企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范策略

羅鳳敏

（廣東群竹律師事務(wù)所，廣東 廣州 511340）

如果企業(yè)在稅務(wù)方面出現(xiàn)多繳、重繳等現(xiàn)象，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本支出不斷增加，運(yùn)行壓力也就會(huì)增大，各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲得的盈利收入有所降低，自身社會(huì)形象受到損害，對于企業(yè)發(fā)展來說是非常不利的。為此，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃能夠從科學(xué)的角度來對各種納稅事務(wù)進(jìn)行處理，在合理控制稅務(wù)成本支出的同時(shí)，還能夠?qū)⑵髽I(yè)盈利收入進(jìn)行提高[1]。另外，管理人員還要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)到位，這樣可以降低各種風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，后續(xù)相關(guān)工作也可以正常地開展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要作用分析

（一）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃與其他工作之間有著明顯的差異，前者在實(shí)施過程中有著較為明顯的綜合性特點(diǎn)，并且工作過程中涉及的內(nèi)容和問題比較多，其中包括會(huì)計(jì)管理問題、財(cái)務(wù)管理問題等。為了對這些問題進(jìn)行有效的處理，管理人員要將稅務(wù)籌劃落實(shí)到位，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的資金、成本和利潤得到不斷的優(yōu)化，最終企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)得到提高。

會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位，所以企業(yè)在開展該工作的時(shí)候要讓工作人員對目前企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行充分掌握，對政府頒布的相關(guān)稅法進(jìn)行充分了解，會(huì)計(jì)工作人員在日常工作當(dāng)中要對每一筆賬務(wù)進(jìn)行及時(shí)的記錄，在這之后來編制相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告，為后續(xù)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）有利于發(fā)揮企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的時(shí)候能夠?qū){稅時(shí)間進(jìn)行有效的推遲，企業(yè)從政府當(dāng)中獲取到一筆沒有利息的貸款，貸款的資金越大，那么企業(yè)開展籌劃的時(shí)間也就會(huì)越來越長，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中可以將自身的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，市場競爭力才會(huì)得到提高。

企業(yè)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理工作之間有著緊密的聯(lián)系，科學(xué)的納稅籌劃方法將貨幣具有的時(shí)間價(jià)值充分發(fā)揮出來，這對于企業(yè)規(guī)劃流動(dòng)資金和使用資金來說有著非常重要的意義，在這個(gè)過程中并不會(huì)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，稅務(wù)籌劃對現(xiàn)階段企業(yè)惡劣的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行不斷的改善，在降低成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)高效益經(jīng)營目標(biāo)。

（三）有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)納稅人要對國家稅法當(dāng)中稅金和稅率之間存在的差異性充分地掌握，嚴(yán)格按照各種優(yōu)惠政策來開展投資、融資等決策工作，確保這些工作有著較高的科學(xué)性和有效性。管理人員要順應(yīng)市場變化來對各種制度體系進(jìn)行改進(jìn)和完善，根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅收負(fù)擔(dān)也可以得到進(jìn)一步減輕。

稅收籌劃對國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行充分的應(yīng)用，不僅產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了合理的優(yōu)化調(diào)整，而且企業(yè)也朝著資源合理配置的方向發(fā)展，企業(yè)在國家制定的政策當(dāng)中獲取到優(yōu)惠，資金配置的效率和質(zhì)量也可以得到提高[2]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別

所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)在開展各種稅收籌劃活動(dòng)當(dāng)中，因受到多種因素帶來的影響而導(dǎo)致活動(dòng)失敗，進(jìn)而需要付出相應(yīng)的代價(jià)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因就是企業(yè)對稅收政策產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解，盡管相關(guān)管理人員會(huì)按照相關(guān)的要求和規(guī)定來開展各種操作，不過他們無法對稅收政策進(jìn)行合理的把控，最終就會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，并且還會(huì)遭受政府單位的處罰。還有一些企業(yè)無法對稅收政策優(yōu)惠進(jìn)行充分的應(yīng)用，在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候無法對相關(guān)稅收政策進(jìn)行充分了解，進(jìn)而也就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（一）經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的時(shí)候會(huì)在自身發(fā)展的一段時(shí)間內(nèi)開展各種合理的安排，在這個(gè)過程中將計(jì)劃性特點(diǎn)充分體現(xiàn)出來，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，相關(guān)管理人員要對不同階段的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行充分了解，在這之后來制定稅務(wù)籌劃方案。

管理人員要采取有效的措施來將稅務(wù)籌劃方案的針對性和個(gè)性化特點(diǎn)進(jìn)行提高，對稅務(wù)籌劃予以正確的理解，良好的稅務(wù)籌劃能夠進(jìn)一步提高企業(yè)稅收收益，確保稅務(wù)籌劃與國家相關(guān)法律法規(guī)相符合，避免差異問題而導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度變得越來越快，產(chǎn)品工序也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，市場經(jīng)濟(jì)也會(huì)受到一定程度的影響，為此，企業(yè)要根據(jù)市場變化來開展各種生產(chǎn)活動(dòng)，從實(shí)際的角度來對整體模式開展合理的調(diào)整。如果企業(yè)開展投資的時(shí)候出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化或誤差，那么就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對于企業(yè)整體發(fā)展來說會(huì)帶來阻礙。

