企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題研究

李俊霖

（國網(wǎng)四川省電力公司達州供電公司，四川 達州 635000）

解決企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)控問題需要全面考慮技術(shù)、制度、人員和文化等方面的因素。只有通過科技創(chuàng)新、完善內(nèi)部控制體系、加強監(jiān)管和法規(guī)制定、推動信息共享與合作，以及增強社會責(zé)任意識，才能有效解決內(nèi)控問題，提升企業(yè)會計財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

一、當(dāng)前企業(yè)會計財務(wù)管理中存在的內(nèi)控問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部各級管理層對內(nèi)控重要性的認識以及營造的內(nèi)部控制氛圍。如果企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，可能導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識，忽視內(nèi)部控制要求，從而增加了財務(wù)管理中的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該明確規(guī)定，以確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性，同時保護企業(yè)資產(chǎn)免受損失。如果企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，就難以確定相應(yīng)的控制措施和評估標(biāo)準(zhǔn)，從而影響財務(wù)管理的有效性。

（三）內(nèi)部控制措施不嚴(yán)密

內(nèi)部控制措施是指企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而采取的具體措施和制度。如果企業(yè)的內(nèi)部控制措施不嚴(yán)密，可能存在制度缺陷、流程漏洞或缺乏有效的監(jiān)督和審計機制，導(dǎo)致財務(wù)管理中的錯誤、舞弊或失誤。

（四）信息技術(shù)系統(tǒng)安全性不足

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)管理也越來越依賴于信息系統(tǒng)。如果企業(yè)的信息技術(shù)系統(tǒng)安全性不足，可能存在數(shù)據(jù)泄露、黑客攻擊或系統(tǒng)故障等問題，對財務(wù)信息的保護和處理造成威脅。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制

企業(yè)應(yīng)該建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制，包括內(nèi)部審計、風(fēng)險評估和內(nèi)部控制自評等。如果企業(yè)缺乏這樣的機制，就無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制問題，增加了財務(wù)管理中的風(fēng)險和漏洞。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題解決的必要性

（一）風(fēng)險控制

內(nèi)控系統(tǒng)幫助企業(yè)識別、評估和控制各種風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險。通過建立有效的內(nèi)部控制措施，企業(yè)可以減少潛在的風(fēng)險，保護企業(yè)資產(chǎn)和利益。

（二）防止欺詐行為

內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和防止欺詐行為。通過確立明確的責(zé)任和權(quán)限制度、實施適當(dāng)?shù)膶徲嫼捅O(jiān)控機制，企業(yè)可以降低欺詐行為的風(fēng)險，并提高員工的誠信和道德水平。

（三）提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性

內(nèi)控系統(tǒng)可以確保企業(yè)的財務(wù)報告準(zhǔn)確無誤地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過建立適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程、核對程序和內(nèi)部審計機制，企業(yè)可以減少錯誤和遺漏，并提高財務(wù)報告的可靠性。

（四）合規(guī)性要求

內(nèi)控系統(tǒng)有助于企業(yè)遵守適用的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度。通過確保企業(yè)的業(yè)務(wù)活動符合法律要求，企業(yè)可以避免潛在的法律風(fēng)險和罰款，并保護企業(yè)的聲譽和品牌形象。

（五）資源利用效率

通過內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)可以更有效地管理和利用資源，包括財務(wù)資產(chǎn)、人力資源和物資設(shè)備。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)減少資源的浪費和濫用，提高資源利用效率，降低成本，增加企業(yè)的競爭力。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題的應(yīng)對路徑

（一）提高對于財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視

首先，高層管理人員應(yīng)加強對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的認識，深刻意識到其對企業(yè)長期發(fā)展的重要性。他們可以通過參加相關(guān)培訓(xùn)、研討會和行業(yè)交流活動，不斷更新自己的知識和認識，從而提高對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的理解。

其次，高層管理人員應(yīng)通過內(nèi)部培訓(xùn)、會議和溝通等方式，加強與下屬員工的互動，提高對財務(wù)管理的關(guān)注和理解。他們可以組織內(nèi)部培訓(xùn)和會議，邀請專家或顧問就財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性、目標(biāo)和實施方法進行解讀和講解，從而使下屬員工更加了解和重視財務(wù)管理工作。

