民辦學(xué)校全面預(yù)算管理的重點(diǎn)問題與措施

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引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和教育現(xiàn)代化的推進(jìn)，民辦學(xué)校逐漸發(fā)展壯大，其運(yùn)營模式也在逐步專業(yè)化、規(guī)范化。在這個(gè)過程中，全面預(yù)算管理作為一種有效的財(cái)務(wù)管理工具，其在民辦學(xué)校中的重要性不容忽視。所謂全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算指標(biāo)對(duì)民辦學(xué)校內(nèi)部各部門、各職能單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核以及控制，以便有效地管理和協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部的教育及運(yùn)營活動(dòng)，完成學(xué)校的戰(zhàn)略運(yùn)營目標(biāo)[1]。比如對(duì)于民辦學(xué)校的全面預(yù)算管理，是在一個(gè)完整的教學(xué)年度內(nèi)，對(duì)各教育部門、運(yùn)營管理部門等的各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)的分類且制定明確的預(yù)算目標(biāo)，然后在預(yù)算年度內(nèi)，通過預(yù)算指標(biāo)規(guī)劃收入進(jìn)款、控制成本及費(fèi)用的支出，并通過實(shí)際發(fā)生金額與預(yù)計(jì)目標(biāo)金額進(jìn)行對(duì)比、分析，來考核、評(píng)價(jià)、監(jiān)督民辦私立中學(xué)的運(yùn)營狀況。

在民辦學(xué)校管理中，全面預(yù)算管理起到四個(gè)方面的關(guān)鍵作用：首先，它能具體化學(xué)校的長期發(fā)展目標(biāo)，為運(yùn)營活動(dòng)設(shè)定清晰的路線圖。其次，它提升了學(xué)校資源的使用效率，確保在有限資源下獲得最佳的教育成果。再次，它增強(qiáng)了學(xué)校經(jīng)營的透明度，提高公眾對(duì)學(xué)校的信任度。最后，它有助于學(xué)校規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證其健康穩(wěn)定地發(fā)展。

一、民辦學(xué)校全面預(yù)算管理的重點(diǎn)問題

全面預(yù)算管理以其全面性、全員性、全程性、目標(biāo)性以及指令性，為民辦私立學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展指明了方向。然而，民辦學(xué)校在實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，必須對(duì)一些關(guān)鍵問題進(jìn)行深度關(guān)注和解決，才能確保其效益的最大化。我們要重點(diǎn)關(guān)注以下幾項(xiàng)問題：

（一）全面預(yù)算管理的總目標(biāo)是否符合學(xué)校運(yùn)行的總體戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是從長遠(yuǎn)、宏觀角度去考慮學(xué)校存在的目的，全面預(yù)算管理的總目標(biāo)應(yīng)該是基于戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解的、本學(xué)年的總體工作預(yù)計(jì)目標(biāo)?？茖W(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為衡量民辦學(xué)校運(yùn)行狀況的標(biāo)尺。預(yù)算管理在為評(píng)價(jià)指標(biāo)提供參照的同時(shí)，學(xué)校的管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化各種管理方式，確保民辦學(xué)校的管理方法和途徑更加合理，真正發(fā)揮預(yù)算管理的始終控制和糾偏作用，成為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段[2]。如果預(yù)算目標(biāo)背離戰(zhàn)略目標(biāo)，那預(yù)算管理就是無意義的。

（二）全面預(yù)算管理的預(yù)算是否項(xiàng)目全面、全員參與

全面預(yù)算管理必須是一個(gè)全員參與的過程。每個(gè)員工的工作內(nèi)容和計(jì)劃都應(yīng)該圍繞學(xué)校年度預(yù)算目標(biāo)開展。民辦學(xué)校的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是一個(gè)自上而下與自下而上相結(jié)合的過程。預(yù)算總目標(biāo)分解到各部門，各部門根據(jù)部門預(yù)算目標(biāo)向上反饋具體的預(yù)算項(xiàng)目及預(yù)算金額。預(yù)算的編制要落實(shí)到具體的責(zé)任人員上，讓每個(gè)人都積極參與到預(yù)算的編制中，重視預(yù)算工作。

