S機場內部控制存在的問題及對策

何斯鑠

一、前言

H 機場管理集團有限公司（以下簡稱“機場集團”）是省政府直屬大型國有航空運輸服務保障企業(yè)，前身為民航H 省管理局，2003 年民航屬地化管理改革，省政府批準設立H 機場管理集團有限公司，代表省政府經營管理H 省機場國有資產，行使行業(yè)管理職能，統(tǒng)籌規(guī)劃省內機場建設發(fā)展，確保國有資產保值增值。目前，機場集團經營范圍主要包括本省民用機場及其配套設施、項目的投資、建設及經營、管理，旗下H 機場股份有限公司負責經營長沙、張家界、常德、永州、懷化、衡陽、邵陽7 個機場的全部航空性業(yè)務。本文以S 機場為例，對支線機場內部控制遇到的問題進行分析，找到問題發(fā)生的原因，發(fā)揮內部控制作用，推動機場高質量發(fā)展，更好的服務地方經濟。

2021 年，我國境內運輸機場共有248 個，均為定期航班通航運輸機場，定期航班通航區(qū)域244 個。我國民用運輸機場完成旅客吞吐量90748.3 萬人次，貨郵吞吐量1782.8 萬噸、飛機起降977.7萬架次，比上年增長5.9%，恢復到2019 年的67.1%[1]。S 機場作為支線機場，2017 年3 月通航，生產經營和配套用房約1.3 萬平方米，土地面積約2000 畝，資產屬當地人民政府依法設立的S 機場有限責任公司，其經營管理權由當地人民政府報請湖南省人民政府同意，委托給湖南省機場管理集團有限公司管理。內部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須提高對內部控制工作的關注。S 機場已建立內部控制制度，并取得一定成績，但在實際工作中仍存在一些問題，需要不斷完善和健全。

二、機場內部控制建設的必要性

（一）有助于地方經濟發(fā)展

支線機場作為我國交通運輸體系的一部分，完善了地方交通基礎設施，改善地方的交通狀況，豐富了人民群眾出行方式，同時促進地方的教育、科學、文化、衛(wèi)生、經濟與外界的聯(lián)系與融通，使地方優(yōu)勢資源得到充分利用，促進當地經濟社會高質量發(fā)展起到了不可替代的作用。

S 支線機場于2017 年6 月通航。通航半年來，S 機場共保障航班916 架次，實現旅客吞吐量82232 人次；高峰時期，S 機場一年共保障航班5164 架次，實現旅客吞吐量469694 人次。在《S 市旅游外事港澳僑務局2017 年度部門整體支出績效評價報告》中統(tǒng)計，2017年S 市共接待國內外游客總人數3805.18 萬人次，同比增長16.87%，增幅全省第九，實現旅游總收入332.17億元，同比增長33.06%，增幅全省第八；其中，接待國內游客總人數3794.81 萬人次，同比增長16.81%，增幅全省第八；實現國內旅游總收入330.43 億元，同比增長32.97%，增幅全省第八；接待入境游客總人數10.37萬人次，同比增長40%，增幅全省第一；實現旅游外匯總收入2579.50 萬美元，同比增長39.52%，增幅全省第一[2]。

（二）有助于提升企業(yè)資金效益

近年來，我國經濟快速發(fā)展，各個地區(qū)之間物流和人員流動的需求量不斷增加，人們對出行和各種物品運輸方式的要求不斷提高。支線機場是我國航空運輸的重要組成部分，屬于公益性組織，在運行管理模式上區(qū)別于干線機場。支線機場隸屬于當地政府，由于機場的運營具有專業(yè)性強的特點，運營往往由大機場集團代為管理。而公益性運營模式使得支線機場常出現虧損的現象，日常運營需要當地政府大力支持。支線機場的管理模式和隸屬關系非常復雜。通過改善內部控制能夠提高資源的整合，降低各類支出，降低各類物資損耗，提高信息運轉效率，提升人力資源效能，優(yōu)化資金使用效率。

（三）有助于防范化解風險

內部控制指的是企業(yè)通過一系列有效的管理方式與管理手段、對企業(yè)的各項管理活動進行優(yōu)化、促使企業(yè)實現經營目標、防范重大風險的工作。通過內部控制體系建設能夠完善企業(yè)的組織架構與崗位設置，優(yōu)化對風險的識別與管控，改善各項具體的控制活動與控制流程，優(yōu)化企業(yè)內部信息的傳遞與共享，加強對各項管理體系的監(jiān)督[3]。

支線機場運營面臨經營、資金、局方監(jiān)管、地方政府協(xié)調等各類矛盾，想更好的適應激烈競爭的時代發(fā)展，支線機場應該大力優(yōu)化內部控制。內部控制可以幫助機場提高風險識別能力，判斷評估風險，提高風險應對能力。機場推行內部控制體系建設，可以優(yōu)化控制活動流程，及時發(fā)現經營活動中的風險點，制定對策來有效地降低風險，從而保障機場中各項經營活動能夠有效地順利開展[4]。

