集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

陳麗麗

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)式企業(yè)作為一種高級(jí)企業(yè)組織形式，能夠?yàn)槠髽I(yè)的共同發(fā)展貢獻(xiàn)出一份力量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展愿景和目標(biāo)，讓企業(yè)的章程更加規(guī)范。企業(yè)目標(biāo)利益的最大化過程中，集團(tuán)式企業(yè)應(yīng)注重一定的獨(dú)立性，并且依據(jù)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行有機(jī)的經(jīng)營管理，在經(jīng)營管理過程中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。集團(tuán)企業(yè)組織規(guī)模的龐大性，要求其注重內(nèi)外部交易的協(xié)調(diào)，注重經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，因此集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，把風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格限定在可控范圍內(nèi)，逐漸確保集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康成長。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及應(yīng)用

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營過程中的重要管理手段，能夠幫助企業(yè)搭建一定的控制體系，通過體系內(nèi)容實(shí)現(xiàn)一定的機(jī)制制約，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的有效監(jiān)督，幫助企業(yè)成功的規(guī)避經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中相關(guān)業(yè)務(wù)的全面開展。內(nèi)部控制就是通過監(jiān)督控制制度的手段，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面開展，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2.內(nèi)部控制的基本原則

內(nèi)部控制的全面覆蓋，能夠促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，特別是在決策執(zhí)行過程中，制度落實(shí)需要嚴(yán)格考核，通過有效的考核進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督覆蓋和全面控制。因此內(nèi)部控制制度落實(shí)過程中應(yīng)遵循一定的基本原則，如分清主次原則，該原則要求企業(yè)內(nèi)部控制管理者結(jié)合自身的發(fā)展情況，注重主要需求和次要需求，高度關(guān)注主要矛盾和次要矛盾，及時(shí)解決主要需求，才能滿足發(fā)展的需要并規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)體系要求較高，特別是一些內(nèi)控手段，實(shí)現(xiàn)了部門之間的制衡和監(jiān)督，崗位和崗位之間的相互牽制和相互監(jiān)督，能夠發(fā)揮出一定的協(xié)同效應(yīng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。

3.集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

集團(tuán)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中也要注重內(nèi)部控制制度，通過風(fēng)險(xiǎn)管理來實(shí)現(xiàn)公司治理，借助內(nèi)部控制制度的應(yīng)用變革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制度控制的逐步發(fā)展。例如以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部整體控制制度，就能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理變革和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如經(jīng)營管理發(fā)展中的相關(guān)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理整合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。集團(tuán)式企業(yè)搭建內(nèi)部控制體系，要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性，避免教條式的制度內(nèi)容，積極強(qiáng)化企業(yè)流程控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。企業(yè)經(jīng)營管理過程中應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，兩者在實(shí)踐中應(yīng)強(qiáng)化外延內(nèi)容，做到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相輔相成，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)式企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.投資控制管理

集團(tuán)企業(yè)由于其規(guī)模較大、管理較為繁重、企業(yè)角度等特點(diǎn)，使得其在投資決策管理中會(huì)受到多方因素的影響。例如投資決策審批管理機(jī)制較為復(fù)雜，投資收回后會(huì)計(jì)核算缺乏一定的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算過程缺乏一定的專業(yè)指導(dǎo)，有一些針對(duì)性的投資項(xiàng)目，也缺乏規(guī)范性的記賬流程，這就導(dǎo)致集團(tuán)式企業(yè)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)加大。集團(tuán)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門也沒有高度重視投資決策的權(quán)利，很多決策管理者缺乏財(cái)務(wù)方面的認(rèn)知，對(duì)財(cái)務(wù)投資控制管理難以把控，在決策管理過程中，并不充分了解財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致加大投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

2.籌資控制管理

財(cái)務(wù)部門作為集團(tuán)企業(yè)的重要部門，基本上是財(cái)務(wù)策略的執(zhí)行者，在投資決策過程中有著一定的權(quán)力，特別是一些財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)內(nèi)容，是決策者重要的決策依據(jù)。例如在投資控制方面，成本計(jì)量方法上存在著一定的漏洞，如果不加以合理的調(diào)整，將會(huì)使相關(guān)投資項(xiàng)目缺乏一定的依據(jù)，不利于各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。財(cái)務(wù)部門更要注重投資方案的審批流程，了解具體的投資核算過程，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上注重綜合考量，才能有效的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.采購與付款控制

采購管理方面，集團(tuán)管理式企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度落實(shí)，避免企業(yè)內(nèi)部形成“山頭”。注重采購工作中的統(tǒng)一管理，通過統(tǒng)一的主管負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)崗位制度的內(nèi)部制衡，但要注意避免違規(guī)操作。采購和付款流程，要高度注重流程過程中的制度完善，強(qiáng)化相關(guān)周期性的管理及后續(xù)機(jī)制管理，才能避免一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.資產(chǎn)管理控制

