城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及成本控制研究

徐成元 浙江良和交通建設(shè)有限公司

引言

對(duì)于城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)而言，在當(dāng)前有著施工周期長(zhǎng)、投資大、人員需求多和建設(shè)難度高等特點(diǎn)，會(huì)帶給對(duì)應(yīng)建設(shè)企業(yè)較大的發(fā)展壓力，一方面要求結(jié)合人民的需求提高城市軌道交通項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，另一方面要落實(shí)好財(cái)務(wù)管理工作，降低施工及運(yùn)行階段的成本浪費(fèi)，確保城市軌道交通項(xiàng)目可有效落實(shí)。不過結(jié)合實(shí)際的軌道交通建設(shè)看，在多方面因素的影響下，城市軌道交通項(xiàng)目的成本控制及財(cái)務(wù)管理工作存在較多問題，無法有效提高對(duì)應(yīng)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，有必要研究城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理及成本控制策略。

一、城市軌道交通項(xiàng)目的相關(guān)概述

首先，對(duì)于城市軌道交通項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容而言，基于該工程所具有的復(fù)雜性，一般涵蓋土建、車輛、裝潢、路軌、供電、信號(hào)、通信、機(jī)電和AFC 自動(dòng)售票系統(tǒng)等方面，因此有著建設(shè)周期長(zhǎng)和沿線施工范圍廣的特點(diǎn)，需要合理控制成本。其次，對(duì)于城市軌道交通項(xiàng)目的建設(shè)環(huán)節(jié)而言，以常見的應(yīng)用環(huán)節(jié)為例，有現(xiàn)場(chǎng)勘察、設(shè)計(jì)投標(biāo)、中標(biāo)、承發(fā)包合同、組織施工計(jì)劃、工前材料與設(shè)備準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、竣工驗(yàn)收等方面，在各環(huán)節(jié)施工都與項(xiàng)目成本有著密切關(guān)聯(lián)下，需要建筑企業(yè)做好成本控制和財(cái)務(wù)管理。最后，對(duì)于城市軌道交通項(xiàng)目的成本控制價(jià)值而言，在降低成本浪費(fèi)和提高建筑經(jīng)濟(jì)效益后，利于建筑企業(yè)更加積極和高質(zhì)地完成軌道交通項(xiàng)目建設(shè)，當(dāng)財(cái)務(wù)管理及成本控制存在一定不足時(shí)，企業(yè)還需借助周期PDCA 循環(huán)控制管理，確保財(cái)務(wù)管理具有可靠性，最終體現(xiàn)城市軌道交通項(xiàng)目的落實(shí)價(jià)值。

二、城市軌道交通項(xiàng)目的成本影響因素

（一）項(xiàng)目策劃

當(dāng)在城市軌道交通建設(shè)前，需要做好多方勘察和分析工作，確保建設(shè)后的軌道交通可以提高城市的交通便利性，不斷發(fā)揮其交通樞紐的價(jià)值。不過在事前的規(guī)劃存在問題，不能從管理、資源、商務(wù)、技術(shù)等方面進(jìn)行合理分析時(shí)，整體的工程建設(shè)便容易存在方向問題，在大方向上容易出現(xiàn)成本支出浪費(fèi)問題，最直接的影響會(huì)導(dǎo)致城市軌道交通項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期的建設(shè)價(jià)值。

（二）項(xiàng)目招標(biāo)

項(xiàng)目單位在完成城市軌道交通的規(guī)劃設(shè)計(jì)后，需要結(jié)合預(yù)計(jì)的工程量進(jìn)行造價(jià)計(jì)算并制定招投標(biāo)文件，要求確保預(yù)估造價(jià)具有準(zhǔn)確性，合理篩選承包企業(yè)。同時(shí)，對(duì)于建筑企業(yè)而言，也要結(jié)合項(xiàng)目所處的地質(zhì)條件、地理位置、技術(shù)要求和資源類型等方面進(jìn)行綜合分析，確保最終的報(bào)價(jià)具有合理性，進(jìn)而提高競(jìng)標(biāo)成果的概率。當(dāng)建筑企業(yè)以超低價(jià)格中標(biāo)時(shí)，容易出現(xiàn)建設(shè)質(zhì)量問題和造價(jià)超標(biāo)問題。