（三）全面預(yù)算管理的預(yù)算指標(biāo)是否合理，是否起到財(cái)務(wù)管控的效果

全面預(yù)算管理中，預(yù)算指標(biāo)的合理性以及對(duì)財(cái)務(wù)管控效果的影響，是民辦學(xué)校對(duì)預(yù)算制度有效運(yùn)用的重要參考。全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)指標(biāo)涵蓋了收入、成本及費(fèi)用的預(yù)測。這些預(yù)算指標(biāo)的構(gòu)建，應(yīng)考慮過去的歷史數(shù)據(jù)，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，以及未來的可能趨勢(shì)。預(yù)算指標(biāo)在構(gòu)建時(shí)，必須以學(xué)校的運(yùn)營狀態(tài)和實(shí)際需求為基礎(chǔ)，對(duì)收入、成本和費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)刻畫。如收入預(yù)測，需要包含學(xué)費(fèi)、捐贈(zèng)、政府補(bǔ)貼等多個(gè)層面。在成本和費(fèi)用方面，包括但不限于教職工薪酬、教學(xué)設(shè)備購置與維護(hù)、日常運(yùn)營費(fèi)用等。這些指標(biāo)的預(yù)測，要依托學(xué)校歷史數(shù)據(jù)的支持，并結(jié)合未來的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行合理的設(shè)定和預(yù)測。在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定和實(shí)施過程中，如果預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定不合理或不符合實(shí)際，將可能導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行偏離原有的預(yù)定目標(biāo)，使預(yù)算不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能。合理、準(zhǔn)確的預(yù)算指標(biāo)能夠提供良好的參考，幫助學(xué)校的決策層判斷其財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)控制和籌劃，而不合理的預(yù)算指標(biāo)則可能誤導(dǎo)決策，導(dǎo)致不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面預(yù)算管理的履行程序是否與學(xué)校的制度及審批流程匹配

全面預(yù)算管理涉及一系列的環(huán)節(jié)和流程，其中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)便是預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整。對(duì)于民辦學(xué)校而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與調(diào)整必須與學(xué)校的章程、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等規(guī)范的內(nèi)容以及審批流程相匹配。這種匹配性不僅關(guān)乎預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，更直接影響著預(yù)算執(zhí)行的效率與效果。學(xué)校的制度和審批流程是保證學(xué)校正常運(yùn)營的關(guān)鍵，它們規(guī)定了各種行為的權(quán)限界限、流程步驟以及相應(yīng)的責(zé)任分配。預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整就需要在這樣的制度框架內(nèi)進(jìn)行。例如，對(duì)于預(yù)算的修改，需要通過哪些部門和人員審批？預(yù)算超出原定計(jì)劃的情況下，如何進(jìn)行調(diào)整？這些都需要根據(jù)學(xué)校的制度和審批流程來進(jìn)行操作。若預(yù)算管理與學(xué)校制度、審批流程不匹配，將會(huì)引發(fā)一系列問題。首先，它會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的混亂，由于權(quán)限和流程的沖突，各部門和人員可能對(duì)預(yù)算的執(zhí)行有不同的理解和操作，這將影響到預(yù)算執(zhí)行的效率。其次，它可能導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行偏離預(yù)定目標(biāo)，由于沒有有效的制度進(jìn)行約束和引導(dǎo)，預(yù)算的執(zhí)行可能會(huì)偏離預(yù)設(shè)的目標(biāo)，這將對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)健康造成影響。最后，它還可能導(dǎo)致內(nèi)部的沖突，由于權(quán)限和流程的不清晰，可能引發(fā)各部門和人員間的矛盾和沖突，這將對(duì)學(xué)校的內(nèi)部和諧和穩(wěn)定帶來威脅。

（五）全面預(yù)算管理是否具有對(duì)應(yīng)的全面決算管理進(jìn)行分析及評(píng)價(jià)

預(yù)算的分析與評(píng)價(jià)也是至關(guān)重要的，對(duì)于收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際發(fā)生金額是否偏離預(yù)期，我們需要通過決算數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析比對(duì)。只有通過預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況分析報(bào)告，我們才能發(fā)現(xiàn)當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，決策者需要根據(jù)分析報(bào)告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進(jìn)[3]。

（六）預(yù)算管理是否真正起到合規(guī)經(jīng)營、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用

在預(yù)算管理中，我們還需要關(guān)注的一個(gè)問題就是，預(yù)算管理是否真正起到了合規(guī)經(jīng)營、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。這是預(yù)算管理的一個(gè)重要目標(biāo)，也是衡量預(yù)算管理效果的一個(gè)重要指標(biāo)。民辦學(xué)校作為一個(gè)特殊的社會(huì)組織，其合規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性不言而喻。根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，民辦學(xué)校在許可期限內(nèi)無違法行為的，有效期屆滿可以自動(dòng)延續(xù)、換領(lǐng)新證。這就要求民辦學(xué)校必須保證其經(jīng)營行為的合法性，規(guī)避各種可能的風(fēng)險(xiǎn)。

