現(xiàn)代水利投資企業(yè)財務內(nèi)部控制建設的現(xiàn)狀及改善對策

陳鈐

（福建省水利投資開發(fā)集團有限公司，福建 福州 350000）

水利工程作為社會經(jīng)濟發(fā)展與社會民生發(fā)展的重要基礎保障設施，在投資建設過程中備受關注。對于水利投資企業(yè)而言，做好項目相關的財務內(nèi)部控制更是其獲得項目建設利潤的關鍵。在水利工程建設的采取內(nèi)控方面，我國陸續(xù)頒布實施了許多相關政策對相關企業(yè)的財務內(nèi)控工作進行嚴格監(jiān)管，也進一步刺激了水利投資企業(yè)財務內(nèi)控水平的提升。

但是隨著水利工程建設規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在財務內(nèi)控方面也出現(xiàn)了許多較為明顯的問題，加上一些企業(yè)的財務危機意識較為薄弱，不利于水利投資企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)必須重視加強財務內(nèi)控，在深入剖析當前企業(yè)財務內(nèi)控存在問題的基礎上，準確找到可執(zhí)行的、高成效的整改措施，切實提高水利投資企業(yè)的財務內(nèi)部控制能力與水平。

一、水利投資企業(yè)財務內(nèi)部控制重要性及需遵循的相關原則

水利投資企業(yè)實施財務內(nèi)控，需要結合企業(yè)實際情況制定一系列管理與控制流程，貫徹落實各項政策與規(guī)章制度要求，以達到提高財務信息質(zhì)效，實現(xiàn)安全、可靠的財務管理目的，為水利投資企業(yè)提高經(jīng)濟效益提供有效保障。

水利投資企業(yè)在實施財務內(nèi)控過程中，必須遵循以下幾個基本原則：一是企業(yè)實施的財務內(nèi)控與相關政策、規(guī)定相悖時，需嚴格按照政策、制度、規(guī)定要求與約束合法合規(guī)地實施財務內(nèi)控；二是需要明確財務內(nèi)控實施責任范疇，避免出現(xiàn)私自越權以及其他個人化行為；三是財務內(nèi)控需要遵循全面性原則，將內(nèi)控范圍擴大至項目建筑的整個環(huán)節(jié)，確保相關工作的有序開展[1]；四是針對財務內(nèi)控建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，對各項財務內(nèi)控工作的實施進行監(jiān)督、調(diào)整；五是遵循效益性原則，財務內(nèi)控服務于企業(yè)效益，財務內(nèi)控措施的實施不能損害企業(yè)的經(jīng)濟收益；六是靈活性原則，企業(yè)實施的財務內(nèi)控機制必須確保具備一定程度的靈活性，進而能夠在具體的工作中進行合理的調(diào)整，更好地符合企業(yè)實際發(fā)展需求。

二、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財務內(nèi)部控制風險

（一）經(jīng)營風險

水利投資企業(yè)的運營管理，尤其是在進行項目投資過程中，往往會受到匯率、貨幣政策、市場價格等的變動而遭受較大的財務風險。例如，在長時間的通貨膨脹影響下，企業(yè)極易面臨資金緊張問題，企業(yè)的貨幣資產(chǎn)縮水幅度變大，而實物性資產(chǎn)升值，導致企業(yè)的資金成本大幅上升，也會增加企業(yè)的負債率。

若是面臨長時間的加息、貨幣緊縮，也會使得企業(yè)面臨融資困難，不利于企業(yè)的資金流動率提升，最終也會使得企業(yè)的項目資金成本增加，負債率居高不下。因此，若是水利投資企業(yè)在財務內(nèi)控過程中未能針對經(jīng)營風險采取有效措施，企業(yè)的日常經(jīng)營管理以及后期發(fā)展都會受到較大影響[2]。

（二）項目風險

水利投資企業(yè)在進行項目建設過程中，往往需要投入較大規(guī)模的資金數(shù)額，在招投標與項目合同的執(zhí)行環(huán)節(jié)控制不當，也會使得水利投資企業(yè)面臨較大的風險威脅。在工程的招投標階段，相關工作不到位、不合理，缺乏必要的公正性，即便是水利投資企業(yè)能夠順利中標，也會在流動資金方面產(chǎn)生安全風險。