（三）施工管理

在施工中容易出現(xiàn)成本浪費(fèi)和造價(jià)超額等問題，主要有以下方面：第一，施工安全方面。城市軌道交通需要在市區(qū)中建設(shè)并作為城市的樞紐，因此在施工周圍有著較多的建筑、人員和密集的地下管路，存在著較大的施工安全風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)施工安全性的重視，預(yù)防出現(xiàn)安全事故而影響工程整體的建設(shè)效益和速度；第二，機(jī)械設(shè)備方面。在施工中會(huì)應(yīng)用較多的機(jī)械設(shè)備，要確保設(shè)備運(yùn)行具有穩(wěn)定性，提高施工效率。不過在缺乏設(shè)備維護(hù)和檢修下，設(shè)備容易出現(xiàn)故障問題，既會(huì)影響施工進(jìn)度，也會(huì)影響施工安全性，需要關(guān)注設(shè)備管理；第三，人員管理方面。人力成本的支出也是施工建設(shè)中的主要成本，需要結(jié)合不同的崗位需求做好招聘和薪酬分級(jí)工作，同時(shí)進(jìn)行一定的激勵(lì)，提高人力資源的應(yīng)用率，發(fā)揮人才價(jià)值；第四，制度完善方面。在缺乏制度的支持和引導(dǎo)下，工程中的財(cái)務(wù)管理和成本控制工作容易出現(xiàn)較多問題，需要進(jìn)行制度的優(yōu)化工作；第五，物資材料方面。城市軌道交通對(duì)各類材料的應(yīng)用量較大，當(dāng)材料采購和應(yīng)用缺乏監(jiān)督時(shí)，極易出現(xiàn)資金浪費(fèi)問題，需要做好監(jiān)管。

（四）后期運(yùn)營(yíng)

目前，在城市軌道交通項(xiàng)目的運(yùn)行中，也存在較多的成本消耗，為了保證軌道的正常運(yùn)行和成本的合理控制，應(yīng)主要關(guān)注人員、能源和維修等方面的成本。不過在較多方面因素的影響下，后期運(yùn)營(yíng)成本得不到有效控制，需要進(jìn)行改善工作。

三、軌道交通建設(shè)的財(cái)務(wù)管理及成本控制

在進(jìn)行軌道交通建設(shè)時(shí)，其財(cái)務(wù)管理和成本控制主要與施工前的策劃和招投標(biāo)工作有關(guān)，同時(shí)也與施工中的制度、人員、材料、設(shè)備、安全等方面管理工作有關(guān)，需要加強(qiáng)各方面工作的開展，實(shí)現(xiàn)有效的成本控制。

（一）項(xiàng)目的策劃

在進(jìn)行軌道交通建設(shè)時(shí)，需要從項(xiàng)目的策劃階段開始進(jìn)行成本控制，需要先完成策劃部門的構(gòu)建和人員的配置，然后從資源、技術(shù)、管理和商務(wù)等方面進(jìn)行有效策劃，保障財(cái)務(wù)管理具有可靠性。具體而言：第一，資源策劃。以招標(biāo)文件和合同為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)設(shè)備、材料、人力等資源的統(tǒng)一分配；第二，技術(shù)策劃。對(duì)施工中應(yīng)用的技術(shù)進(jìn)行選擇和優(yōu)化，確保工程可以有序開展。一般要對(duì)可能出現(xiàn)的技術(shù)問題進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮施工技術(shù)的價(jià)值；第三，管理策劃。要對(duì)生產(chǎn)管理及監(jiān)管制度進(jìn)行完善優(yōu)化，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度也要進(jìn)行完善，確保制度具有完善性；第四，商務(wù)策劃。要基于不同城市軌道交通類別的中標(biāo)價(jià)格、合同條款等方面，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，最后明確經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）工程招投標(biāo)

