稅務改革形式下物流企業(yè)稅務籌劃要點

文/李小函

稅務籌劃是物流企業(yè)的重要事務，隨著稅改的深入，對企業(yè)稅務籌劃提出更高的要求。對于物流企業(yè)而言，需要明確稅務籌劃方法、稅務籌劃意義以及稅改形式下物流企業(yè)稅務情況，以此為基礎，才能掌握物流企業(yè)稅務籌劃要點，從而保障稅務籌劃的有效性，有利于提升物流企業(yè)核心競爭力。

一、稅務籌劃方法與意義

（一）稅務籌劃方法

1.優(yōu)惠政策法。國家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通常會制定相應的稅收優(yōu)惠政策，例如，專門的保稅物流中心（B型）稅收優(yōu)惠政策、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策等，稅務籌劃人員則可以結(jié)合政策進行籌劃，將能夠幫助企業(yè)降低稅務壓力。2.稅率差異法。稅率會對稅負水平產(chǎn)生直接影響，納稅人身份不同，其稅率也不同，那么在稅務籌劃時，可以在稅法允許的基礎上，選擇低稅率，可讓應交稅額減少。3.納稅范圍法。稅法明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)營活動征稅標準、征稅范圍，籌劃時應該盡量避免讓經(jīng)營活動進入到征稅范圍與征稅標準中，將能夠達到降低稅負壓力的目標。4.延期納稅法?；诤戏ǖ幕A上，合理利用貨幣時間價值，讓企業(yè)利息支出降低，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率提升。5.轉(zhuǎn)讓定價籌劃法。作為一種常用籌劃方法，通常用于關聯(lián)企業(yè)。以交易活動為依據(jù)，相關企業(yè)可以通過高于市場或者是低于市場價格的方式進行交易，目的是將收稅成本降低。對于包括物流企業(yè)在內(nèi)的關聯(lián)企業(yè)而言，可以通過機器設備租賃、相互提供勞務、銷售貨物等方式，達到轉(zhuǎn)讓定價籌劃的目標[1]。6.會計處理法。以合理、科學、有效的方式做好稅務籌劃工作，常用手段包括分攤費用法、固定資產(chǎn)折舊法等。

（二）物流企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)實意義

1.幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標。結(jié)合相關稅收優(yōu)惠政策以及物流企業(yè)實際情況，通過科學、合理的稅收籌劃方法，能夠最大限度幫助企業(yè)降低稅收成本，從而實現(xiàn)價值最大化目標；同時，還能夠避免財務風險，有利于提升企業(yè)核心競爭力。2.幫助企業(yè)樹立良好形象。企業(yè)對稅務籌劃高度重視，并要求相關人員科學、合理、合法做好稅務籌劃工作，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)較強的納稅意識，可以將企業(yè)涉稅風險充分降低，提升企業(yè)納稅信用等級，在幫助企業(yè)樹立良好社會形象方面發(fā)揮著非常重要的作用[2]。

二、稅改革形式下物流企業(yè)稅務分析

隨著營改增政策的全面實施，對于一般納稅人而言，其稅率有變化（見表1）。其中，交通運輸業(yè)務由原來3%的稅率提升至9%；有形動產(chǎn)租賃業(yè)務由原來的5%提升至16%；物流輔助服務由原來5%的稅率提升至6%；國際運輸服務稅率則變?yōu)榱恪Ｕw來講，以同等級稅額為前提，稅改前后增長比較大的是增值稅稅率，而且對于物流企業(yè)而言，短時間之內(nèi)難以獲得足夠的進項抵扣稅，所以增值稅稅額將會增加，也就意味著物流企業(yè)必須引起重視。