三、S 機場內部控制存在問題分析

（一）控制環(huán)境較為脆弱

一是管理人員內部控制能力不均衡。機場運行需要大量的管制、通導、機務、安檢等民航專業(yè)技術人才，管理團隊的成員大部分具有民航專業(yè)技術背景。這一部分管理人員從技術員提拔至管理崗位，管理理念和風格偏向技術型，內部控制相關的能力水平不一。針對專業(yè)技術人員的管理學專業(yè)知識和素質提升的培訓和教育存在不足，生產部門的員工學歷背景不盡相同，對規(guī)章制度的理解和執(zhí)行存在不足，導致內控制度執(zhí)行不到位。二是企業(yè)文化偏重生產安全，風險防控過于單一。在國家民航局嚴格的安全生產管理體系下，民航運輸機場形成了人人講安全的濃厚氛圍，員工日常管理、培訓教育、工會活動，均圍繞安全生產開展，員工對于合同管理、資產管理、財務流程、法律風險防控等既不重視，也沒有相應的專業(yè)培訓和氛圍熏陶。三是內部治理體系結構尚未完全建立。2023 年，集團公司出臺《湖南省機場管理集團風險管理和內部控制暫行辦法》，目前集團公司對相關政策進行宣講，支線機場處在消化吸收階段，明確內部控制目標、完善相關體系需要一定時間。

（二）內部信息與溝通不夠有效

一是信息系統(tǒng)功能有待完善。S 機場建立了OA 辦公系統(tǒng)，該系統(tǒng)尚未實現制度查詢、合同審批流程、財務費用報銷、資產管理等功能，以上經濟活動流程的實施、監(jiān)管、記錄、復核等工作效能不高。二是信息傳遞不夠順暢。S 機場使用OA 辦公系統(tǒng),提高了信息流轉效率，但同時也帶來了信息泛濫的情況。機場的管理與運行復雜且專業(yè)，涉及空中管制、地面機坪運行指揮、飛機保障、旅客服務、機場空側和公共區(qū)管理、安全運行、疫情防控等各種業(yè)務和部門的同時空管理和運行，信息在各部門溝通流轉的過程中會出現“衰減”“失真”等情況。大量的文件和信息容易導致目標不明確，新的執(zhí)行政策或標準等文件傳達不到位，執(zhí)行出現偏差，工作沒有落實的情況。

（三）控制活動不夠順暢

一是預算管理體系不夠完善。S 機場尚未使用全面財務預算管理軟件，每個部門對年度預算使用情況管理停留在手工記賬階段，每個部門難以對部門年度固定資產投資、物資采購、業(yè)務費用等支出進行管理，不利于成本費用控制。二是職責分工控制不夠清晰。國有企業(yè)生產經營中比較容易出現權責劃分不清晰、不統(tǒng)一的問題[5]。例如個別項目實施過程中，公司將合同簽訂和財務付款審批等事項授權給財務負責人；公司合同承辦部門和合同管理部門對職責認識模糊，執(zhí)行過程中，工作相互推諉；個別物資采購、合同管理等審批流程中，沒有承辦人相關信息和聯(lián)系方式等，責任不清晰。三是采購流程操作性不夠強，違規(guī)情況時有發(fā)生。有的流程與實際操作結合不夠，操作過于繁瑣，實施過程中員工需要耗費大量精力編制材料，小額的貨物與服務類詢價采購，需要編制采購文件，發(fā)送詢價函、組織現場探勘、澄清修改表、初步評審、成立評審小組、接受相應文件、組織評審等。部分表格與實際結合不夠緊密，有的表述不精準，有的比較繁瑣，有的過于簡單，不便于理解，員工執(zhí)行過程中無所適從，甚至在咨詢財務部過程中，出現標準不一致的情況，影響工作積極性。

（四）內部監(jiān)督體系不健全

一是缺乏對監(jiān)督的正確認知。深受民航行業(yè)管理的影響，支線機場一直將運行安全監(jiān)督放在首位，公司管理人員到普通員工對安全監(jiān)督更為重視。同時，在頻繁接受局方和上級安全生產運行的檢查過程中，對監(jiān)督檢查產生一定厭倦情緒，對與安全無關的內部控制監(jiān)督甚至有一定抵觸情緒，認為單位不夠信任自身。二是各部門沒有建立自查制度。各部門在日常的運行過程中，往往預算員承擔本部門的全部采購、項目實施、財務報賬等工作，審核工作更多依靠部門負責人，項目實施、資產管理、合同管理等內容缺乏定期檢查，部門難以主動發(fā)現問題。三是公司監(jiān)督系統(tǒng)正在完善過程中。目前，公司開展監(jiān)督活動較多的為黨內監(jiān)督，比較注重黨員履職過程的廉潔性，監(jiān)督的范圍不夠全面，監(jiān)督方式比較單一，監(jiān)督的持續(xù)性還不強。例如，旅客吞吐量下降，有的營業(yè)收入沒有按合同約定支付到公司賬戶，企劃財務部門沒有及時催繳，沒有監(jiān)督機制進行提醒。