再次，高層管理人員應(yīng)明確財務(wù)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)，制定相關(guān)政策和程序，并確保其落實到位。他們可以與財務(wù)團隊和內(nèi)控部門合作，共同制定企業(yè)的財務(wù)管理政策和內(nèi)部控制程序，明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任和要求，并建立相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機制，確保政策和程序的執(zhí)行情況。

最后，高層管理人員可以建立并完善與財務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的績效評估體系，對相關(guān)人員進行激勵和考核。他們可以制定明確的績效指標(biāo)和評估方法，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作進行定期評估，并根據(jù)評估結(jié)果進行獎懲和激勵措施，激發(fā)員工的積極性和責(zé)任感，推動財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進。

（二）推進企業(yè)內(nèi)部制度完善

首先，審查和修訂企業(yè)的財務(wù)管理制度，確保其符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并能夠適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。這包括仔細檢查現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)其中的漏洞和不足，并進行相應(yīng)的修訂和更新。在修訂過程中，應(yīng)確保制度規(guī)定明確、完整，并涵蓋各個財務(wù)管理方面，如會計準(zhǔn)則、財務(wù)報告、內(nèi)部控制等。

其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和信息傳遞渠道，確保資源的合理利用和風(fēng)險的有效控制。內(nèi)部控制制度應(yīng)該涵蓋財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，如預(yù)算管理、資金管理、審計和風(fēng)險管理等。確保各個崗位的職責(zé)和權(quán)限明確，避免權(quán)責(zé)不清造成的管理混亂。同時，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和信息傳遞渠道，確保信息的準(zhǔn)確性和及時性，避免信息滯后或失實導(dǎo)致的問題。

再次，定期進行制度的評估和審查，及時發(fā)現(xiàn)和修正存在的問題，確保制度的有效性和適應(yīng)性。企業(yè)應(yīng)該建立一套制度評估和審查的機制，例如每年或每季度對制度進行全面的評估和審查。通過這樣的評估和審查，可以及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中存在的問題或不足，并進行相應(yīng)的修正和改進，確保制度的有效性和適應(yīng)性。

最后，推動內(nèi)部制度的完善需要持續(xù)地努力和管理的關(guān)注。企業(yè)應(yīng)該建立一個負責(zé)內(nèi)部制度完善的團隊或部門，負責(zé)監(jiān)督和推動制度的實施和改進。此外，培訓(xùn)和教育也是至關(guān)重要的，員工應(yīng)該接受相關(guān)的培訓(xùn)，了解企業(yè)的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制要求，并且能夠正確執(zhí)行和遵守這些制度。

（三）提高企業(yè)員工的專業(yè)水平

首先，加強對財務(wù)管理和內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)。提供系統(tǒng)化的培訓(xùn)計劃，覆蓋會計準(zhǔn)則、內(nèi)部控制理論和實踐、風(fēng)險管理等方面的知識。培訓(xùn)可以包括面對面課堂培訓(xùn)、在線教育平臺、研討會等形式，以滿足不同員工的學(xué)習(xí)需求。

其次，鼓勵員工主動學(xué)習(xí)和參加相關(guān)專業(yè)認證考試。企業(yè)可以提供學(xué)習(xí)資源和支持，鼓勵員工主動參與學(xué)習(xí)，如購買相關(guān)書籍、在線課程或提供學(xué)習(xí)補貼。此外，企業(yè)可以鼓勵員工參加相關(guān)的專業(yè)認證考試，如注冊會計師（CPA）、注冊內(nèi)部審計師（CIA）等，以提高員工的專業(yè)能力和知識水平。

再次，建立良好的學(xué)習(xí)和知識分享機制。企業(yè)可以創(chuàng)建內(nèi)部學(xué)習(xí)平臺或知識管理系統(tǒng)，供員工分享學(xué)習(xí)資源、經(jīng)驗和最佳實踐。此外，組織內(nèi)部研討會、工作坊或跨部門交流活動，促進員工之間的交流和學(xué)習(xí)，從而形成共同進步的氛圍。