在這樣的背景下，標底不斷壓低而使得企業(yè)的利潤空間不斷壓縮。企業(yè)唯有從工程材料、施工人員成本等方面削減支出才能確保項目利潤，而這又會導致水利工程建設較大的質(zhì)量與安全隱患，如此循環(huán)不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求水利投資企業(yè)時刻保持對財務管理的高度重視，將財務內(nèi)控措施切實落實到具體的各項職能當中，提高企業(yè)的財務內(nèi)部控制的有效性，才能有效避免項目風險。

（三）投融資風險

在水利投資企業(yè)的財務內(nèi)控過程中，資金的籌集與使用管理是至關重要的內(nèi)容。水利投資企業(yè)的投融資決定決策，都必須具備正常、高效的資金流動作為保障。在項目投資建設過程中，企業(yè)若是缺乏充足的流動資金，則需啟動融資機制來在短期內(nèi)獲得較多資金，保障項目施工進度。對于項目竣工結算之后獲得的閑余資金則可通過新一輪的項目投資獲利。無論是項目投資還是經(jīng)營融資，都不可避免出現(xiàn)風險，即風險客觀存在，企業(yè)的投融資管理也不例外[3]。

在內(nèi)外部因素的影響下，企業(yè)的融資金額過高、投資失敗等現(xiàn)象較為常見，不利水利工程市場的發(fā)展同時也會水利投資企業(yè)的發(fā)展帶來較大的不良影響。因此，水利投資企業(yè)的投融資必須嚴格實施合理的財務內(nèi)控機制，對項目可行性進行全面分析，盡可能地規(guī)避和降低風險。

三、現(xiàn)代水利投資企業(yè)財務內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀

（一）在成本管理方面缺乏足夠的嚴謹性

水利投資企業(yè)在具體的項目建設過程中，施工成本占據(jù)著企業(yè)財務開支的較大比例。然而在實際的項目管理過程中，企業(yè)的財務部門職能作用發(fā)揮較為有限，導致了企業(yè)資金管理方面的諸多風險。

例如，在完成原材料的采購之后未能及時投入使用導致材料的長時間限制，或者是遺失、受損。工程材料采購后不能實現(xiàn)高效利用與有效監(jiān)管，導致了原材料的損耗浪費，并且若是遇到行業(yè)市場波動，還會進一步增加企業(yè)的材料成本損失。損耗部分材料的重新采購，會使得企業(yè)的項目墊資回收難導致的財務風險進一步增加。一些水利投資企業(yè)將財務監(jiān)管權力下放至具體的項目經(jīng)理人手上，企業(yè)的財務管理缺乏必要的統(tǒng)一性與合理性，導致企業(yè)的財務內(nèi)控力度下降，出現(xiàn)了成本虛增問題。

（二）未建立起有效的內(nèi)部溝通機制

一些水利投資企業(yè)在財務內(nèi)控過程中由于缺乏有效的溝通交流機制，導致企業(yè)的財務內(nèi)控效果不盡如人意。在實際的財務內(nèi)控環(huán)節(jié)當中，確保財務信息的高效流通至關重要。對此，企業(yè)需就財務內(nèi)控工作的開展建立暢通的信息共享、互通渠道，確保財務部門能夠快速、準確掌握各個部門的相關數(shù)據(jù)。

然而，許多水利投資部門由于沒有建立起內(nèi)部溝通機制，使得部門與部門之間的信息互通受阻，尤其是在財務數(shù)據(jù)方面的溝通、協(xié)調(diào)效率較低，導致了企業(yè)財務信息不對稱現(xiàn)象，影響了企業(yè)財務內(nèi)控時效性、準確性。

