加強企業(yè)財務管理內部控制的對策探析

◎文/張曉紅

在當前經濟發(fā)展和管理環(huán)境的背景下，企業(yè)財務管理內部控制的有效性和穩(wěn)定性對于保障財務運作的規(guī)范和防范風險至關重要。然而，企業(yè)在財務管理內部控制方面仍然存在一系列問題，如控制環(huán)境不健全、業(yè)務流程不規(guī)范、內部監(jiān)督不到位以及信息系統(tǒng)存在安全風險等。這些問題嚴重影響了財務管理的效率和透明度，也增加了財務操作中的風險和錯誤發(fā)生的可能性。

企業(yè)財務管理內部控制存在的問題

財務管理內部控制是指組織為達到財務管理目標而建立的一系列制度、程序和措施。其主要目的是保障財務信息的可靠性、完整性和及時性，確保資產的有效利用和風險的適當管理，以及促進內部合規(guī)性和法律合規(guī)性。

控制環(huán)境不健全

第一，缺乏明確的控制責任。企業(yè)內部對于財務管理控制責任的界定不清晰，導致責任模糊、推諉扯皮現(xiàn)象較為普遍。缺乏明確的責任分工和控制責任制度，會導致責任不落實、監(jiān)督不到位。第二，缺乏有效的管理制度和規(guī)范。企業(yè)在財務管理方面可能缺乏完善的管理制度和規(guī)范，包括財務管理制度、審計制度、內部控制制度等。缺乏明確的制度框架和規(guī)范，會導致操作的隨意性和規(guī)范性不足。第三，人員素質和意識不高。企業(yè)內部財務管理人員的素質和意識水平參差不齊，缺乏對財務管理內部控制的重視和認識?？赡艽嬖趯炔靠刂频闹匾院托б嬲J知不足的情況，導致執(zhí)行和遵循內部控制措施的意愿和能力不強。第四，缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制。企業(yè)對于財務管理內部控制的監(jiān)督和反饋機制不健全?？赡苋狈τ行У膬炔繉徲?、風險管理和監(jiān)督機制，導致對內部控制的監(jiān)控和評估不夠及時和全面。第五，技術支持和信息系統(tǒng)不完善。企業(yè)的財務管理可能缺乏先進的技術支持和信息系統(tǒng)，導致信息采集、處理和分析能力不足。信息系統(tǒng)的薄弱性會影響內部控制的有效性和數(shù)據(jù)的準確性。

內部監(jiān)督不到位

第一，缺乏有效的內部審計機制。企業(yè)可能缺乏獨立的內部審計機構或內部審計部門，或者內部審計職能不獨立、職責不明確。這導致了對財務管理活動的內部審計不夠全面、及時和獨立，無法有效地揭示潛在的風險和問題。監(jiān)督職責分散或重疊：在企業(yè)內部，監(jiān)督職責可能分散在多個部門或崗位之間，或者存在重疊的情況。在這種情況下，監(jiān)督的責任界定不清晰，各部門之間缺乏有效的協(xié)調和配合，導致監(jiān)督不到位。第二，監(jiān)督機制不完善。企業(yè)可能缺乏完善的監(jiān)督機制，包括監(jiān)督制度、監(jiān)督流程和監(jiān)督方法等。缺乏明確的監(jiān)督標準和程序，導致監(jiān)督工作的隨意性和不規(guī)范性，無法對財務管理活動進行全面和有效的監(jiān)督。第三，內部控制缺乏獨立性。在一些企業(yè)中，內部控制職能可能與執(zhí)行職能存在混淆或重疊，缺乏相應的獨立性。這會導致對自身活動的監(jiān)督和控制不夠客觀和有效，容易產生利益沖突和潛在的違規(guī)行為。第四，缺乏有效的舉報渠道和保護機制。企業(yè)內部可能缺乏有效的舉報渠道和保護機制，使得員工不敢或不愿意舉報財務管理方面的違規(guī)行為。這導致潛在的問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和解決，監(jiān)督的效果受到一定程度的影響。

人員素質和意識問題

第一，在人員素質方面，企業(yè)應注重招聘、培養(yǎng)和選拔具備財務管理專業(yè)知識和技能的人才。員工應具備財務專業(yè)知識的基礎，熟悉財務管理制度和政策，并具備較強的數(shù)據(jù)分析和財務報表解讀能力。此外，還需要注重培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守，提高他們的責任感和敬業(yè)精神。第二，在意識問題方面，企業(yè)應加強內部控制意識的培養(yǎng)和提升。這可以通過開展內部控制培訓和教育，提高員工對內部控制標準、原則和要求的理解并嚴格遵守。員工應清楚了解內部控制對工作的重要性，認識到他們在財務管理中的角色和責任，積極參與和支持內部控制的實施。