表1 稅改前后稅率變化

三、稅改革形式下物流企業(yè)稅務籌劃要點

（一）著重提升財務人員的稅務籌劃能力。隨著稅改不斷深入，稅率做出了一定優(yōu)化以及調(diào)整，目的是促進物流企業(yè)能夠健康發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展與改革帶來了機遇與挑戰(zhàn)，同時也對物流企業(yè)稅務籌劃提出更高的要求，這就需要著重提升財務人員的稅務籌劃能力。對于物流企業(yè)而言，在稅務籌劃過程中需要對增值稅引起重視，但是部分物流企業(yè)財務人員未能深入剖析增值稅，也就難以達到預期的稅務籌劃目標。增值稅相比營業(yè)稅而言，前者計算方式更加復雜。需要財務人員計算銷售稅額以及進項稅額；另外一方面，要求財務人員能夠以合同籌劃、銷售方式等為切入點，將企業(yè)稅負壓力降低。面對這種情況，要求物流企業(yè)財務人員及時掌握稅務方面的變化，并具備一定的稅務籌劃能力以及應對能力。但是對于部分物流企業(yè)而言，財務人員能力有限，雖然有的財務人員經(jīng)驗豐富，但是由于年齡關系，學習能力比較弱；同時，新的財務人員雖然理論知識較為扎實，但是經(jīng)驗方面比較欠缺?；诖?，物流企業(yè)需要認識到財務人員稅務籌劃水平直接關系到稅務籌劃成效，首先，提升招聘標準，從源頭保障財務人員能力；其次，為現(xiàn)有財務人員提供更多培訓機會，使其能夠通過培訓提升稅務籌劃關鍵能力；最后，財務人員自身應該引起高度重視，主動積極了解與分析關于物流企業(yè)稅務方面的變化，及時掌握優(yōu)惠政策的要點，這樣才能科學、合理開展稅務籌劃[3]。（二）將稅務管理基礎工作落實。第一，合理利用納稅人身份。營改增之后，小規(guī)模納稅人享受比一般納稅人更低的增值稅稅率，部分小微企業(yè)可以免征。對于物流企業(yè)而言，需要從實際情況入手，合理選擇納稅人身份。需要注意的是，如果選擇小規(guī)模納稅人，那么就成為一般納稅人；但是如果選擇一般納稅人，就不能變更成為小規(guī)模納稅人。例如，當企業(yè)剛成立時，或者設立分公司時，前期盈利能力比較弱，這就應該選擇小規(guī)模納稅人身份，可以享受減免優(yōu)惠。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，盈利會超過限額，就可以升為一般納稅人。這樣的條件下，企業(yè)可以享受抵扣增值稅稅率，如果繳納稅額未超過100萬，可以按照25%計入應納稅所得額；同時，可以按照20%計繳所得稅。如果繳納稅額超過100萬但是未超過300萬時，可以享受減按50%計入應納稅所得額的優(yōu)惠。第二，對抵免政策進行合理應用。以國際貨運代理企業(yè)為例，收入包括傭金、手續(xù)費、運費價差等，因為不同企業(yè)的經(jīng)營形式不同，所以需要從經(jīng)營形式、涉及所得稅優(yōu)惠政策等方面入手進行稅務籌劃，如果涉及折扣，還要區(qū)分是現(xiàn)金折扣還是商業(yè)折扣。對于國際貨運代理而言，招待費、差旅費是企業(yè)稅前扣除權重比較大的項目，這就需要對業(yè)務開展時間與費用比例進行合理調(diào)整，一定程度上能夠增加稅前扣除項，進而將應繳稅額降低。第三，對時間差進行合理利用。計算增值稅稅額的過程中，涉及進項稅額、銷項稅額，而物流企業(yè)取得銷項發(fā)票、進項發(fā)票會有時間差。稅務籌劃過程中，可以合理拉大時間差，盡量提前確認進項發(fā)票以及延后確認銷項稅額，具體可以將收款方付款情況作為基本依據(jù)，對供貨數(shù)量進行合理制定，可以避免未付清貨款時，因為一次性供貨的原因而必須獲得全額銷項發(fā)票。（三）精細化管理路橋費發(fā)票?