淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點和解決措施

林洵

（福州市盈瑞投資有限公司，福建 福州 350004）

在當(dāng)前社會，我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善使得各企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所處的市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，從而大幅提升了企業(yè)的市場競爭壓力。在此背景下，企業(yè)若想在有效減輕自身市場競爭壓力的同時，提升企業(yè)整體的市場核心競爭能力，其便需正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展價值，并通過嚴(yán)格落實財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的方式來確保企業(yè)自身的市場競爭能力能夠從本質(zhì)上得以不斷提升。但是，由于傳統(tǒng)管理理念等方面因素的影響，致使企業(yè)往往難以樹立起良好的財務(wù)內(nèi)控意識，進而大幅提升了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展難度，企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的健康性也將因此無法得到保障。

為此，企業(yè)需從意識層面認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)價值，并針對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點問題展開深入探究，從而在有效解決建設(shè)難點的過程中，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)，最終為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的提升注入全新動力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點

（一）內(nèi)控意識較弱

現(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識不足，致使其往往會錯誤認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與實施會在一定程度上提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的復(fù)雜化程度，并會對企業(yè)經(jīng)營管理活動的開展效率造成影響，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟利益下滑等負(fù)面問題[1]。

在此背景下，企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時，大多無法將其真正重視起來，且未能夠明確財務(wù)內(nèi)控管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，進而使得財務(wù)內(nèi)控管理制度所具有的應(yīng)用價值無法全面凸顯出來。

另外，在財務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化方面，由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意識不足，致使其在落實財務(wù)內(nèi)控管理工作時難以深入理解財務(wù)內(nèi)控管理制度體系，這不僅會直接影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度優(yōu)化工作的開展效率，其還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展產(chǎn)生抵觸情緒，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作無法有序落到實處。

（二）風(fēng)險管理制度欠缺

結(jié)合實際情況來看，在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，風(fēng)險管控機制本質(zhì)上屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的重要組成內(nèi)容之一，其在確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定性、健康性等方面具有不可忽視的重要價值。

但是，根據(jù)當(dāng)前社會部門企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展現(xiàn)狀來看，企業(yè)往往未能夠針對財務(wù)內(nèi)控管理制度中的風(fēng)險管理制度體系進行完善，其具體表現(xiàn)如下：由于企業(yè)對于風(fēng)險管理制度的不重視，致使其在落實財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時通常存在風(fēng)險評估制度體系缺乏完整性、風(fēng)險方法以及評價工作缺乏有效性等問題，這些問題的存在致使企業(yè)管理人員無法在管理制度體系的支持下針對企業(yè)內(nèi)部資源展開合理分配，并大幅提升了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與量化分析工作的開展難度，最終直接影響了企業(yè)經(jīng)營決策工作的穩(wěn)定性與有效性[2]。

此外，由于部分企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理制度，致使企業(yè)在開展財務(wù)數(shù)據(jù)報表編制與信息披露工作時極易出現(xiàn)信息失真等負(fù)面問題，這使得企業(yè)無法針對自身投資活動展開正確且合理的決策工作，最終大幅提升了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。

（三）專業(yè)性管理人才缺乏

管理人員屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展主體，這使得企業(yè)管理人員自身的專業(yè)能力水平將會對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的落實效果造成十分直接的影響。結(jié)合實際情況來看，在當(dāng)前社會，多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中均存在財務(wù)內(nèi)控管理人員不足等負(fù)面問題，這使得企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時嚴(yán)重缺乏專業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人才的支持，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的完善性與有效性均無法得到保障。

此外，現(xiàn)階段，還有部分企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中往往會將財務(wù)內(nèi)控管理工作交由一些資歷老且工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，從而嚴(yán)重忽視了財務(wù)內(nèi)控管理工作對于財務(wù)人員專業(yè)能力水平提出的要求，最終直接限制了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)效率與質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制評價體系不健全

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，其需在明確財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)價值的基礎(chǔ)上，結(jié)合時代發(fā)展趨勢對自身內(nèi)控評價體系進行完善，從而在全面滿足自身財務(wù)內(nèi)控管理工作開展需求的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)能夠緊隨市場環(huán)境與政策變化的同時科學(xué)調(diào)整自身財務(wù)內(nèi)控管理工作，在此過程中，企業(yè)若想更加全面且科學(xué)的了解自身財務(wù)內(nèi)控管理制度體系的落實成效，其便需不斷提升自身財務(wù)內(nèi)控評價體系的科學(xué)性與合理性[3]。

