的間接稅收優(yōu)惠政策則是在原本納稅周期的基礎(chǔ)上延長了半年；這樣做法均較為直接的稅收優(yōu)惠政策既有一定的優(yōu)勢，同時也存在一定的不適應(yīng)之處[3]。對此，我國可根據(jù)物流企業(yè)的行業(yè)特征、成長的階段性及企業(yè)特殊性來擬定契合的稅收優(yōu)惠政策，將直接與間接兩種稅收優(yōu)惠方式集合到一起，以便契合更多物流企業(yè)的發(fā)展特性，繼而切實維護我國物流行業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定。（二）完善增值稅稅收政策。隨著營改增政策的全面實施，意味著包含物流企業(yè)的所有行業(yè)均需繳納對應(yīng)的增值稅。而作為我國的第一大稅種，增值稅的繳納無論是對行業(yè)乃至整個社會經(jīng)濟的發(fā)展均有著無可替代的重要意義。然而，由于營改增政策的實施時間尚且較短，諸多缺陷仍會產(chǎn)生一些問題，故仍需不斷完善。如因增值稅抵扣鏈條不完善，便會對物流企業(yè)一般納稅人的實際稅收負擔(dān)水平產(chǎn)生影響。對此，可通過將一定比例人工費用納入抵扣范疇的方式來擴大抵扣范圍，以此讓物流企業(yè)的稅收負擔(dān)得以有效減輕；除此之外，優(yōu)化增值稅稅率與減少稅率檔次亦是完善增值稅的有效方式，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)部門的高度重視。（三）降低物流企業(yè)的非稅負擔(dān)。雖然，國家于幾年來推出的一系列政策大幅減輕了物流企業(yè)的稅收負擔(dān)，但也仍有部分不合理的行為。對此，為切實營造出好的稅收營商環(huán)境，國家還應(yīng)對現(xiàn)有的收費項目予以清查并將不合理的收費項目剔除，這樣才能進一步減輕物流企業(yè)的非稅負擔(dān)并切實營造出一個健康、和諧的稅收營商環(huán)境。

三、優(yōu)化納稅服務(wù)