四、加強機場內部控制建設的措施

（一）優(yōu)化內部控制制度建設

內部控制制度建設并非一朝一夕之功，不斷的在實踐中改進，不斷地在摸索的過程中沖突。一是堅持以風險導向為原則，結合工作實際，立足依法合規(guī)、準確及時，建立企業(yè)內部控制手冊，指導各部門及時防范化解風險。二是高度重視巡視巡察、審計、安全檢查發(fā)現的問題,深入分析問題根源，結合整改措施對現有招標采購、合同管理、物資管理等制度進行修訂，修改的制度力求與上位規(guī)章制度相符，制度相對精簡和易于理解，便于操作，程序流程盡量用條目化的流程圖展示，便于不同學歷層次、不同崗位的人員執(zhí)行。三是探索線上采購。針對支線機場日常零星采購頻次較高，采購標的物價格相對較小等特點，在修訂招標投標管理規(guī)定過程中，倡導運用政府采購網、京東等平臺進行詢價，對市場化程度高、技術簡單、價格透明的電腦、打印機、監(jiān)控、紙張等辦公用品等主要參照互聯(lián)網詢價結果。

（二）強化業(yè)務培訓

一是強化全員紀法意識。有計劃、有重點地推進民法典普法教育，夯實管理人員和企劃財務人員法律基礎知識，建立法治思維，將法律意識融入到企業(yè)運行中。二是充分借鑒本單位典型案例。有針對性防范風險。通過對集團內部近三年出現的違規(guī)采購、違反廉潔紀律等案件學習，有針對性的提高管理人員和員工的風險意識和敏感性，提升風險防范效率和效能，樹立防范風險的思維體系。三是組織各類規(guī)定學習。開展項目實施人員和預算員學習招投標管理規(guī)定、費用報銷管理規(guī)定、差旅費管理規(guī)定、固定資產管理規(guī)定、經濟合同管理規(guī)定、現金管理規(guī)定，強化一線單位、人員財務管理知識，提高業(yè)財融合水平，建立風險管理的初級防火墻。

（三）構建信息化平臺，提高信息有效性

一是建立全面預算管理系統(tǒng)。二是優(yōu)化OA 辦公系統(tǒng)。建立物資采購、合同審簽、固定資產等管理平臺，對合作單位確定、合同簽訂依據、合同審批流程、履約單位、履約情況、標的物驗收、合同價款支付、合同收入等進行信息化管理，記錄各階段流程實施主體、完成時限、完成內容、完成優(yōu)劣情況，開發(fā)彈窗功能，如對采購價格進行超標提醒、收入合同履約進行催款提示，對不誠信單位進行風險預警。三是建立規(guī)章制度查詢平臺。開發(fā)規(guī)章制度信息系統(tǒng)，及時更新規(guī)章制度，拓展多功能查詢模式，便于管理人員和員工使用手機和其他終端查閱信息和學習。

（四）強化內部控制系統(tǒng)中的監(jiān)督機制

監(jiān)督是為了確保內部控制體系正常運行，是內部控制體系能夠得以發(fā)揮作用的關鍵性因素[6]。一是優(yōu)化監(jiān)督機制。探索紀檢、財務、法務等力量的聯(lián)席座談機制，針對公司一段時期的風險防范作出協(xié)同和統(tǒng)籌，對發(fā)現的問題，系統(tǒng)地進行應對。二是創(chuàng)新監(jiān)督制度。探索和優(yōu)化部門內部監(jiān)督制度，倡導部門崗位間的交叉符合檢查和定期輪崗，充分發(fā)揮部門主體作用。同時，激活黨內監(jiān)督力量，安排紀委委員、支部紀檢委員進行交叉檢查，發(fā)揮一線員工群眾熟悉專業(yè)的優(yōu)勢，提高監(jiān)督實效性。三是優(yōu)化物資招標公示制度。主動公開物資設備采購價格數量、品牌、型號、單價、總價等詳細信息，公開食堂收支情況、公務用車、維修情況，營造主動接受監(jiān)督的氛圍。

五、結語

近年來，機場高速發(fā)展，但機場內部控制建設存在不足，內部控制水平不高。內部控制體系的建設對機場的經營和改革都具有關鍵的作用，關系到機場能否實現可持續(xù)發(fā)展。機場嚴格按照國資委及機場集團發(fā)展規(guī)劃的要求來開展業(yè)務，采取適合企業(yè)發(fā)展的管理手段，通過不斷完善內部控制體系建設，提高企業(yè)業(yè)務發(fā)展質量和經營管理水平。