在施工前，為了提高成本控制的效果，還需要做好招投標(biāo)的工作，在項(xiàng)目單位積極選擇對(duì)應(yīng)的承包企業(yè)做好投標(biāo)后，利于有效控制造價(jià)，滿足雙方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。對(duì)于建筑企業(yè)（承包單位）而言，需要對(duì)招投標(biāo)文件進(jìn)行有效研讀，然后基于施工的諸多影響因素，對(duì)工程報(bào)價(jià)進(jìn)行預(yù)算，然后合理報(bào)價(jià)。需要注意的是，建筑企業(yè)不能為了中標(biāo)而盲目縮小經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)進(jìn)行壓價(jià)，容易出現(xiàn)施工后期資金短缺而造成施工中斷的問題，同時(shí)也會(huì)影響施工的質(zhì)量，需要建筑企業(yè)關(guān)注招投標(biāo)階段的成本控制。

（三）施工的管理

1.機(jī)械設(shè)備管理

通過可靠的機(jī)械設(shè)備管理，可以避免出現(xiàn)成本浪費(fèi)問題。具體要求做好以下幾點(diǎn)：第一，做好設(shè)備準(zhǔn)備工作。要求結(jié)合施工的實(shí)際需求做好對(duì)應(yīng)設(shè)備的準(zhǔn)備工作，既可以直接進(jìn)行采購，也要臨時(shí)進(jìn)行租賃，最終要確?？梢杂行瓿晒こ探ㄔO(shè)。例如，在進(jìn)行城市地鐵施工中，需要應(yīng)用到盾構(gòu)機(jī)設(shè)備，需要參考實(shí)際的地質(zhì)條件，提前做好盾構(gòu)機(jī)型號(hào)及功率的分析，預(yù)防在特殊地層的施工中，盾構(gòu)機(jī)無法發(fā)揮其功能，在影響施工進(jìn)度下，埋下造價(jià)糾紛隱患；第二，要做好設(shè)備的檢修維護(hù)工作，在積極做好設(shè)備的檢修后，利于提前發(fā)現(xiàn)設(shè)備運(yùn)行故障問題，可以提高設(shè)備運(yùn)行的質(zhì)量，更好地開展施工工作，在設(shè)備具有較高的利用率下，能發(fā)揮設(shè)備應(yīng)用的價(jià)值，提高施工效率，最終滿足建筑企業(yè)的效益需要。

2.人員薪資管理

在進(jìn)行城市軌道施工中，需要較多員工進(jìn)行配合，保障各環(huán)節(jié)的施工可以有序進(jìn)行。當(dāng)進(jìn)行成本控制時(shí)，也要關(guān)注對(duì)人員薪酬的管理，基于不同崗位、不同職責(zé)，進(jìn)行薪酬的分級(jí)優(yōu)化，例如，項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)員、鋼筋工和質(zhì)檢監(jiān)督員的工資便不可能相同，需要參考當(dāng)?shù)馗鲘徫坏钠骄匠晁?，進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，確保各崗位員工可以有效配齊并具有較高的積極性，保障人員薪資的管理能促進(jìn)工程的有效開展和避免薪酬浪費(fèi)。具體的員工薪酬浪費(fèi)控制需要從以下方面進(jìn)行：第一，要對(duì)不同工種的人工量及單價(jià)進(jìn)行確定，避免出現(xiàn)哄抬工資和過度招工的問題，預(yù)防人員薪酬超支；第二，不同的施工階段可以對(duì)薪酬結(jié)算方式進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)對(duì)人員隊(duì)伍管理臺(tái)賬進(jìn)行構(gòu)建應(yīng)用，預(yù)防人員冗余；第三，要做好定期考核工作，對(duì)能力低、素質(zhì)低的員工進(jìn)行辭退，保障工程在合理進(jìn)行中，能高效應(yīng)用人員薪酬成本。