（三）缺乏完善的審計工作體系

企業(yè)資金使用效率會受到審計工作的較大影響。企業(yè)實施審計，旨在通過強化企業(yè)的經(jīng)濟管理推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟目標[4]。因此，企業(yè)的財務內(nèi)控也必須對審計工作予以高度重視，充分利用審計工作職能對企業(yè)潛在風險進行測量與評估，進而對企業(yè)的實際資金使用情況進行核算與規(guī)劃。

然而，一些水利投資企業(yè)過于重視項目的施工管理，忽視了審計工作的重要性，審計工作機制不完善使得審計部門職能在財務內(nèi)控中的作用得不到充分發(fā)揮，也為企業(yè)的投資決策與項目建設的資金管理埋下許多不安全因素。

（四）財務內(nèi)控體系不夠全面

水利工程實施有效的財務內(nèi)控，必須確保財務各項數(shù)據(jù)高度真實、準確、及時，建立起全面的財務內(nèi)控體系，對資金的使用與風險的防控進行協(xié)調(diào)處理，確保企業(yè)科學合理的財務管理狀態(tài)。

然而，當前許多水利投資企業(yè)的管理制度尚未十分完善，在財務內(nèi)控機制的構建方面也不夠全面，企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行效率較低。加上企業(yè)內(nèi)部較為傳統(tǒng)的財務管理體系與現(xiàn)代財務管理理念不兼容，也限制了水利投資企業(yè)財務內(nèi)控效益的提升。

四、強化水利投資企業(yè)財務內(nèi)部控制建設的相關對策

（一）構建完善的溝通機制

較之一般企業(yè)，水利投資企業(yè)在財務內(nèi)控管理方面的難度較大，涉及的管理范圍也較為廣泛，需要實現(xiàn)準確的細節(jié)控制。這就對企業(yè)各個部門之間的信息交流溝通效率提出了更高要求。對此，水利投資企業(yè)必須重視加強對內(nèi)部溝通機制的建立與完善，結合項目管理與施工各個環(huán)節(jié)需求建立高效的信息反饋機制。

明確各個部門、崗位在財務內(nèi)控中的工作職責，合理利用信息化技術手段構建實時的數(shù)據(jù)信息反饋系統(tǒng)，加強各個部門之間的信息互通，盡可能地消除信息不對稱對財務內(nèi)控產(chǎn)生的不良影響，推動企業(yè)項目建設各項工作的順利進行，提高水利投資企業(yè)財務內(nèi)控效益。

（二）建立完善的內(nèi)部審計工作機制

水利工程項目建設周期較長，施工范圍也比較廣，工程管理的復雜性也比較大，在資金使用的監(jiān)督管理方面也存在較大困難。許多企業(yè)在實際項目管理過程中缺乏足夠的嚴格性、嚴謹性，各個環(huán)節(jié)的信息互通不暢，對企業(yè)的審計工作造成了不良影響。這就要求水利投資企業(yè)必須加強對內(nèi)部管理制度的完善，及時彌補經(jīng)營管理存在的漏洞與問題，加強各個管理環(huán)節(jié)之間的緊密聯(lián)系，提高企業(yè)的內(nèi)部工作效率。

尤其是在審計工作方面，需重視提高審計部門、人員的專業(yè)性，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用情況進行全面、詳細掌握，嚴格審核每一筆資金的支出與走向，為企業(yè)資金安全提供保障。

（三）加強對風險因素的有效控制

水利工程的建設需要投入較大規(guī)模的資金，并且在建設期間資金的流動率會對企業(yè)的內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定性造成較大影響。對此，水利投資企業(yè)需重視健全對資金風險的防控，結合對市場動態(tài)、利率、政策等波動情況的實時關注，制定合理的風險防控措施。

尤其是在進行項目投資與建設過程中，需要對自身的財務狀況進行深入分析、掌握，在此基礎上對項目承接的可行性、效益性進行評估，實現(xiàn)對企業(yè)風險的有效預測，并做好相應的防控措施，確保企業(yè)投資決策的正確與資金安全[5]。

