集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

田敏慧 李俊霖

（解放軍總醫(yī)院服務(wù)保障中心，北京 100853）

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)

（一）內(nèi)控管理體系

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控體系建設(shè)是為了提高集團(tuán)內(nèi)部管理效率，減少風(fēng)險(xiǎn)和損失。內(nèi)控體系包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督的五個(gè)方面。在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，需要考慮集團(tuán)的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、人員配備等因素，制定適合集團(tuán)實(shí)際情況的內(nèi)控政策和流程。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)意義

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)的意義非常重要。內(nèi)控體系是指企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)而制定的一套內(nèi)部控制程序和機(jī)制，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是保證集團(tuán)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合法性、遵守法律法規(guī)等方面，下面從以下幾個(gè)方面來闡述內(nèi)控體系建設(shè)的意義。

一是保障集團(tuán)資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制體系建設(shè)可以有效地保障集團(tuán)資產(chǎn)的安全，控制資產(chǎn)流動(dòng)和使用，防止資產(chǎn)遭到盜竊、損毀或浪費(fèi)。內(nèi)控體系將對(duì)資產(chǎn)的安全性、保管方法、使用規(guī)定、追蹤方法等進(jìn)行規(guī)范，以確保資產(chǎn)不被非法侵占或?yàn)E用。

二是提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合法性。內(nèi)部控制體系建設(shè)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合法性，防止財(cái)務(wù)報(bào)告被人為篡改或虛假，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)控體系建設(shè)將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、法律合規(guī)性等方面進(jìn)行規(guī)范，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三是遵守法律法規(guī)。內(nèi)部控制體系建設(shè)可以確保集團(tuán)遵守相關(guān)法律法規(guī)，防止集團(tuán)違法違規(guī)。內(nèi)控體系建設(shè)將對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度和規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，確保集團(tuán)在經(jīng)營過程中遵守法律法規(guī)，保障集團(tuán)的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

四是提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制體系建設(shè)可以提高集團(tuán)內(nèi)部管理效率，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部管理行為，減少集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)將對(duì)集團(tuán)內(nèi)部流程、制度、規(guī)范等方面進(jìn)行規(guī)范，提高集團(tuán)內(nèi)部管理效率，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

五是提高內(nèi)部管理能力。內(nèi)部控制體系建設(shè)可以提高集團(tuán)的內(nèi)部管理能力，提高集團(tuán)的內(nèi)部管理水平和管理規(guī)范性。內(nèi)控體系建設(shè)將對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部管理制度、流程、規(guī)范等方面進(jìn)行規(guī)范，提高集團(tuán)內(nèi)部管理能力，提升集團(tuán)的內(nèi)部管理水平和管理規(guī)范性。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理體系構(gòu)建

內(nèi)控管理體系在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用。它是一系列結(jié)構(gòu)和程序的組合，旨在確保集團(tuán)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合法性，以及遵守法律法規(guī)等方面。內(nèi)控管理體系的建立需要制定內(nèi)控政策和流程，明確內(nèi)部控制的職責(zé)與權(quán)限，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。

（一）內(nèi)控政策和流程制定

內(nèi)控政策和流程制定是內(nèi)控管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是指一個(gè)組織采取的一系列措施，以確保其運(yùn)營的有效性、效率、透明度和合法性。這些措施包括規(guī)章制度、流程、職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等，是保障組織運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定的重要手段，因此，制定內(nèi)控政策和流程是建設(shè)內(nèi)控管理體系的第一步。

首先，內(nèi)控政策和流程需要制定針對(duì)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)和要求。例如，對(duì)于資產(chǎn)管理，需要制定相應(yīng)的政策和流程，明確資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)和處置等方面的規(guī)定，確保資產(chǎn)的安全和有效利用；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告，需要制定相應(yīng)的政策和流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)、披露等方面的要求，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明度。

其次，內(nèi)控政策和流程需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行制定。不同的組織、不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同的風(fēng)險(xiǎn)特征都需要制定相應(yīng)的內(nèi)控政策和流程。例如，對(duì)于一個(gè)醫(yī)療服務(wù)組織來說，需要制定預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)、采購等方面的內(nèi)控政策和流程，以確保服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)療安全；對(duì)于一個(gè)金融機(jī)構(gòu)來說，需要制定風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)等方面的內(nèi)控政策和流程，以確保金融風(fēng)險(xiǎn)的控制和合規(guī)性的保障。

最后，內(nèi)控政策和流程的制定需要與內(nèi)部員工進(jìn)行有效的溝通和培訓(xùn)。制定好的內(nèi)控政策和流程需要及時(shí)、全面地向員工進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，使員工能夠理解和遵守內(nèi)控要求，從而確保內(nèi)控管理體系的有效運(yùn)作。