但是，根據(jù)現(xiàn)階段部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的落實現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)在創(chuàng)新自身財務(wù)內(nèi)控管理模式時往往僅針對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行了相應(yīng)的優(yōu)化，從而嚴(yán)重忽視了內(nèi)控管理評價體系具有的重要價值，這使得企業(yè)無法針對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)成果展開科學(xué)評價，最終在嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)持續(xù)性的同時，使得企業(yè)難以實現(xiàn)自身的財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)。

另外，部分企業(yè)雖然能夠正確認(rèn)識到內(nèi)控評價體系具有的價值，但是由于其評價機制完善性的不足，致使其仍難以將評價工作落到實處。如評價指標(biāo)缺乏科學(xué)性、評價方式過于主觀等等，在企業(yè)發(fā)展過程中，這些問題均會導(dǎo)致企業(yè)無法針對自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展進行科學(xué)評價。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點的解決措施

財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作能否有效開展的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)需針對自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中存在的難點展開綜合分析，并在此基礎(chǔ)上著重探索財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方法，從而為自身財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序落實奠定更加全面且規(guī)范的制度基礎(chǔ)。

（一）建立正確認(rèn)知，提高重視程度

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營、管理等方面均具有不可忽視的重要價值。

為此，企業(yè)需從思想觀念方面正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展價值，并針對制度建設(shè)與自身經(jīng)營活動之間存在的關(guān)系展開綜合分析，從而樹立良好財務(wù)內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上，將財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)真正落到實處。

結(jié)合實際情況來看，財務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用主要是為了在有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，進一步拓展企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展空間，在落實制度建設(shè)工作時，企業(yè)需以提升自身經(jīng)濟效益為核心做好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等方面的制定，在此過程中，企業(yè)還需不斷提升自身內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)控管理制度的重視度，并借助主題講座、專業(yè)培訓(xùn)活動等形式幫助職工不斷提升自身對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識，從而為財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的有序開展打下堅實的基礎(chǔ)。

此外，企業(yè)還需正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用在減輕自身經(jīng)營風(fēng)險方面具有的作用，并在強化自身制度建設(shè)力度的同時，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作具有的開展價值能夠全面凸顯出來。

（二）制定完善的風(fēng)險管理機制

企業(yè)若想將財務(wù)內(nèi)控管理制度具有的作用全面凸顯出來，其便需在落實制度建設(shè)工作的基礎(chǔ)上，不斷增強企業(yè)內(nèi)部職工整體的財務(wù)內(nèi)控管理意識，并通過風(fēng)險評價以及風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建來進一步提升自身財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善性。

在此過程中，企業(yè)需將以下幾點工作的開展嚴(yán)格落到實處：一是企業(yè)管理層人員與財務(wù)部門管理人員需將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險判定、評測以及識別等工作嚴(yán)格落到實處，并在全面明確風(fēng)險類型后不斷提升自身風(fēng)險防范、控制工作的針對性。

二是企業(yè)管理人員需在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀與未來發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理劃分風(fēng)險方法職責(zé)，從而通過針對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格控制的方式，確保企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險識別、應(yīng)對能力均能夠得以不斷提升。

三是企業(yè)還需做好風(fēng)險管控機制的完善工作，并借此來不斷提升自身財務(wù)內(nèi)控管理制度體系的實施效率，進而為企業(yè)日后經(jīng)營決策科學(xué)性的提升打下堅實的基礎(chǔ)[4]。

（三）建設(shè)內(nèi)部控制評價體系

在落實財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時，企業(yè)需正確認(rèn)識到內(nèi)控評價體系所具有的應(yīng)用價值。結(jié)合實際情況來看，企業(yè)只有將財務(wù)內(nèi)控管理制度有效貫徹到企業(yè)日常經(jīng)營中去才能夠在充分體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理工作價值的基礎(chǔ)上，進一步確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康性，由此可見，財務(wù)內(nèi)控管理本質(zhì)上屬于企業(yè)內(nèi)的一項長效性管理工作[5]。