集團(tuán)式企業(yè)由于其資產(chǎn)管理內(nèi)容較多，企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，特別是龐大的固定資產(chǎn)內(nèi)容，需要企業(yè)全面加強(qiáng)資產(chǎn)管理的控制。在資產(chǎn)投保業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)高度重視資源利用，避免固定資產(chǎn)浪費(fèi)，全面加強(qiáng)相關(guān)固定資產(chǎn)的有效管理。固定資產(chǎn)擔(dān)保機(jī)制上應(yīng)注重資產(chǎn)的利用效率，加強(qiáng)資金運(yùn)營管理中的資金管理，積極采取有效的資金管理形式，構(gòu)建高效的管理機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)高效的資產(chǎn)管理。

三、新經(jīng)濟(jì)背景下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

1.結(jié)合集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)匹配集權(quán)程度

集團(tuán)企業(yè)由于規(guī)模較大、多元化的經(jīng)營發(fā)展模式，使整體集團(tuán)的核心競爭力得到加強(qiáng)，同時(shí)因多元化的經(jīng)營模式，使其管理也增加了一定的難度。這就需要市場(chǎng)環(huán)境下，集團(tuán)式的企業(yè)在經(jīng)營過程中為了降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，應(yīng)積極開展內(nèi)部控制，逐漸實(shí)現(xiàn)以集團(tuán)總部為主導(dǎo)的經(jīng)營管理模式，并在多方子公司利益的制衡下，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子公司之間利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。例如內(nèi)部控制制度的落實(shí)，要優(yōu)先考慮整體集團(tuán)式企業(yè)的利潤，注重優(yōu)先考慮參考風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下做好決策集權(quán)的落實(shí)。

集團(tuán)式企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)作、采購管理等方面，注重風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，積極建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理。另外在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等領(lǐng)域，要求各個(gè)子公司實(shí)現(xiàn)自制式模式的分權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子公司經(jīng)營管理中的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)充分調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營管理的能力，有效的完善了子公司內(nèi)部的控制，進(jìn)而解決集團(tuán)公司內(nèi)部的管理。權(quán)力的有效落實(shí)和分配應(yīng)注重靈活性，特別是內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)過程中，針對(duì)整個(gè)的內(nèi)部控制過程，要高度重視監(jiān)督的力量，在制度理論方面和實(shí)際方面注重有機(jī)的融合，在實(shí)踐執(zhí)行過程中積極找尋適配度，并及時(shí)的調(diào)整不適當(dāng)?shù)膬?nèi)容，嚴(yán)格按照外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)強(qiáng)化經(jīng)營管理。另外要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的更新，全面建立統(tǒng)一的制度內(nèi)容，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的統(tǒng)一，才有利于促進(jìn)集團(tuán)式企業(yè)全面發(fā)展。

2.加強(qiáng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)理想的運(yùn)營管理，必須在合規(guī)的高效管理下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理控制，并注重內(nèi)部控制制度的實(shí)施，才有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的有效拓展。金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程中，應(yīng)注重有效的規(guī)避機(jī)制，避免業(yè)務(wù)拓展階段一些損害利益的行為，充分保證企業(yè)目標(biāo)的持續(xù)性和穩(wěn)定性。經(jīng)營管理者應(yīng)充分了解內(nèi)部控制管理的意義，積極引導(dǎo)現(xiàn)代化的管理，并融入現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念，進(jìn)行針對(duì)性的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)。例如借助集團(tuán)的網(wǎng)站、公眾號(hào)、內(nèi)部管理平臺(tái)，充分的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制宣傳，強(qiáng)化管理者的意識(shí)，有效地實(shí)現(xiàn)基層集團(tuán)經(jīng)營管理者的管理，讓其積極參與到內(nèi)部控制過程中，才能真正的提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率。

3.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，制定多樣性風(fēng)險(xiǎn)防控措施

資產(chǎn)收益的不確定性，要求我們高度重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，高度重視企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危害風(fēng)險(xiǎn)。例如針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，應(yīng)注重在運(yùn)營中找尋潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過有計(jì)劃和細(xì)致的方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中注重一定的內(nèi)部調(diào)研，通過與員工的內(nèi)部訪談和討論，來找尋一定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。依據(jù)同行業(yè)的數(shù)據(jù)比較來看，針對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)管理要注重一定的流程，要充分重視業(yè)務(wù)流程圖和相關(guān)價(jià)值鏈，積極加強(qiáng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后要針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，對(duì)可能性和相對(duì)性嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視，識(shí)別企業(yè)影響最大的風(fēng)險(xiǎn)，高度重視風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。最后應(yīng)積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并做好有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，通過合理規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，積極做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管控管理過程中應(yīng)注重機(jī)制的優(yōu)化落實(shí)，全面采取多樣性風(fēng)險(xiǎn)防控措施，合理采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，通過風(fēng)險(xiǎn)防控保持一定的警惕性，對(duì)已確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，并進(jìn)行持續(xù)調(diào)整。

