事業(yè)單位財務內部控制與風險防控探究

王哲

（遼源市土地收購儲備中心，吉林 遼源 136200）

隨著市場經濟的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位所面臨的不僅有嚴峻的競爭與挑戰(zhàn)，也有新的發(fā)展機遇。落實事業(yè)單位財務內部控制與風險防控，是深化事業(yè)單位內部改革、優(yōu)化其管理機制的有效手段，同時也是助力我國社會持續(xù)發(fā)展的核心基礎。為有效提升事業(yè)單位財務內部控制與風險防控水平，就需要從事業(yè)單位財務內部控制機制入手，貼合事業(yè)單位實際的工作需要，做到及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，基于財務內部控制與風險防控的角度出發(fā)，在新時期背景下促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

一、事業(yè)單位實施財務內部控制的意義

（一）提高會計信息質量

基于事業(yè)單位的需求出發(fā)，想要從根本上保障各項經濟活動的穩(wěn)定開展，就一定要保障會計信息的準確性、可參考性與及時性。而保障甚至提升會計信息質量的手段之一，便是依托于更完善的財務內控制度，進一步優(yōu)化會計信息的分析、處理與記錄工作。可知財務內部控制工作的升級，能夠為提升會計信息質量創(chuàng)造更具有優(yōu)勢的條件，同時能夠充分彰顯財務內部控制制度的監(jiān)督與管理、引導職能，對事業(yè)單位的全面發(fā)展保駕護航[1]。

（二）保護國有資產安全完整

財政撥款是事業(yè)單位各項經營管理活動的主要資金來源之一，事業(yè)單位在一定程度上是依靠國有資產存在的，穩(wěn)定的財政投入能夠保障事業(yè)單位管理工作的穩(wěn)定進行、提升各部門、崗位的工作效能與社會服務價值。

而事業(yè)單位對財政投入的合理應用，也是維護我國國有資產安全、升華國有資產價值的最佳渠道。通過實施財務內部控制的方式，事業(yè)單位能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決財政管理工作中的諸多問題，同時能夠對日后的工作進行精準的預測與監(jiān)督管理，從根源上杜絕不良行為的發(fā)生，保障國有資產的安全性與完整性，促使各種資產支出都具有良好的價值[2]。

（三）加強廉政建設并防范違規(guī)風險

我國事業(yè)單位有著十分嚴明的管理權責劃分，這要求事業(yè)單位依照其經營管理需要，積極發(fā)揮其社會公益服務價值與公共管理價值。對于事業(yè)單位的管理人員而言，如果其無法嚴格遵守監(jiān)督條例，不能依照規(guī)章制度穩(wěn)定地開展工作，便有可能在各種誘惑的影響下出現(xiàn)違規(guī)的行為[3]。這不僅會影響事業(yè)單位各項工作的穩(wěn)定性，同時也會導致事業(yè)單位公信力的下降。

而事業(yè)單位財務內部控制與風險防控相關工作，能夠幫助事業(yè)單位管理人員合理地分離決策權與執(zhí)行權，在維持各部門工作關聯(lián)性的同時，又能夠保障各項工作具有相對的獨立性，真正地落實事前、事中、事后的全面監(jiān)督與管理，以此杜絕違規(guī)意識的萌芽，全面維護事業(yè)單位經營管理工作的穩(wěn)定性以及正面的社會形象[4]。

二、影響事業(yè)單位財務內部控制和風險防控效果的因素

（一）財務內部控制意識薄弱

時至今日，仍有部分事業(yè)單位財務管理人員未能養(yǎng)成良好的財務內部控制意識以及風險防控觀念。其在實際的工作中，會下意識地忽略內部控制工作的重要性，并且過于信任、依賴既有的內部控制及風險防控體系，導致其對潛在的新型財務風險存在不了解、不重視的問題。財務管理人員在缺乏正確的意識與態(tài)度的情況下，自然不會結合事業(yè)單位的實際經營需求、項目與業(yè)務特點等對財務風險進行識別與控制。

同時也并不會結合事業(yè)單位的發(fā)展需要構建更為完善的內部管理制度，種種因素與隱患的“加持下”，事業(yè)單位不僅無法識別與化解新型的財務管理風險，同時也無法徹底根除既有的長期風險，無益于事業(yè)單位的正常經營管理與全面發(fā)展。

（二）財務內部控制體系不完善

部分事業(yè)單位存在內部控制體系不完善的情況，進而導致相關財務管理人員在開展管理、控制工作的過程中缺乏標準制度的約束以及可以參考、依賴的信息控制條例，其開展工作的質量與效率自然難以保障。

長此以往，財務管理人員便會失去對事業(yè)單位經營發(fā)展需求的清晰認知，不僅無法依照具體的項目、業(yè)務需求合理編制成本預算資料，同時在重要項目啟動之前也無法結合其特點分析并在預防過程中可能出現(xiàn)的風險隱患[5]。

除此之外，不完善的內部控制體系還無法清晰規(guī)劃各部門、崗位在財政管理、內部控制工作中的權責，在工作中出現(xiàn)問題的情況下便有可能出現(xiàn)各部門互相推諉的情況，自然無法保障相關工作的管理與開展質量。