（二）環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得到了較大程度的提高，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策也會(huì)發(fā)生不斷的變化，各種法律法規(guī)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變。然而企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候可以將規(guī)劃性特點(diǎn)充分體現(xiàn)出來，相關(guān)管理人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)會(huì)受到納稅行為帶來的影響，再加上企業(yè)開展稅務(wù)籌劃屬于連續(xù)性過程，整體稅務(wù)環(huán)境會(huì)隨著社會(huì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化。

如果企業(yè)稅務(wù)籌劃方案與新社會(huì)發(fā)展需求不相符合，那么該方案的價(jià)值也就無法充分發(fā)揮出來，企業(yè)也會(huì)在發(fā)展運(yùn)營過程中遭受稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。

（三）企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

要想讓稅務(wù)籌劃方案的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)制定方案之后要求工作人員要嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)容和規(guī)定來開展工作，不過在這個(gè)過程中也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)。

通常情況下，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展運(yùn)營情況來制定稅務(wù)籌劃方案，不過部分管理人員為了讓稅務(wù)籌劃工作達(dá)到良好的效果，進(jìn)而會(huì)對原本的生產(chǎn)運(yùn)行模式進(jìn)行改變，確保其與原先籌劃方案相接近，從而稅務(wù)籌劃方案的相關(guān)內(nèi)容會(huì)發(fā)生一定程度的改變，該工作的作用會(huì)受到相應(yīng)的影響，稅收相關(guān)規(guī)章制度也就會(huì)缺乏科學(xué)性和合理性。管理人員也無法對稅收規(guī)章制度進(jìn)行充分的了解，開展工作的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)偏差，從而就會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

從目前情況看來，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的時(shí)候會(huì)涉及一些基本原則，其中包括合法性原則、系統(tǒng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則等，管理人員要確保這些基本原則能夠有效地落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，而且還要根據(jù)情況來制定具有針對性特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略，在降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的同時(shí)，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的作用充分發(fā)揮出來。

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

由于稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理之間存在一定的差異，前者會(huì)對工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)能力和態(tài)度提出更高的要求，如果相關(guān)工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)和工作能力無法達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那么后期風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率就會(huì)變得越來越大。

所以，企業(yè)要提高對稅務(wù)籌劃的重視程度，為了讓稅務(wù)籌劃工作正常開展，企業(yè)要采取有效的措施來吸引更多的稅務(wù)籌劃人才，加大力度對稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)，進(jìn)而能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

企業(yè)要在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營過程中對專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才血液進(jìn)行吸收，較高稅務(wù)籌劃人才的培訓(xùn)教育工作落實(shí)到位。這樣才讓這些人才具有更高的專業(yè)素質(zhì)能力。除此之外，稅收籌劃工作人員要對各種相關(guān)方法和手段進(jìn)行充分熟悉，在這個(gè)過程中還要對國家稅收法律、政策制度等進(jìn)行了解，從而能夠不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)還要對他們法律意識和責(zé)任意識進(jìn)行合理的培養(yǎng)，不僅對他們?nèi)粘９ぷ鲬B(tài)度和行為進(jìn)行規(guī)范，而且還能夠讓他們將自身的職責(zé)和義務(wù)落實(shí)到位，整體工作效率和質(zhì)量也會(huì)得到進(jìn)一步提高。企業(yè)打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍能夠提高整體工作效率，并且還可以有效降低各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）合理把握、應(yīng)用納稅條件

由于管理人員無法對納稅條件進(jìn)行合理的把握，從而無法從科學(xué)的角度來準(zhǔn)確衡量稅負(fù)水平，在后續(xù)就容易出現(xiàn)更多的繳稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)成本也就會(huì)在無形之中增加。對整個(gè)行業(yè)稅收政策進(jìn)行充分的掌握，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來各種涉稅事務(wù)進(jìn)行正確的處理。

企業(yè)要對國家稅收政策調(diào)整動(dòng)態(tài)進(jìn)行充分的分析，加大力度與第三方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行相互合作，彼此之間可以建立有效溝通和交流的關(guān)系，在出現(xiàn)問題的第一時(shí)間能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而第三方資源優(yōu)勢、信息優(yōu)勢也可以充分發(fā)揮出來，對最新政策進(jìn)行充分的分析，進(jìn)而可以對各種涉稅業(yè)務(wù)開展提前籌劃。

管理人員還要將相關(guān)票據(jù)管理工作落實(shí)到納稅期間當(dāng)中，根據(jù)法律法規(guī)來對賬簿進(jìn)行合理的設(shè)置，對審批手續(xù)進(jìn)行及時(shí)的申辦，最終可以把握準(zhǔn)確的籌劃時(shí)機(jī)[4]。在開展稅務(wù)籌劃的時(shí)候要對享受各種政策帶來優(yōu)惠的硬性要求，結(jié)合稅務(wù)籌劃方案來對整體運(yùn)營情況進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保在納稅的時(shí)候符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，從而納稅行為更加具有科學(xué)性和有效性。企業(yè)能夠通過上述方式來對納稅成本進(jìn)行合理的控制和降低，在不斷拓展自身盈利空間的同時(shí)，企業(yè)市場競爭力也會(huì)得到提高，在激烈的市場競爭當(dāng)中能夠得到更好的生存和發(fā)展。