3.做好制度完善

良好的制度可以規(guī)范員工的行為，利于確保施工各環(huán)節(jié)可以有效銜接并預(yù)防出現(xiàn)各類違規(guī)問題，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，預(yù)防造價(jià)超支。具體的制度完善需要做好以下幾點(diǎn)：第一，完善成本分析制度。在財(cái)務(wù)管理中，借助該制度的落實(shí)，可以對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)、分析和監(jiān)督，能保障造價(jià)支出可以按照事前的預(yù)算方案進(jìn)行，預(yù)防出現(xiàn)成本應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)；第二，做好各類監(jiān)管制度。強(qiáng)調(diào)施工中的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，保障施工人員可以按照施工圖紙進(jìn)行高效施工，可在提高施工質(zhì)量和減少返工下，提高建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益；第三，對(duì)激勵(lì)、考核、責(zé)任追究等制度進(jìn)行完善，激勵(lì)考核等制度的應(yīng)用，可以提高員工的工作積極性，在發(fā)揮人才的主觀能動(dòng)性后，利于提高施工的經(jīng)濟(jì)性效益。

4.物資材料管理

對(duì)于建筑工程而言，部分項(xiàng)目的材料成本可以占工程總成本的60%左右，具有較高的占比，而在進(jìn)行城市軌道交通項(xiàng)目的施工中，其材料的應(yīng)用也有著較高的成本占比，需要建筑企業(yè)在建設(shè)中關(guān)注材料的采購、管理和應(yīng)用工作，杜絕材料浪費(fèi)和發(fā)揮材料的建設(shè)價(jià)值。具體需要做好以下幾點(diǎn)：第一，材料價(jià)格一直處于波動(dòng)的狀態(tài)，需要結(jié)合信息化技術(shù)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，可以預(yù)測(cè)短期內(nèi)的材料價(jià)格波動(dòng)，能在價(jià)格較低時(shí)完成材料的采購，降低材料采購成本的支出；第二，在進(jìn)行材料的采購中，價(jià)格并不是唯一的考量方向，還要對(duì)材料的供應(yīng)量、供應(yīng)時(shí)間、出貨地點(diǎn)和整體質(zhì)量進(jìn)行研究，需要采購人員對(duì)材料廠家進(jìn)行行業(yè)口碑、綜合能力的考察，同時(shí)進(jìn)行材料的質(zhì)檢工作，確保材料的采購具有可靠性。需要注意的是，采購進(jìn)場(chǎng)前也要進(jìn)行抽檢工作，并觀察材料的外觀，避免運(yùn)輸對(duì)材料造成損壞；第三，加強(qiáng)材料的合理應(yīng)用，既要對(duì)材料的現(xiàn)場(chǎng)管理進(jìn)行加強(qiáng)，做好防潮防火等工作，也要對(duì)材料的應(yīng)用進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保在物資材料管理臺(tái)賬的合理統(tǒng)計(jì)下，預(yù)防物料的冒領(lǐng)和超領(lǐng)。

5.施工風(fēng)險(xiǎn)管理

城市軌道交通項(xiàng)目的施工也應(yīng)突出對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，借助安全的施工可以降低很多成本的浪費(fèi)，因此需要在施工中關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)等方面的控制。具體而言：第一，在合同風(fēng)險(xiǎn)控制中，要對(duì)該指導(dǎo)性文件進(jìn)行優(yōu)化補(bǔ)充，確保可以對(duì)項(xiàng)目雙方的工作內(nèi)容和職責(zé)范圍進(jìn)行明確，預(yù)防出現(xiàn)合同糾紛問題；第二，要關(guān)注質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，要求質(zhì)檢人員做好現(xiàn)場(chǎng)巡視和抽檢工作，保障工程的質(zhì)量，減少因質(zhì)量問題而出現(xiàn)的返工問題。同時(shí)需要關(guān)注隱性工程的質(zhì)檢，并做好質(zhì)檢說明；第三，注重進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)的控制。當(dāng)施工超過預(yù)定的期限時(shí)，建筑企業(yè)極易面臨賠償問題，需要合理規(guī)劃施工日期，對(duì)不同階段的完工日期進(jìn)行設(shè)計(jì)，預(yù)防施工出現(xiàn)延誤。