在此背景下，為了能夠充分確保財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作開展的效率，并將其有效應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中去，企業(yè)便需在精細(xì)化管理理念的支持下將內(nèi)控評價制度建設(shè)工作嚴(yán)格落到實處，從而通過對自身財務(wù)內(nèi)控管理工作進行全面監(jiān)督與科學(xué)評價的方式來科學(xué)檢驗自身財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施狀況，并幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)內(nèi)控管理制度體系存在的不足之處，從而促使企業(yè)能夠在針對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行調(diào)整的過程中，從本質(zhì)上降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。

首先，企業(yè)需根據(jù)自身的發(fā)展需求制定科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度評價指標(biāo)，并在落實評價工作時，切不可僅針對財務(wù)內(nèi)控管理制度實施帶來的經(jīng)濟效益進行評價，其需嚴(yán)格按照評價指標(biāo)針對其展開全面評價，如企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r、職工工作效率等，從而確保財務(wù)內(nèi)控管理制度評價工作的開展能夠真正具備全面性與客觀性。

其次，企業(yè)還需做好自身財務(wù)內(nèi)控管理制度評估方式的優(yōu)化工作。在落實具體評價工作時，企業(yè)切不可出現(xiàn)依靠個人方式展開評價工作，這是因為，在采用個人方式針對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行評價時，個人主觀意識極易對評價結(jié)果造成較為負(fù)面的影響，為此，企業(yè)需根據(jù)自身評價工作開展需求，科學(xué)引進多元化評價方式，從而同針對財務(wù)內(nèi)控管理制度展開多維度全方面評價工作的過程中，進一步確保評價結(jié)果的客觀性。

最后，企業(yè)還需做好財務(wù)內(nèi)控管理機制評價主體豐富性的提升工作，從而通過將財務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員一同列為評價主體的方式，確保其能夠在評價工作中針對自身存在的不足之處展開深入分析，進而為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)與實施效率的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）建立健全組織機構(gòu)和工作機制

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時，其還需充分認(rèn)識到風(fēng)險防范與內(nèi)控管理委員會具有的構(gòu)建價值，并借助風(fēng)險防范與內(nèi)控管理委員會的有效構(gòu)建來為自身財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施打下堅實的基礎(chǔ)。

通常情況下，企業(yè)風(fēng)險防范與內(nèi)控管理委員會主要可劃分為以下不同組織：一是風(fēng)險控制委員會。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，風(fēng)險控制委員會本質(zhì)上是在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，由業(yè)務(wù)部門與監(jiān)督部門共同構(gòu)成的組織。其存在的主要價值為針對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行有效控制，并協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與執(zhí)行工作，在此過程中，其還能夠通過針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)報表進行審核的范式科學(xué)檢驗企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)內(nèi)控管控工作的實際開展成效。

二是內(nèi)控辦公室。其主要工作職責(zé)為負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中的日常組織與調(diào)度，并編制企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方案，從而通過針對各項目落實效率與質(zhì)量展開全面控制的方式，有效避免企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作問題，內(nèi)控辦公室在落實具體工作時，其還需將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的實際開展?fàn)顩r及時上報給企業(yè)風(fēng)險控制委員會。

三是內(nèi)部控制小組。企業(yè)在落實內(nèi)控小組組建工作時，需針對自身業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀展開綜合分析，并全面明確自身業(yè)務(wù)具有的特征，從而進一步確保內(nèi)控小組組建的合理性與有效性。此外，企業(yè)若想進一步確保自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)，其還需做好制度建設(shè)過程中例會制度體系的完善工作，并通過制定科學(xué)會議模式的方式，針對自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中存在的難點展開綜合分析，進而在有效制定應(yīng)對方案的同時，全面推進財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展效率[6]。

另外，企業(yè)還需做好財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)狀況的通報工作，從而幫助企業(yè)管理層人員及時獲知財務(wù)內(nèi)控管理制度的實際建設(shè)效果，最終在有效提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展成效的同時，為企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供更為充分的保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前社會，財務(wù)內(nèi)控管理工作屬于企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要組成部分，其本質(zhì)上屬于企業(yè)經(jīng)濟運行目標(biāo)能都實現(xiàn)的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)只有不斷強化自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展力度，方能夠在有效提升自身財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范性的同時，進一步確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。在此背景下，企業(yè)需結(jié)合自身需求合理增加在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面的資源投入，并做好財務(wù)內(nèi)控專業(yè)管理人才的引進工作，從而在有效提升自身人才隊伍整體專業(yè)能力水平的同時，為財務(wù)內(nèi)控工作的落實打下堅實的基礎(chǔ)。