（二）內(nèi)部控制職責(zé)與權(quán)限明確

內(nèi)部控制職責(zé)與權(quán)限是內(nèi)控管理體系的核心。內(nèi)部控制是指一個(gè)組織采取的一系列措施，以確保其運(yùn)營的有效性、效率、透明度和合法性。內(nèi)部控制職責(zé)和權(quán)限的分配是內(nèi)控管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它直接影響到內(nèi)部控制的有效實(shí)施和組織的運(yùn)作穩(wěn)定。

首先，集團(tuán)需要明確內(nèi)部控制的職責(zé)和權(quán)限。內(nèi)部控制的職責(zé)涉及組織內(nèi)部各個(gè)部門和崗位的職責(zé)分工，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體分配。例如，對(duì)于資產(chǎn)管理，需要明確資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)和處置等方面的職責(zé)分工；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告，需要明確編制、審計(jì)、披露等方面的職責(zé)分工。內(nèi)部控制的權(quán)限涉及各個(gè)部門和崗位的權(quán)限分配，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體分配。例如，對(duì)于資產(chǎn)管理，需要明確誰有權(quán)購置、使用、維護(hù)和處置資產(chǎn)；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告，需要明確誰有權(quán)編制、審計(jì)、披露財(cái)務(wù)報(bào)表。

其次，集團(tuán)需要建立內(nèi)部控制的審批和檢查機(jī)制。內(nèi)部控制的審批機(jī)制需要確保內(nèi)部控制的實(shí)施符合法律法規(guī)和集團(tuán)的內(nèi)部規(guī)定。審批機(jī)制需要有明確的程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制的實(shí)施符合集團(tuán)的內(nèi)部要求。內(nèi)部控制的檢查機(jī)制需要確保內(nèi)部控制實(shí)施的有效性和可行性。檢查機(jī)制需要有明確的標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保內(nèi)部控制的實(shí)施符合集團(tuán)的內(nèi)部要求和法律法規(guī)的要求。

最后，集團(tuán)需要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制職責(zé)與權(quán)限的分配和內(nèi)部控制的審批和檢查機(jī)制。由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的變化，內(nèi)部控制職責(zé)和權(quán)限的分配和內(nèi)部控制的審批和檢查機(jī)制需要不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，以適應(yīng)組織發(fā)展的需要和內(nèi)部控制的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)控管理體系的重要組成部分，它是一個(gè)獨(dú)立的部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的有效性、合規(guī)性和運(yùn)作效果進(jìn)行檢查和評(píng)估。其職責(zé)是為集團(tuán)提供獨(dú)立的、客觀的審計(jì)服務(wù)，評(píng)估集團(tuán)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性，為集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策提供有力支持。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和程序，以保證審計(jì)工作的全面、系統(tǒng)、有針對(duì)性和連續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)以及審計(jì)資源的分配等因素進(jìn)行制定，確保審計(jì)工作的全面性和優(yōu)先級(jí)的合理性。內(nèi)部審計(jì)程序則應(yīng)當(dāng)基于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)流程等因素進(jìn)行制定，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和實(shí)效性。

其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)集團(tuán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和問題，提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)覆蓋集團(tuán)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、信息技術(shù)等方面，以確保內(nèi)部控制的全面性和有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓ぞ吆图夹g(shù)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程分析、控制檢查、數(shù)據(jù)分析、抽樣測試等工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提出改進(jìn)意見。

最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和意見需要及時(shí)報(bào)告給集團(tuán)高層管理人員和董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題和建議等方面的內(nèi)容，以便于高層管理人員和董事會(huì)了解內(nèi)部控制的狀況和改進(jìn)需求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤并報(bào)告內(nèi)部控制改進(jìn)工作的進(jìn)展情況，確保改進(jìn)工作的及時(shí)性和有效性。

（四）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)，它們的目的是保障集團(tuán)的內(nèi)部控制體系持續(xù)有效地運(yùn)行，避免內(nèi)部控制失效而造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

首選，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的檢查和評(píng)估機(jī)制，它的目的是評(píng)估集團(tuán)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)需要制定相應(yīng)的計(jì)劃和程序，依據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)流程等因素進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)，集團(tuán)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，保障內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種系統(tǒng)性的過程，其目的是識(shí)別和評(píng)估集團(tuán)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要依據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部規(guī)定、法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)流程等因素，識(shí)別集團(tuán)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，集團(tuán)可以及時(shí)了解和掌握內(nèi)部控制面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。