（三）財務風險預警機制不完善

事業(yè)單位的經營管理目標有別于尋常的企業(yè)與個人機構，其在實際運營過程中并不會以營利為唯一目的而發(fā)展。正由于缺少經濟利益的“牽絆”，使得財務人員在開展相關工作的情況下會下意識地忽略事業(yè)單位經營管理過程中隱藏的財務風險，同時也不會根據(jù)事業(yè)單位的實際運轉情況構建起全面滲透于整體財務工作中的風險預警機制。

在這一問題的影響下，相關財務人員便無法及時發(fā)現(xiàn)隱藏在財務工作中的小型財務風險，無形中“縱容”了財務風險的滋生與蔓延，在相關人員能夠發(fā)現(xiàn)財務風險的情況下，相關風險便有可能已經成長為難以控制、無法解決的財務漏洞與財政事故。

由此，為避免財務人員因一時的疏忽而導致事業(yè)單位蒙受巨大的經濟損失，同時也為保障財政部門為事業(yè)單位提供的每一筆資金都能發(fā)揮其真正的價值與效益，便需要相關財政人員結合實際需求，為事業(yè)單位構建更全面且科學、合理的財務風險預警機制[6]。

（四）財務預算缺乏合理性

事業(yè)單位在日常的經營管理工作中會受到各種外界因素的影響，因此其工作質量與管理效能也會出現(xiàn)一定程度的波動。但在眾多因素的影響下，財務管理人員便無法對其他部門的工作產生更為詳細的認知，進而也無法對事業(yè)單位的諸多項目、業(yè)務開展更科學、合理的預算編制。針對個別部門的預算執(zhí)行質量，財務人員也無法對其進行更為全面的審查與監(jiān)理，直接導致財務預算合理性的缺失。

（五）財務監(jiān)督全面性不足

科學、合理且全面的事業(yè)單位財務內部控制與風險防控工作，不僅能夠推動各項業(yè)務以及重點項目的有效落地，同時也能促進事業(yè)單位整體管理水平的進步。但是現(xiàn)有的部分事業(yè)單位之中，其財務管理人員在制定并開展財務監(jiān)督時，仍舊存在一定的形式化、表面化問題。

盡管其能夠參考事業(yè)單位內部相對完善的監(jiān)督管理制度，卻無法真正的發(fā)揮監(jiān)督管理制度的效用，導致事業(yè)單位財務內部控制與風險防控工作始終難以獲得成效。其中最顯而易見的便是部分事業(yè)單位在開展監(jiān)督工作時，只能針對財務管理人員的工作情況、工作成果進行監(jiān)督、管理與分析，缺乏對其他部門的關注。其在監(jiān)督過程中所獲得的數(shù)據(jù)抑或是成果自然不具備更高的可參考、可應用價值，無法對事業(yè)單位的全面發(fā)展提供助力。

（六）財務內控人員素質有待提升

一方面，部分事業(yè)單位存在財務人員配置不到位的情況，甚至存在聘請兼職人員開展內部控制工作的情況。進而導致在兼職人員缺乏責任心、對事業(yè)單位條件認知不清的情況下，難以開展更具針對性對實際效益的內部控制工作。

另一方面，事業(yè)單位既有的財務管理人員也同樣存在職業(yè)能力良莠不齊、意識不到位、責任心不強的問題，不能將財務管理中的各項問題以及事業(yè)單位經營管理過程中的風險隱患歸納到其日常的工作內容與目標之中，導致事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展存在一定的隱患問題。

三、事業(yè)單位加強財務內部控制和風險防控的策略

（一）強化財務內部控制意識

為更好地落實事業(yè)單位財務內部控制與風險防控工作，助力事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，便需要相關財務管理人員在其他部門管理人員的幫助下，針對事業(yè)單位的實際經營與管理特點，構建起相對完善的財務內部控制制度，并以此為基礎全面強化相關人員的內部控制意識。

首先，財務人員需要基于內部控制的角度出發(fā)，對事業(yè)單位的文化建設、團建工作等提供一定的建議，以各類型文化建設工作、團建活動等為基礎載體，將正確的內部控制意識根植于每一位員工的心中。引導其在日常的工作中能夠自覺地配合財政人員開展內控與風險識別、防范與化解工作。

其次，財務人員還需要協(xié)同其他部門的管理人員，一同對事業(yè)單位的工作環(huán)境進行優(yōu)化設計與調整，通過為集體工作人員提供良好工作環(huán)境的方式，借助宣傳標語、海報等載體，將財務管理內部控制相關制度與建議、措施等向外宣傳出去，循序漸進地強化集體工作人員的意識，助力事業(yè)單位財務內部控制與風險防控的穩(wěn)定開展。

（二）完善財務內部控制體系

為保障事業(yè)單位會計信息的有效性與科學性，相關人員應以更嚴謹?shù)墓芾眢w系為依托，對會計數(shù)據(jù)信息進行更為全面的分析與更新。同時結合實際情況落實良好的預算編制工作，在有必要的情況下將事業(yè)單位的預算費用與執(zhí)行效果等進行公示，做到共同監(jiān)督。