最后，持續(xù)監(jiān)測和評估員工的專業(yè)水平。企業(yè)可以定期進行內(nèi)部考核或評估，以確保員工的學(xué)習(xí)和專業(yè)發(fā)展符合預(yù)期。同時，提供反饋和獎勵機制，激勵員工持續(xù)學(xué)習(xí)和提高自身的專業(yè)水平。

（四）提高信息化水平

首先，引入先進的財務(wù)管理和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)能夠有效地記錄和管理企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。通過自動化和集成化的功能，信息系統(tǒng)可以幫助實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時報告和監(jiān)控。

其次，確保信息系統(tǒng)具備完備的審計功能。這樣的功能可以對數(shù)據(jù)進行追溯和核實，有助于及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題或錯誤。審計功能的存在可以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，同時也有助于滿足監(jiān)管要求和合規(guī)性。

再次，加強信息系統(tǒng)的安全管理。這涉及確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問或數(shù)據(jù)篡改。采取有效的措施，如訪問控制和身份驗證，以確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員可以訪問敏感的財務(wù)數(shù)據(jù)。此外，加密和備份策略也應(yīng)納入考慮，以應(yīng)對潛在的安全威脅和數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險。

最后，建立合理的權(quán)限控制和訪問審計機制。這意味著為不同的員工分配適當(dāng)?shù)臋?quán)限，并確保權(quán)限的使用得到實時監(jiān)控和審計。通過限制內(nèi)部人員的權(quán)限，并記錄其活動，可以減少濫用權(quán)限或數(shù)據(jù)篡改的風(fēng)險。訪問審計機制可以幫助發(fā)現(xiàn)異常行為并及時采取糾正措施。

（五）提高財務(wù)管理過程的獨立性

首先，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)部門具備足夠的獨立性和權(quán)威性。財務(wù)部門應(yīng)直接向高層管理人員匯報，避免干預(yù)和操控。這樣可以確保財務(wù)部門能夠獨立行使其職責(zé)，不受其他部門的影響或干擾。

其次，建立內(nèi)部審計部門或委員會，獨立對財務(wù)管理和內(nèi)部控制進行審計和評估，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。內(nèi)部審計部門可以獨立于財務(wù)部門，直接向高層管理層報告。他們可以審查財務(wù)報表、內(nèi)部流程和控制制度，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提供改進建議。

再次，引入外部專業(yè)機構(gòu)進行財務(wù)管理和內(nèi)部控制的審計，確保獨立性和客觀性。外部審計機構(gòu)可以獨立地對企業(yè)的財務(wù)狀況和內(nèi)部控制體系進行審計。他們具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險，并提供改進建議。外部審計機構(gòu)的獨立性可以增加財務(wù)報告的可信度和透明度。

最后，持續(xù)改進和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督機制，定期評估財務(wù)管理和內(nèi)部控制的效果，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的改進措施。持續(xù)改進是確保財務(wù)管理過程獨立性的關(guān)鍵，通過不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部審計和外部審計，以及建立有效的監(jiān)督機制，企業(yè)可以提高財務(wù)管理過程的獨立性，減少潛在的風(fēng)險和問題。

四、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題的未來展望

（一）引入科技創(chuàng)新

首先，人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將成為企業(yè)解決內(nèi)控問題的重要工具。這些技術(shù)可以通過自動化數(shù)據(jù)處理和分析，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。人工智能可以自動識別潛在的異常模式和風(fēng)險，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。同時，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助企業(yè)進行全面的數(shù)據(jù)挖掘，發(fā)現(xiàn)隱藏在海量數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性和規(guī)律，從而更好地預(yù)測和管理風(fēng)險。

其次，自動化審計過程將成為內(nèi)控體系的重要組成部分。傳統(tǒng)審計過程通常需要大量的人力和時間，容易受制于主觀因素。而利用自動化審計工具，企業(yè)可以通過高效的數(shù)據(jù)分析和模型算法，快速發(fā)現(xiàn)潛在的欺詐行為和異常情況，提高審計的準(zhǔn)確性和效率。自動化審計可以通過智能化的規(guī)則引擎和模型，自動識別和監(jiān)測風(fēng)險，從而提供更全面和實時的內(nèi)控保障。