（四）建立完善的成本管控機制

水利投資企業(yè)想要實現(xiàn)高效益的財務內(nèi)控，需重視成本控制與核算工作，盡可能地避免出現(xiàn)不合理支出。在進行成本核算過程中需要確保工作人員的高度專業(yè)水平，能夠?qū)崿F(xiàn)對施工材料采購、施工成本等的全面預算。加強對材料采購環(huán)節(jié)的嚴格控制，多方對比選擇最佳的供應商，確保施工材料較好的性價比。同時需要做好材料的進場控制，做好材料庫存管理，定期盤點，避免出現(xiàn)不必要的材料損耗。

除此之外，還需重視加強對施工人員、施工設備、施工工藝應用的管理控制，避免出現(xiàn)施工人員冗余與施工人員專業(yè)資質(zhì)不足等問題，在機械設備管理方面需要合理控制租賃的數(shù)量與時間，避免出現(xiàn)設備閑置浪費，導致企業(yè)成本增加。

在工程施工過程中，需結合實際需要進行施工工藝的選擇，并做好工程驗收，尤其是重視對隱蔽工程的控制，避免施工返工而造成施工成本增加。

（五）加強財務管理的信息化建設

水利工程投資規(guī)模的不斷擴大，使得水利投資企業(yè)在項目資金流量管理方面的難度也在不斷提升，企業(yè)唯有重視提高財務信息管理的品質(zhì)，才能實現(xiàn)財務內(nèi)控目標，而借助現(xiàn)代信息技術的應用構建財務管理信息化管理系統(tǒng)成為當前企業(yè)提高財務內(nèi)控效率的重要措施。

對于水利投資企業(yè)而言，財務核算的關鍵在于財務分析與決策，唯有具備成熟的財務信息預測才能確保企業(yè)資金使用的正確、合理。在此過程中，健全信息技術在企業(yè)財務內(nèi)控中的應用，能夠有效規(guī)避人為財務管理失誤、逾越，確保各方數(shù)據(jù)資源的嚴謹、客觀、準確，以免出現(xiàn)人為失誤導致的核算錯誤，也提高了企業(yè)財務信息的互通效率，切實提高水利投資企業(yè)的財務內(nèi)部控制效益。

（六）構建健全的財務內(nèi)控機制

水利投資企業(yè)需在完善財務內(nèi)控管理組織架構的基礎上采取多元化的財務內(nèi)控方式，不斷完善企業(yè)內(nèi)控機制，發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要作用。在進行資金控制方面，企業(yè)需結合戰(zhàn)略規(guī)劃對投資方案進行合理優(yōu)化，分析市場發(fā)展形勢進行資金投資結構優(yōu)化，避免出現(xiàn)重大的投資決策失誤。以合理的投資方案為依據(jù)實施有效的籌資方案，對籌資用途、方式、結構等進行充分明確，提高方案實施的可行性。

通過對資金運營管理進行合理優(yōu)化，實現(xiàn)對企業(yè)不同部門資金需求的統(tǒng)籌分析，推動企業(yè)材料采購、人員組織、設備租賃等環(huán)節(jié)在資金方面的平衡分配。在項目建設方面的資金使用需確保?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)資金挪用而導致項目停滯。

在財務報告控制方面，需結合企業(yè)實際財務報告編制、使用現(xiàn)狀分析，規(guī)范財務報告的編制、使用，避免虛假報告對企業(yè)的穩(wěn)定運行造成不良影響，更加真實地反映企業(yè)資金狀況，為企業(yè)財務內(nèi)控提供有效依據(jù)。

五、結束語

綜述可知，現(xiàn)代水利投資企業(yè)必須充分認識到財務內(nèi)部控制建設的重要性，深入剖析當前在財務內(nèi)控過程中存在的不足，針對企業(yè)財務管理的各種風險，在遵循財務內(nèi)控管理相關原則的基礎上，通過構建完善的溝通機制，建立完善的內(nèi)部審計工作機制，加強對風險因素控制，建立完善的成本管控機制，加強財務管理的信息化建設，構建健全的財務內(nèi)控機制等措施的有效應用，切實提高水利投資企業(yè)的財務內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。