（三）緊跟稅收法律、政策變化

眾所周知，法律和政策是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃過程中絕對不能觸碰的紅線，所以，管理人員要在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中對稅收法律和政策變化情況進(jìn)行充分的掌握，指派專門的人員來對這些信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，從而可以在第一時(shí)間將政策變化上報(bào)給上級部門[5]。

與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員要對各種政策開展深入解讀和研究，并且還要將其與以往政策進(jìn)行相互對比，從而能夠找到其中變化之處。從科學(xué)角度來對政策變化帶來的影響進(jìn)行充分分析，進(jìn)而可以根據(jù)政策的要求來對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理的調(diào)整，最大程度上降低政策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，企業(yè)稅務(wù)籌劃也能夠與法律法規(guī)相符合。

（四）加強(qiáng)稅企溝通

在我國市場快速變化的今天，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)難以避免地會(huì)出現(xiàn)信息差異，這就要求企業(yè)要積極且主動(dòng)地與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系，采取有效的措施來將稅企溝通效率和質(zhì)量進(jìn)行提高。企業(yè)要指派專門的辦稅人員在稅務(wù)籌劃當(dāng)中開展相應(yīng)的工作，對地方征管程序和征管條件產(chǎn)生的變化情況進(jìn)行充分的了解，從而能夠?qū)⒏鞣N涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)工作可以正常開展。

如果企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中出現(xiàn)稅務(wù)籌劃問題，管理人員要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，從而可以對稅務(wù)籌劃方案開展針對性調(diào)整，不僅納稅方案具有合理合法性，而且后續(xù)工作也有著較強(qiáng)的可操作性特點(diǎn)。管理人員要對企業(yè)納稅存在問題的地方做出科學(xué)的解釋，并且還要保持誠懇的態(tài)度來進(jìn)行認(rèn)錯(cuò)和改正，在吸取教訓(xùn)的同時(shí)，還能夠降低稅收關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（五）加大稅務(wù)內(nèi)部控制力度

為了讓企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范，管理人員要對相關(guān)政策變化情況進(jìn)行全面的分析，在這個(gè)過程中對稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行合理的處理，嚴(yán)格按照實(shí)際情況來對稅務(wù)內(nèi)部控制力度進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，進(jìn)而可以降低稅務(wù)籌劃當(dāng)中操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率?？茖W(xué)的內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃與其他方面的工作進(jìn)行有效的結(jié)合，在這個(gè)過程中稅務(wù)籌劃的有效性能夠得到進(jìn)一步提高。

不僅如此，企業(yè)還要在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展之前進(jìn)行科學(xué)的籌劃設(shè)計(jì)，從科學(xué)的角度來對稅務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生進(jìn)行嚴(yán)格的控制，原始票據(jù)也更加具有真實(shí)性和完整性。如果某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)要在第一時(shí)間找到對應(yīng)的負(fù)責(zé)人，對于情節(jié)嚴(yán)重的要開展通報(bào)批評，工作人員意識到問題的嚴(yán)重性，同種問題再次發(fā)生的概率也就會(huì)不斷減少[6]。

（六）樹立全局觀，提高稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量

由于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)原因比較多，管理人員在開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候要樹立正確全局觀，從而對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范。管理人員在開展稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該全面掌握企業(yè)發(fā)展運(yùn)營情況，在此基礎(chǔ)上來對未來可能出現(xiàn)的各種因素進(jìn)行合理判斷，并且從科學(xué)的角度來分析這些因素對稅務(wù)籌劃實(shí)施帶來的影響。

在這之后可以采取有效措施來降低各種消極因素出現(xiàn)的概率，并且還可以對這些因素進(jìn)行嚴(yán)格的控制，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案質(zhì)量優(yōu)化效果。企業(yè)在落實(shí)稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候不能只關(guān)注片面或局部稅務(wù)，從全局角度對各種稅務(wù)變化情況進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而選擇稅務(wù)最小化的稅務(wù)籌劃方案，工作人員也要嚴(yán)格按照方案內(nèi)容來開展相應(yīng)的工作。管理人員要對不同稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程中投入的成本進(jìn)行分析，確保所選方案能夠獲得最大化稅務(wù)效益，稅務(wù)籌劃方案的作用也會(huì)充分發(fā)揮出來。

四、結(jié)束語

由此可見，稅務(wù)籌劃在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中占據(jù)著非常重要的地位，管理人員要對其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的掌握，從而按照相關(guān)要求和規(guī)定來制定相應(yīng)的防范對策，最大程度上降低這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，不僅稅務(wù)籌劃效果會(huì)得到進(jìn)一步提高，而且對企業(yè)整體發(fā)展也會(huì)起到良好的促進(jìn)作用。