二、民辦學(xué)校全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于上面提出的民辦學(xué)校全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注的問題，我們的具體應(yīng)對(duì)措施有：

（一）由校委會(huì)等學(xué)校最高管理機(jī)構(gòu)及人員根據(jù)學(xué)校本學(xué)年的具體戰(zhàn)略目標(biāo)制定本學(xué)年全面預(yù)算管理的總目標(biāo)

全面預(yù)算管理是一個(gè)高度復(fù)雜且至關(guān)重要的過程，要從學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，整合所有資源，形成一條清晰且可行的路徑。預(yù)算的設(shè)計(jì)和實(shí)施，使學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細(xì)化，落實(shí)到最基本的單元，把抽象的戰(zhàn)略方向轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的行動(dòng)指南。這樣，我們就能夠確?？偰繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)建立在可靠可行的基礎(chǔ)之上，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓我們的教育事業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)上持續(xù)發(fā)展，同時(shí)滿足我們對(duì)教育質(zhì)量和效果的追求。學(xué)校的最高決策機(jī)構(gòu)及人員是學(xué)校的掌舵人，他們有著明確的戰(zhàn)略視野和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，能夠從全局角度審視學(xué)校的狀況和需要。預(yù)算總目標(biāo)需要由他們根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略方向進(jìn)行制定并下達(dá)，因?yàn)檫@樣才能確保預(yù)算的設(shè)定符合學(xué)校的長遠(yuǎn)規(guī)劃，體現(xiàn)學(xué)校的價(jià)值取向，為學(xué)校的未來發(fā)展提供穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)[4]。學(xué)?？梢栽O(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算管理的總目標(biāo)進(jìn)行分解、傳達(dá)到具體的運(yùn)營管理部門。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由各部門的代表組成，以確保預(yù)算制定的全面性和公正性。他們的工作是將總目標(biāo)分解為多個(gè)小目標(biāo)，明確每個(gè)部門、每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算任務(wù)。他們需要密切與各運(yùn)營部門溝通，理解他們的具體需求和可能面臨的挑戰(zhàn)，才能制定出既符合總目標(biāo)，又具有切實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)。

（二）明確決策與執(zhí)行權(quán)限、預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體人員

全面預(yù)算管理過程中，需要解決決策層和執(zhí)行層的權(quán)限劃分、職責(zé)定位至關(guān)重要，由各部門的決策人員將部門預(yù)算目標(biāo)根據(jù)正常的和非正常的支出、預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的支出進(jìn)行分類，將具體部門預(yù)算目標(biāo)分解到具體的工作計(jì)劃，落實(shí)到具體的責(zé)任人員，由具體的責(zé)任人員根據(jù)上年的實(shí)際情況、本年的市場狀況等因素進(jìn)行預(yù)測，并向上反饋給部門決策人員，再由部門決策人員進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)整，向上申報(bào)到預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)行審批。在這個(gè)過程中，決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的明確劃分成了確保預(yù)算管理成功的關(guān)鍵。在這一系統(tǒng)中，每個(gè)個(gè)體都知道自己的角色和職責(zé)，這使得決策過程更為明確，執(zhí)行過程更為高效。這種劃分也促使了良好的信息傳遞，減少了信息的丟失或扭曲，保證了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算指標(biāo)的制定要保障學(xué)校資產(chǎn)保值增值、降本增效的目的

在設(shè)定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，首要任務(wù)是保證學(xué)校資產(chǎn)的保值增值以及優(yōu)化成本效益的目標(biāo)。因此，在設(shè)定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，必須對(duì)內(nèi)外部因素進(jìn)行充分的考量。推行雙層預(yù)算體系，能夠加強(qiáng)各級(jí)部門間的交流，將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算有序地整合，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性以及預(yù)算執(zhí)行的順利。要求各預(yù)算指標(biāo)的制定相互協(xié)調(diào)和整合，例如，在明確收入預(yù)算指標(biāo)后，通過考量收入與成本支出的比例關(guān)系，全面預(yù)算系統(tǒng)可以依據(jù)收入指標(biāo)，對(duì)成本支出給出更為精確的預(yù)估[5]。

（四）財(cái)務(wù)部門在制定財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度時(shí)，要充分考慮預(yù)算管理制度，將各項(xiàng)制度進(jìn)行銜接