再次，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要定期進(jìn)行，以保證內(nèi)部控制持續(xù)有效的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的頻率應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)優(yōu)先級(jí)以及審計(jì)資源的分配等因素進(jìn)行制定，確保審計(jì)工作的全面性和優(yōu)先級(jí)的合理性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率應(yīng)當(dāng)基于業(yè)務(wù)變化、內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果、外部環(huán)境變化等因素進(jìn)行制定，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的及時(shí)性和有效性。

最后，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要及時(shí)報(bào)告給集團(tuán)高層管理人員和董事會(huì)，以便高層管理人員和董事會(huì)了解內(nèi)部控制的狀況和改進(jìn)需求。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)當(dāng)包含評(píng)估結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題和建議等方面的內(nèi)容。高層管理人員和董事會(huì)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和分析，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理體系建設(shè)對(duì)策建議

針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理體系建設(shè)，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索與實(shí)踐，以期更好地以內(nèi)部管理體系建設(shè)和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（一）建立內(nèi)控管理體系

為了建立完善的內(nèi)控管理體系，集團(tuán)需要明確內(nèi)部控制的職責(zé)和權(quán)限。這包括內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、內(nèi)控人員的職責(zé)和權(quán)力范圍、內(nèi)部控制的執(zhí)行程序等。通過建立明確的內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限，可以保證內(nèi)部控制工作的高效性和有效性，同時(shí)降低管理層的工作壓力。

集團(tuán)需要制定內(nèi)部控制政策和流程。內(nèi)部控制政策和流程是內(nèi)部控制的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。集團(tuán)需要根據(jù)自身的特點(diǎn)和需求，制定適合自己的內(nèi)部控制政策和流程，以確保內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和要求得到有效實(shí)施。內(nèi)部控制政策和流程也需要不斷優(yōu)化和更新，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)需求。

除此之外，集團(tuán)還需要建立內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題。同時(shí)，集團(tuán)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和宣傳，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

集團(tuán)需要在內(nèi)部控制方面加大執(zhí)行力度，這是保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的重要舉措。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度包括內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，這些工作可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性。

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的全面審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行改善和糾正。在內(nèi)部審計(jì)中，集團(tuán)需要建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系，設(shè)立專業(yè)的審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，同時(shí)，集團(tuán)還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和提高，提升其審計(jì)能力和素質(zhì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是集團(tuán)內(nèi)部控制的另一重要環(huán)節(jié)，它可以幫助企業(yè)全面了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行管理和控制。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，集團(tuán)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，定期對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的建設(shè)

集團(tuán)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，這是保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的重要舉措。內(nèi)部控制文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心，它對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。為此，集團(tuán)需要通過內(nèi)部培訓(xùn)、宣傳等方式，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，加大執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和要求得到有效實(shí)施。

內(nèi)部培訓(xùn)是集團(tuán)內(nèi)部控制文化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，可以增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提升知識(shí)水平，促進(jìn)員工自覺遵守內(nèi)部控制制度和規(guī)定。在內(nèi)部培訓(xùn)中，集團(tuán)需要制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，針對(duì)不同崗位、不同職責(zé)的員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，確保培訓(xùn)效果和成果。

宣傳是集團(tuán)內(nèi)部控制文化建設(shè)的另一重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)內(nèi)部控制制度和規(guī)定進(jìn)行宣傳，可以讓員工更加深入地了解內(nèi)部控制的重要性、意義和要求。在宣傳中，集團(tuán)需要采用多種形式和渠道，如發(fā)布內(nèi)部通知、制作內(nèi)部宣傳材料、組織內(nèi)部控制知識(shí)競賽等，提高宣傳的針對(duì)性和吸引力。

除了內(nèi)部培訓(xùn)和宣傳，集團(tuán)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的引領(lǐng)和落實(shí)，引領(lǐng)是內(nèi)部控制文化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，它可以通過領(lǐng)導(dǎo)示范和榜樣引導(dǎo)、建立內(nèi)部控制文化建設(shè)的長效機(jī)制等方式，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)和發(fā)展。落實(shí)是內(nèi)部控制文化建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有當(dāng)內(nèi)部控制文化得到嚴(yán)格落實(shí)，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)和效果。

四、結(jié)束語

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控管理體系建設(shè)是保證集團(tuán)內(nèi)部管理有效性和規(guī)范性的重要措施。在建設(shè)內(nèi)控管理體系時(shí)，需要考慮集團(tuán)的實(shí)際情況和內(nèi)部管理需求，制定相應(yīng)的內(nèi)控政策和流程，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，提高內(nèi)部管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。