針對既有的財務內部控制體系問題，財務人員需要結合事業(yè)單位當下的經營狀況以及其未來的發(fā)展趨勢，針對控制體系中需要改善與優(yōu)化的部分進行及時的糾正與調整，避免既往存在的缺陷與不足影響到日后的工作。以此為基礎，財務管理人員還需要積極吸收其他單位的經營管理與內部控制經驗，但過程中需要做到“具體問題具體分析”，杜絕照搬他人體系的情況。以此，有效完善事業(yè)單位的內部控制體系，保障相關工作人員在開展財務內部控制與風險防控工作的情況下能夠做到有章可循、有法可依。

（三）完善財務風險預警機制

首先，需要結合事業(yè)單位在不同業(yè)務、項目中的整體性、階段性經營管理目標，如基本的成本控制目標、項目投資目標、融資目標、籌資目標等。財務人員需要充分貫徹長期、短期目標之下的工作任務中心，篩選出最具有代表性、最重要的風險指標，同時運用層次分析法、神經網絡計算法等，明確不同風險指標的權重，進而結合事業(yè)單位的關鍵財務指標，構建更具有針對性的風險評價指標體系。如此，便可以在風險評價指標體系的引導下，量化事業(yè)單位業(yè)務與項目中的財務風險等級，識別任意細小工作中的財務風險。

其次，事業(yè)單位可以依托于大數(shù)據(jù)技術，全面監(jiān)督、分析單位既往的、正在進行的以及規(guī)劃階段中各類項目的財政數(shù)據(jù)，配合財務風險評價指標體系，利用大數(shù)據(jù)技術代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工去分析、識別風險。并在有必要的情況下及時通過系統(tǒng)告警的方式，提醒相關人員加強對財務風險的關注，同時在大數(shù)據(jù)技術的加持下生成類似風險的轉移化解模板，為財務人員提供數(shù)據(jù)參考。

（四）規(guī)范財務預算管理工作

一方面，需要事業(yè)單位領導人員面向全體員工強調財務部門的職責作用與管理權利，以此為財務部門控制事業(yè)單位的日常財務工作提供便利；另一方面，需要注重預算管理工作的科學性以及相關工作的開展質量，過程中需要完善如下方面的工作。

一是提升預算編制的科學性，要求財務管理人員全面加強對事業(yè)單位所有部門、業(yè)務、項目的認知，明確各項活動的資金需求，從而準確評估其中可能存在的動態(tài)變化因素，面向不同部門、崗位的“個性化”需求制定更有效的預算編制。二是要求財務管理人員能夠及時審批各部門的預算申請，全面提升預算執(zhí)行的速度，并且需要在執(zhí)行預算編制的過程中，對不同部門的預算申請進行詳細的分析，務必要做到?？顚Ｓ茫Ｕ蠂匈Y產的穩(wěn)定性與安全性。

（五）加大財務內部監(jiān)管力度

事業(yè)單位需要加強對內部審計部門的設置與指導，盡可能地配置足量的專業(yè)內部審計人員，同時賦予內部審計人員相對的監(jiān)督管理權責，以此保障內部審計工作人員能夠充分發(fā)揮審計部門的獨立性、權威性以及管理職能。

在內部監(jiān)管方面，也要充分整合財政、人力資源等各個部門的力量，同時將內部監(jiān)督的相關概念滲透到員工的薪資考核制度之中。以此，落實內部審計部門的監(jiān)督地位、發(fā)揮各部門的監(jiān)管職能，進一步構建相互監(jiān)督、相互促進的良性工作氛圍，保障每一位工作人員都能夠在被監(jiān)督、被管理且監(jiān)督、管理別人的情況下加強對自身的約束，從而更好地執(zhí)行財務管理人員執(zhí)行的預算標準，助力事業(yè)單位財務內部控制的完善。

（六）提升財務內控人員能力

事業(yè)單位需要有意識地強化內控人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)。一方面，要對既有的工作人員進行專項培訓與指導，保障其能夠在相應的培訓活動中接觸并掌握更新的內部控制觀念與管理制度、風險防范技術等；另一方面，需要加強對新員工的統(tǒng)一培訓，保障每位新員工在上崗之前都能夠對事業(yè)單位的財務內部控制制度、體系、風險防范需求、監(jiān)督機制等產生更全面的了解，并且能夠在日后的工作中充分認可并尊重相關制度體系。如此才能保障其盡快地適應崗位，基于財務內部控制以及風險防范的角度對事業(yè)單位的全面發(fā)展夯實基礎。

四、結束語

總而言之，對于事業(yè)單位而言，想要在當前社會中獲得較好的競爭優(yōu)勢以及發(fā)展前景，就一定要加強對財務內部控制以及風險防控工作的重視。結合其實際工作需求，對既有的工作制度以及新增的工作內容進行全面分析，并以分析的結果為依據(jù)，做到有的放矢，開展更具有針對性的優(yōu)化與改革工作。進而全面提升事業(yè)單位的內控水平以及風險識別、應對能力，完善事業(yè)單位整體的管理水平，助力事業(yè)單位的全面發(fā)展。