加強企業(yè)財務管理內部控制的對策

建立健全的控制環(huán)境

第一，制定安全政策和指南。明確組織的安全目標和原則，并制定相關的安全政策和指南，確保員工了解并遵守安全規(guī)定。第二，分配安全責任。明確安全責任，并確保有專門的人員或團隊負責信息系統(tǒng)安全管理，包括安全策略制定、風險評估和安全事件響應等。第三，制訂安全意識培訓計劃。定期向員工提供安全培訓，加強他們的安全意識，教育他們識別和應對安全威脅，包括社交工程攻擊、惡意軟件等。第四，建立風險管理流程。制定風險評估和管理流程，定期評估信息系統(tǒng)的安全風險，采取適當?shù)目刂拼胧﹣斫档惋L險，并建立應急響應計劃來應對安全事件。第五，實施安全審計和監(jiān)控。建立安全審計和監(jiān)控機制，跟蹤和記錄系統(tǒng)的安全事件、異?；顒雍蜐撛谕{，及時發(fā)現(xiàn)和響應安全漏洞與攻擊。

規(guī)范業(yè)務流程

通過規(guī)范業(yè)務流程，組織能夠提高對業(yè)務活動的控制，降低潛在的風險和漏洞。同時，規(guī)范的業(yè)務流程可以提升組織的運作效率和一致性，增強信息系統(tǒng)的安全性。

第一，制定標準操作程序：為每個業(yè)務流程編寫詳細的標準操作程序（SOP），明確操作步驟、責任人和控制要求。SOP應包括訪問控制、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)傳輸?shù)确矫娴囊?guī)定，確保操作的一致性和安全性。第二，分離職責和權限：實施適當?shù)穆氊煼蛛x和權限控制，避免同一人員擁有過多的權限，減少潛在的內部風險。確保只有經過授權的人員才能訪問和操作敏感數(shù)據(jù)和系統(tǒng)。第三，審查業(yè)務流程：對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行全面審查，識別潛在的風險和漏洞。確保每個流程都經過詳細的安全考慮，并制定相應的控制措施來減少風險。第四，實施數(shù)據(jù)保護措施：采取適當?shù)臄?shù)據(jù)保護措施，如數(shù)據(jù)加密、備份和災備計劃，以防止數(shù)據(jù)泄露、丟失或損壞，確保敏感數(shù)據(jù)的安全存儲和傳輸。第五，定期審計和監(jiān)控：建立定期的業(yè)務流程審計和監(jiān)控機制，對業(yè)務流程的執(zhí)行情況進行評估和檢查。監(jiān)控關鍵指標和異?；顒?，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在的安全問題。

加強人員素質和意識培養(yǎng)

第一，建立健全的人才選拔機制，注重招聘和培養(yǎng)具備財務管理專業(yè)素質和潛力的人才。加強員工的培訓和教育，提高他們的財務管理知識和技能，增強對內部控制的理解和遵守意識。第二，建立激勵機制，通過薪酬激勵、晉升機會和榮譽表彰等方式，激發(fā)員工對內部控制的重視和積極性。第三，加強內部溝通與協(xié)作，促進員工之間的交流和合作，共同推動內部控制的實施和改進。第四，定期進行內部控制的評估和審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取糾正措施，提高內部控制的有效性和可持續(xù)性。

通過關注人員素質和意識問題，并采取相應的對策，企業(yè)可以提升財務管理內部控制的水平，增強機構的運行效率和風險管理能力，進一步提升整體管理水平和服務水平。

對策的效果和實施建議

第一，培養(yǎng)員工專業(yè)素質和意識。通過培訓和教育，提升員工的財務管理專業(yè)知識和技能，加強對內部控制的理解和遵守意識。這將提高員工的工作效率和準確性，減少錯誤和失誤的發(fā)生，提升財務管理的質量和可靠性。第二，建立激勵機制。設立激勵機制，如績效考核、薪酬獎勵和晉升機會，以激發(fā)員工的積極性和主動性。通過正向激勵，員工將更加重視內部控制，主動參與和支持內部控制的實施，提高工作質量與效率。第三，強化內部溝通與協(xié)作。建立良好的內部溝通渠道和協(xié)作機制，促進不同部門和崗位之間的交流和合作。這有助于共享信息、解決問題，并加強內部控制的協(xié)調性和一致性，提高整體運行效率。第四，定期評估和審計。建立定期的內部控制評估和審計機制，發(fā)現(xiàn)問題和不足，并及時采取糾正措施。評估和審計結果的反饋將幫助改進和優(yōu)化內部控制體系，確保其持續(xù)有效運行。第五，強化管理監(jiān)督。加強對財務管理內部控制的管理監(jiān)督，建立相應的管理流程和制度，明確責任和權限。管理層應定期檢查和審查內部控制的執(zhí)行情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟進和處理，確保內部控制的有效實施。