稅務(wù)部門作為為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的重要場所，唯有確保服務(wù)體系的完整，方能為納稅人辦理涉稅事項提供便利，繼而在提高納稅人的辦事效率同時也能取得納稅人的認可。因此，稅務(wù)部門也要不斷優(yōu)化自身服務(wù)并積極致力于信息、服務(wù)、組織等一眾核心體系的構(gòu)建，這樣才能迎合時代的發(fā)展步伐，為納稅人辦理涉稅事項提供方便[4]。（一）優(yōu)化服務(wù)體系建設(shè)。為實現(xiàn)對納稅服務(wù)體系的合理優(yōu)化，需構(gòu)建“四位一體”的納稅服務(wù)模式，而所謂的“四位一體”，即從四方面解決納稅人的納稅難題，繼而在提高納稅服務(wù)水平同時提高納稅人的滿意程度。至于所謂的“四方面”，一是稅負服務(wù)人員的服務(wù)意識，新時期的納稅服務(wù)不僅要樹立以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)理念，更要將為物流企業(yè)服務(wù)的理念視作服務(wù)重點，以主動服務(wù)替代原本的被動服務(wù)，從而增強納稅人的滿意程度；二是促進稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升；專業(yè)的稅負隊伍不僅有著極強的業(yè)務(wù)與服務(wù)能力，也能及時了解到自身不足并加以改進，這樣將有助于提升納稅服務(wù)效率并確保納稅服務(wù)工作的高質(zhì)量展開；三是各納稅部門之間的溝通與協(xié)作需得到加強?；谌缃竦男畔⒒瘯r代，好的稅收營商環(huán)境必然是以信息技術(shù)為支撐[5]。因此，為提升納稅服務(wù)效率及納稅人的滿意度，稅務(wù)部門還需借助信息化來推動政府內(nèi)部各部門之間的信息共享。同時，稅務(wù)部門還要借助信息技術(shù)去廣泛收集物流企業(yè)的輔導(dǎo)需求，這樣才能在拓寬我國的稅務(wù)服務(wù)范圍同時強化物流企業(yè)的納稅輔導(dǎo)；最后則是更新辦稅設(shè)備。如上文所述，基于如今的信息化時代，唯有不斷革新信息技術(shù)方能最大限度滿足納稅人的各方需求。如辦稅大廳引進自助設(shè)備，讓納稅人在稅務(wù)大廳便可完成相關(guān)業(yè)務(wù)的便利，這樣便能極大減少納稅人排隊等待的時間，繼而使得納稅人的辦事效率也得到顯著提升。（二）優(yōu)化信息體系建設(shè)?；谌缃竦男畔⒒瘯r代，各類信息技術(shù)手段及設(shè)備的加入不僅為人們的日常生活提供了巨大便利，也極大改變了人們的日常生活方式。對此，針對物流企業(yè)的稅收管理，稅務(wù)部門亦可采取“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的管理模式，通過聯(lián)系微信、稅務(wù)局門戶網(wǎng)站等方式，為物流企業(yè)辦理納稅業(yè)務(wù)開辟專門的渠道。與此同時，專區(qū)還可向物流納稅人提供各類咨詢服務(wù)，包括稅收政策查詢、稅務(wù)咨詢以及稅收輔導(dǎo)，讓納稅人足不出戶便可完成涉稅事項的辦理，從而讓納稅人享受到最大限度的便利。除此之外，稅務(wù)部門還可對現(xiàn)有的信息化軟件加以整合，通過更新現(xiàn)有軟件并完善其缺失的功能，讓稅務(wù)辦理逐步邁向智能化，這樣既能解決政府部門內(nèi)部信息不對稱的狀況，又能節(jié)約納稅人的辦稅時間，繼而切實營造出好的稅收營商環(huán)境。（三）優(yōu)化組織體系建設(shè)。健全的組織體系方能為物流企業(yè)解決發(fā)展中的稅務(wù)問題提供有力保障。這是因為物流企業(yè)比之大企業(yè)雖規(guī)模相對較小，但因數(shù)量龐大而導(dǎo)致所面臨的稅務(wù)問題往往也更加繁雜。對此，我國可成立專門為物流企業(yè)提供服務(wù)的管理機構(gòu)，專職處理有別于大企業(yè)的物流企業(yè)稅務(wù)問題，并根據(jù)物流企業(yè)的不同規(guī)模提供適當(dāng)?shù)恼呓ㄗh，這樣將更有利于解決物流企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的稅務(wù)問題，繼而確保各地物流營商環(huán)境的良好建設(shè)。（四）加大中介服務(wù)機構(gòu)建設(shè)。在介紹了其他國家的稅收營商環(huán)境后我們不難發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)通常是由稅負中介機構(gòu)負責(zé)物流企業(yè)的納稅申報等涉稅業(yè)務(wù)。但在我國，因中介服務(wù)機構(gòu)目前尚不完善，故仍需要政府及稅務(wù)機關(guān)的大力扶持。同時，稅務(wù)機關(guān)也要加強對中介機構(gòu)納稅活動的監(jiān)督及監(jiān)管，以此方能在提高中介機構(gòu)的專業(yè)度與高效性同時切實為物流企業(yè)開展涉稅業(yè)務(wù)提供有力幫助。

四、結(jié)論

總之，物流企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要組成部分，對國家經(jīng)濟發(fā)展具有重要的推動作用。為了促進物流企業(yè)更加穩(wěn)定健康的發(fā)展，便需要全面關(guān)注物流企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，為物流企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的稅收營商環(huán)境。物流企業(yè)稅收營商環(huán)境的優(yōu)化并不是一蹴而就的，而是一個系統(tǒng)性、持續(xù)性的過程，所以需要國家根據(jù)實際情況不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，全面優(yōu)化物流企業(yè)的納稅服務(wù)環(huán)境，合理調(diào)整物流企業(yè)的稅收負擔(dān)，這樣才能夠為物流企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境，有效推動物流企業(yè)快速發(fā)展。C