（四）竣工的管理

在城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，還應(yīng)注重后期的竣工驗(yàn)收工作，能倒逼施工具有較高的建設(shè)質(zhì)量，降低返工的成本浪費(fèi)，同時(shí)保障后續(xù)交通運(yùn)行的安全性、高效性。為了提高竣工階段的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，一般需要做好檢測(cè)驗(yàn)收和運(yùn)維保養(yǎng)計(jì)劃的設(shè)計(jì)：首先，在檢測(cè)驗(yàn)收中，需要多方單位共同進(jìn)行驗(yàn)收工作，基于施工中的設(shè)計(jì)變更和簽證，同時(shí)參考施工合同和施工圖紙，進(jìn)行有效的驗(yàn)收，要確保驗(yàn)收具有全面性，可以在保證工程質(zhì)量后，預(yù)防出現(xiàn)質(zhì)量不合格的返工問題，有效控制造價(jià)成本；其次，定期開展檢修維護(hù)工作。對(duì)于部分消耗品而言，要提前做好標(biāo)準(zhǔn)配件的記錄工作，同時(shí)做好維護(hù)及檢修計(jì)劃的設(shè)計(jì)，確保后續(xù)維護(hù)部門能積極做好維護(hù)工作，利于降低故障帶來的停運(yùn)損失和安全風(fēng)險(xiǎn)，成本控制價(jià)值較高。

四、軌道交通運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理及成本控制

（一）人員消耗成本控制

在城市軌道交通運(yùn)營(yíng)中，其運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要大量的技術(shù)型、專業(yè)型人才，需要企業(yè)做好人才的招聘和員工的培訓(xùn)工作，保障員工具有較高的綜合能力，可以降低人員數(shù)量，發(fā)揮人才的價(jià)值。同時(shí)為了降低人力成本的支出，還可以引進(jìn)自動(dòng)化和智能化的設(shè)備，可以連續(xù)不斷地進(jìn)行監(jiān)察工作，利于替代人工，降低人工監(jiān)察的失誤問題。另外，還需要做好人員分配工作，基于人崗的適配性的提高，可以有效取消低效崗位，不斷減少人員編制，使員工崗位更加精細(xì)化、效率化。

（二）能源消耗成本控制

對(duì)于城市軌道交通的運(yùn)行而言，其運(yùn)營(yíng)成本也包括能源消耗成本，詳細(xì)可分通風(fēng)系統(tǒng)、信號(hào)系統(tǒng)、照明系統(tǒng)、車輛牽引系統(tǒng)等方面的電力消耗。因此，在進(jìn)行能源成本的控制中，可借助潮汐原理對(duì)列車進(jìn)行合理調(diào)度，在客流量大的車站及區(qū)間縮短高峰時(shí)段的發(fā)車間隔，反之，在客流量小的車站及區(qū)間延長(zhǎng)發(fā)車間隔時(shí)間，利于降低運(yùn)營(yíng)車輛的數(shù)量，提高交通運(yùn)輸質(zhì)量并降低能源消耗。同時(shí)，還需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)對(duì)軌道交通線路的能源消耗進(jìn)行分析，并在能源節(jié)約技術(shù)的應(yīng)用中降低損耗。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前城市軌道交通行業(yè)的發(fā)展中，如何有效在城市軌道交通項(xiàng)目中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及成本控制的研究，也成為當(dāng)前交通企業(yè)需要思考的問題。結(jié)合實(shí)際，需要建筑企業(yè)在施工中做好以下工作：第一，在軌道交通施工中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的策劃、工程的招聘和項(xiàng)目的建設(shè)工作，其中項(xiàng)目的建設(shè)還要關(guān)注機(jī)械、人員、材料等方面的管理，利于提高成本控制效果；第二，在軌道交通運(yùn)維中，需要在財(cái)務(wù)管理中做好人員消耗、能源消耗和維修養(yǎng)護(hù)等方面的成本控制。當(dāng)建筑企業(yè)做好上述工作后，利于提高城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展。