；谖锪髌髽I(yè)的特殊性，其通行費發(fā)票種類多、數(shù)量大，而相應的抵扣量也較大，為了能夠達到預期稅務籌劃目標，那么就需要精細化管理路橋費發(fā)票：首先，將《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》有效傳達給每一位運輸司機，并做好相關培訓，使其能夠了解無法進行稅款抵扣的發(fā)票、可抵扣稅款的發(fā)票；同時，在報銷之前要求其做好分類整理。其次，優(yōu)化報銷憑證格式，將財政部監(jiān)制發(fā)票、國家稅務總局監(jiān)制發(fā)票明確劃分，為報銷環(huán)節(jié)發(fā)票是否可以抵扣的判斷提供便捷性與標準性，不僅可以降低財務人員工作量，而且能夠讓企業(yè)可抵扣稅款增加。最后，要求稅務籌劃人員能夠及時關注交通運輸部、稅務局等所下發(fā)的相關文件，以此為依據(jù)做好相關工作。（四）構(gòu)建稅務管理內(nèi)控制度。對于物流企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務風險會造成企業(yè)少繳、多繳、遲繳等情況，就會被追究相應責任。如今，物流企業(yè)管理方式日益信息化、現(xiàn)代化，稅務環(huán)境也發(fā)生變化，所面臨的風險也會增多，一旦核算方法、制度、經(jīng)營方式等方面出現(xiàn)問題，那么就可能出現(xiàn)稅務風險。風險與企業(yè)各個環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，例如，籌資環(huán)節(jié)、發(fā)票管理環(huán)節(jié)等，為了能夠防范稅務風險，則需要構(gòu)建內(nèi)控制度，需要做好事前預測、事中控制以及事后跟蹤，特別是對于可能存在重大稅務風險的業(yè)務流程，一定要做到全流程控制。同時，需要進一步強化物流企業(yè)內(nèi)部稅務評估力度，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務相關問題并及時進行處理。對于稅務“放管服”、“金稅三期”為物流企業(yè)所帶來的相關風險而言，需要企業(yè)結(jié)合自身實際情況進一步完善稅務風險內(nèi)控體系，可以結(jié)合信息技術做好信息化建設，將能夠?qū)Χ悇栈I劃管理工作進行優(yōu)化。此外，從實際情況來看，部分物流企業(yè)沒有嚴格按照規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務，以至于企業(yè)沒有充分享受到與之有關的稅收優(yōu)惠政策，因此在稅務籌劃的過程中，要求財務人員能夠與稅務機關多交流與溝通，這樣能夠及時了解與企業(yè)有關的新規(guī)定[4]。

三、結(jié)語

稅改形式下，物流企業(yè)想要獲得更多節(jié)稅效益，那么就需要做好稅務籌劃工作。結(jié)合物流企業(yè)的特點，可以從著重提升財務人員的稅務籌劃能力、將稅務管理基礎工作落實、精細化管理路橋費發(fā)票、構(gòu)建稅務管理內(nèi)控制度等方面入手；同時，還要充分關注與企業(yè)有關的稅務政策的變化情況，并結(jié)合企業(yè)實際情況進行合理籌劃，幫助企業(yè)降低稅負壓力，提升企業(yè)的核心競爭力。C

引用出處

[1]魏江英.減負背景下物流企業(yè)加強稅務籌劃的措施[J].納稅,2021,15(34):38-40.

[2]柯文紅.物流企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀及優(yōu)化對策研究[J].中國產(chǎn)經(jīng),2021(12):54-55.

[3]苗琬寧.新時期物流企業(yè)稅務籌劃技巧的若干思考[J].中國物流與采購,2021(12):65.

[4]張月紅.物流企業(yè)稅務籌劃特征、意義及實踐探討[J].納稅,2021,15(16):63-64.