創(chuàng)建并完善學(xué)校的全面預(yù)算管理架構(gòu)是至關(guān)重要的，該架構(gòu)中包含預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的擬定、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)以及引導(dǎo)工作。在預(yù)算管理架構(gòu)中，預(yù)算組織體系將起到核心作用。預(yù)算組織體系根據(jù)學(xué)校的章程、財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及內(nèi)部控制體系，制定預(yù)算編制的基本流程，執(zhí)行具體細(xì)則，擬訂方案，業(yè)績?cè)u(píng)估制度，預(yù)算調(diào)整體系，部門協(xié)調(diào)規(guī)定等。預(yù)算權(quán)限應(yīng)明確，并且能夠讓學(xué)校的決策者從煩瑣的日常管理和審批工作中解放出來，這樣他們就能將更多精力集中在研究學(xué)校全面發(fā)展和規(guī)劃等戰(zhàn)略性問題上，以及抓住學(xué)校發(fā)展的機(jī)會(huì)。同時(shí)，通過預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)下屬部門的業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行全程和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有利于決策層能夠及時(shí)、明確地做出決策。

（五）財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行決算、分析、評(píng)價(jià)

定期進(jìn)行核算與分析即對(duì)比預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)設(shè)目標(biāo)。通過對(duì)比預(yù)算金額和實(shí)際發(fā)生金額的差異，可以發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)營管理存在的問題。應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套業(yè)績考核制度，明確考核的部門和具體內(nèi)容，以確保預(yù)算考核在學(xué)校預(yù)算管理系統(tǒng)中的全面實(shí)施，同時(shí)提高全體預(yù)算人員的積極性。將預(yù)算管理體系與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，能夠?qū)崟r(shí)并準(zhǔn)確地顯示出預(yù)算執(zhí)行的偏差，更好地發(fā)揮預(yù)算控制的作用。緊密連接預(yù)算體系與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可通過每日會(huì)計(jì)核算信息，隨時(shí)掌握并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的流程，及時(shí)糾正偏差，使預(yù)算管理的全面實(shí)施成為可能。此外，通過對(duì)影響因素的預(yù)測，結(jié)合管理報(bào)告和績效激勵(lì)措施，可以對(duì)下一學(xué)年的實(shí)際運(yùn)營水平進(jìn)行監(jiān)控與決策。全面預(yù)算管理的目標(biāo)在于確保收支平衡，適度分配和使用資金，科學(xué)控制成本支出，以確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)能按照預(yù)定的計(jì)劃完成任務(wù)，費(fèi)用按照預(yù)期發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)降低成本并提高效益的過程。

（六）預(yù)算目標(biāo)的制定要充分考慮各監(jiān)管部門的監(jiān)管要求

在制定預(yù)算階段，我們需要充分考慮各監(jiān)管部門對(duì)學(xué)校的不同監(jiān)管要求。比如在做本學(xué)年的收入預(yù)算時(shí)，我們就需要根據(jù)目前的收費(fèi)政策文件，明確本省學(xué)校的服務(wù)型收費(fèi)及代收費(fèi)項(xiàng)目。以安徽省的民辦學(xué)校為例，應(yīng)嚴(yán)格按照2022 年安徽省發(fā)展和改革委員會(huì)等四部門印發(fā)的《安徽省非營利性民辦學(xué)校收費(fèi)管理暫行辦法》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收費(fèi)的項(xiàng)目設(shè)置，安徽省規(guī)定的代收費(fèi)：教輔資料費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、校服費(fèi)、校車費(fèi)、研學(xué)實(shí)踐費(fèi)。服務(wù)性收費(fèi)：伙食費(fèi)、課后服務(wù)費(fèi)、公共洗浴費(fèi)、補(bǔ)辦證卡工本費(fèi)；并且根據(jù)規(guī)定，義務(wù)教育階段民辦學(xué)校收費(fèi)由民辦學(xué)校提出申請(qǐng)，報(bào)所屬教育行政部門審核，由教育行政部門報(bào)同級(jí)價(jià)格主管部門批準(zhǔn)。再比如，民辦學(xué)校主管教育部門在對(duì)民辦學(xué)校年檢工作中，會(huì)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)、成本費(fèi)用支出的合法、合規(guī)性，那么在預(yù)算編制中，我們就可以將主管教育部門關(guān)注的指標(biāo)納入預(yù)算指標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理工作的質(zhì)量和水平與民辦學(xué)校的正常、健康運(yùn)轉(zhuǎn)有著密不可分的聯(lián)系，要想確保民辦學(xué)校的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算管理工作必不可少。將全面預(yù)算管理作為民辦學(xué)校管理控制的一種重要方法，是實(shí)現(xiàn)民辦學(xué)校內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)且科學(xué)的管理方法，推行全面預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)民辦私立中學(xué)現(xiàn)代化管理體系的必要手段。