（二）加強監(jiān)管和法規(guī)的制定

首先，他們可以通過建立內(nèi)部控制評估和監(jiān)測機制，定期對企業(yè)進行內(nèi)部控制的評估和檢查，以確保企業(yè)內(nèi)部控制符合要求。這樣可以幫助發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，促進企業(yè)提升內(nèi)部控制水平。

其次，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)制定更加嚴(yán)格的法規(guī)和規(guī)范，明確內(nèi)控的要求和標(biāo)準(zhǔn)。這些法規(guī)和規(guī)范可以涵蓋內(nèi)部控制的各個方面，包括風(fēng)險管理、審計制度、財務(wù)報告等。通過明確的要求和標(biāo)準(zhǔn)，可以引導(dǎo)企業(yè)建立健全的內(nèi)控體系，防范風(fēng)險和減少錯誤發(fā)生的可能性。同時，政府和監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)加強對會計從業(yè)人員的監(jiān)管和培訓(xùn)。他們可以制定更加嚴(yán)格的職業(yè)道德準(zhǔn)則，并加強對從業(yè)人員的培訓(xùn)和考核，提高其職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，這樣可以減少內(nèi)部欺詐行為的發(fā)生，增強從業(yè)人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。

最后，政府和監(jiān)管機構(gòu)還可以加強與企業(yè)的合作與溝通，建立良好的信息共享機制。他們可以與企業(yè)進行定期的溝通，了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并提供指導(dǎo)和幫助。此外，建立行業(yè)協(xié)會和專業(yè)組織，促進企業(yè)間的經(jīng)驗交流和最佳實踐的分享，有助于提高整個行業(yè)的內(nèi)控水平。

（三）推動信息共享與合作

首先，企業(yè)之間可以加強信息共享與合作，通過建立行業(yè)內(nèi)部控制的研討會和交流平臺。這樣的平臺將促進企業(yè)之間的經(jīng)驗交流和分享，使各個企業(yè)能夠共同借鑒和學(xué)習(xí)，從而提高整個行業(yè)的內(nèi)部控制水平。在這些平臺上，企業(yè)可以分享他們在內(nèi)部控制方面的成功實踐、教訓(xùn)和創(chuàng)新解決方案，以促進全行業(yè)的進步。

其次，與內(nèi)部控制相關(guān)的外部機構(gòu)和專業(yè)組織可以發(fā)揮積極的作用。這些機構(gòu)和組織可以提供培訓(xùn)、指導(dǎo)和評估等服務(wù)，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制。它們可以開展針對企業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)課程，幫助企業(yè)了解和應(yīng)用最佳實踐。此外，它們還可以提供專業(yè)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)識別和解決內(nèi)部控制中的問題。定期的評估和審核也可以由這些機構(gòu)和組織來進行，以確保企業(yè)的內(nèi)部控制符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。

最后，政府和監(jiān)管機構(gòu)的支持和監(jiān)督是推動信息共享與合作的關(guān)鍵因素。政府可以通過制定相關(guān)政策和法規(guī)，鼓勵企業(yè)共享內(nèi)部控制的信息和經(jīng)驗。監(jiān)管機構(gòu)可以定期審查和評估企業(yè)的內(nèi)部控制，提供反饋和建議，促使企業(yè)改進和加強內(nèi)部控制。政府和監(jiān)管機構(gòu)還可以組織行業(yè)會議和研討會，提供一個交流和合作的平臺，加強行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和實施。

五、結(jié)束語

綜上所述，解決企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)控問題對于企業(yè)的長期發(fā)展和可持續(xù)性至關(guān)重要。它有助于降低風(fēng)險、防止欺詐、提高財務(wù)報告準(zhǔn)確性、確保合規(guī)性，并提高資源利用效率，從而增強企業(yè)的穩(wěn)定性、可信度和競爭力。