4.強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)力度，促使內(nèi)控真正落地

集團(tuán)企業(yè)的“點(diǎn)”“線”“面”分別是內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)外審，要想使內(nèi)控制度效能發(fā)揮到最大，企業(yè)的財(cái)務(wù)行為必須具有實(shí)質(zhì)性的影響，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力度要逐漸加強(qiáng)，強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)力度，才能有效的促進(jìn)內(nèi)控真正落到實(shí)處。首先，集團(tuán)式企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立原則，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的績效管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、責(zé)任鑒定功能，通過內(nèi)部制度控制內(nèi)容的全面推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)有效性的內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)。例如審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)崗位責(zé)任履行情況的鑒定，通過崗位責(zé)任的有效履行來進(jìn)行監(jiān)督。其次，內(nèi)部審計(jì)過程中要結(jié)合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)重點(diǎn)，出具更加客觀實(shí)際的審計(jì)報(bào)告，全面加強(qiáng)管理決策的有效落實(shí)。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要具備一定的聯(lián)系，通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，規(guī)范性的管理相關(guān)內(nèi)控流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)化管理和優(yōu)化。最后，積極加強(qiáng)外部審計(jì)，依據(jù)相關(guān)內(nèi)控制度的落實(shí)情況，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)力度，最終促使內(nèi)控制度得到有效落實(shí)。

5.優(yōu)化內(nèi)控活動(dòng)

內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，集團(tuán)企業(yè)要高度重視投資活動(dòng)、資金管理、工程項(xiàng)目實(shí)施等監(jiān)督，通過內(nèi)控活動(dòng)的優(yōu)化進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的落實(shí)，特別是在實(shí)施投資活動(dòng)中，要全面加強(qiáng)整體管控，全面落實(shí)投資行為中的相關(guān)資產(chǎn)安全。集團(tuán)式企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)結(jié)合自身情況，加強(qiáng)內(nèi)外部投資管理制度的約束，積極規(guī)范投資活動(dòng)，并嚴(yán)格按照相關(guān)投資流程進(jìn)行內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)高度重視投資活動(dòng)中的職責(zé)，將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)人并合理的界定相關(guān)活動(dòng)職責(zé)，有利于強(qiáng)化投資審批并做好審批權(quán)限的落實(shí)。

要全面細(xì)致的分析相關(guān)審計(jì)并確保項(xiàng)目的可行性，這就需要財(cái)務(wù)部門做好全局的統(tǒng)籌規(guī)劃，做好科學(xué)的投資計(jì)劃和管理，全面加強(qiáng)資金的劃撥和清算。例如資金管理活動(dòng)中應(yīng)注重計(jì)劃式的管理模式，注重預(yù)期資金使用情況的落實(shí)，積極加強(qiáng)年度預(yù)算內(nèi)容的編制，全面加強(qiáng)相關(guān)預(yù)算的審批和管理工作。籌資活動(dòng)過程中應(yīng)豐富投資、融資渠道，積極注重資本的有效積累才能有效化解資金困境。

資金活動(dòng)過程中應(yīng)注重賬實(shí)相符，特別是一些資金支出較為頻繁的業(yè)務(wù)，要做好賬務(wù)確認(rèn)和賬務(wù)處理，資金管理方面應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，每天做好一定的資金對(duì)賬。例如采購管理過程中應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作，如供應(yīng)商的選擇上也應(yīng)注重一定的信譽(yù)度，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商也能夠提升供應(yīng)能力，如定期的供應(yīng)商信用評(píng)估能夠強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。

6.加強(qiáng)內(nèi)部控制數(shù)字化建設(shè)，利用科技賦能內(nèi)控

集團(tuán)企業(yè)也應(yīng)高度重視數(shù)字化建設(shè)，利用科技賦能并實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，積極引入5G 和大數(shù)據(jù)平臺(tái)等技術(shù)，有助于內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)的交換，有助于內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的高效管理。集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營過程中應(yīng)注重完善系統(tǒng)，積極注重系統(tǒng)的運(yùn)作效率，特別是一些紙質(zhì)性的數(shù)據(jù)化電子檔案，應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的交換共享并合理的增加一定的渠道和方式，才有助于決策者使用更加精準(zhǔn)的決策數(shù)據(jù)。例如大數(shù)據(jù)的運(yùn)算能夠通過數(shù)據(jù)的論證分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析佐證，為決策者提供更加精準(zhǔn)的決策數(shù)據(jù)。管理層要高度重視信息交流和數(shù)據(jù)的對(duì)比，通過數(shù)據(jù)中存在的問題，借助信息化科技技術(shù)手段來彌補(bǔ)管理中的漏洞，實(shí)現(xiàn)管理過程中的高效率。例如內(nèi)部控制體系借助大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段，能夠完善監(jiān)督管理并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，應(yīng)注重一定的內(nèi)控優(yōu)化，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作要給予高度重視，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行要充分的重視。如集團(tuán)企業(yè)要在內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的結(jié)合下，落實(shí)一定的內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，并規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的效率和風(fēng)險(xiǎn)防控的能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面整體競爭實(shí)力的增強(qiáng)。集團(tuán)企業(yè)在日常管理中應(yīng)注重內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。集團(tuán)企業(yè)要在發(fā)展過程中借助高效的內(nèi)部控制工具，實(shí)現(xiàn)有效的管理，如在波濤洶涌的海浪中堅(jiān)守航行的方向，借助內(nèi)部控制保持風(fēng)帆，揚(yáng)風(fēng)起航！