企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

彭艷

（1．上饒市宏優(yōu)公路勘察設計院有限公司，江西 上饒 334000；2．上饒市公路事務中心，江西 上饒 334000）

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)內(nèi)控管理制度的概念

企業(yè)的內(nèi)控管理制度不同于一般的管理制度，它指的是由企業(yè)為主體，以企業(yè)本身的經(jīng)營管理為目的而實施的一系列措施。企業(yè)內(nèi)控管理制度可以通過對于企業(yè)財務信息的研究來對企業(yè)未來的發(fā)展做出預測，并輔以措施，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。完善的內(nèi)控管理制度可以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，提高企業(yè)內(nèi)部信息的質(zhì)量以及溝通效率，能夠更好地落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，同時降低企業(yè)面臨的各種風險，最大化企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性

隨著社會的發(fā)展，市場對于企業(yè)的要求也越來越高，只有完善的內(nèi)控管理制度才能滿足企業(yè)健康發(fā)展的需求。

內(nèi)控管理制度主要在四個方面助力企業(yè)發(fā)展：其一，保證財務信息的準確性和完整性，這是內(nèi)控管理制度通過規(guī)范財務管理工作得來的，有效的信息可以進一步幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)當前的發(fā)展狀況和未來的發(fā)展趨勢，方便決策層做出更先進的決策，推進企業(yè)發(fā)展。

其二，幫助企業(yè)有效規(guī)避風險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。由于市場環(huán)境錯綜復雜，任何企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到很多風險，這個時候如果企業(yè)沒有很好的風險防范意識，就會遭受經(jīng)營危機，造成重大損失，而內(nèi)控管理制度可以很好地對企業(yè)發(fā)展過程中的風險做出評估，并且制定對應的防范措施，加強內(nèi)部控制，預防風險的發(fā)生[2]。

其三，直接有效地保護企業(yè)的固有資產(chǎn)，內(nèi)控管理制度對于權責有很好的制約平衡作用，能夠有效防止挪用、浪費企業(yè)資產(chǎn)的行為，更好地保護了企業(yè)的利益。

其四，完善的內(nèi)控管理制度可以提高經(jīng)營效率，優(yōu)化人員配置，使得企業(yè)員工各司其職，更高效地進行工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的問題

（一）財務內(nèi)控管理環(huán)境差

很多企業(yè)內(nèi)部控制工作效率十分低下，此問題盡管不影響進一步發(fā)展，但是隨著經(jīng)營規(guī)模的進一步擴大，效率低下問題將越發(fā)顯著，最終可能會導致內(nèi)控制度失效。而且企業(yè)在組織架構上存在缺陷，資源和人員配置不合理等一系列問題，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理制度職責劃分不精確

很多企業(yè)在沒有掌握內(nèi)控管理制度時，盲目實行內(nèi)控管理工作，導致不同職能部門之間存在職能交叉，而有些職能卻出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，對于企業(yè)工作人員的工作職責沒有明確的劃分，造成有人重復工作而有工作無人進行，最終導致企業(yè)內(nèi)控管理工作變得混亂不堪，難以處理。

（三）缺乏監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)控管理制度中起著不可忽視的作用，但是很多企業(yè)在監(jiān)督機制上卻并不完善，自身的監(jiān)督方式也過于死板，沒有明確的監(jiān)督內(nèi)容，這些問題大大限制了內(nèi)控管理制度的執(zhí)行。更有甚者，企業(yè)內(nèi)部的審計部門受控于董事會，內(nèi)部審計難以獨立工作，形同虛設，導致內(nèi)部審計作用淺薄，審計工作人員的工作積極性下降，審計工作沒有權威性，最終造成企業(yè)的監(jiān)督缺失，嚴重損害企業(yè)的發(fā)展利益。

（四）信息溝通存在問題

在企業(yè)內(nèi)部，有效的交流和溝通能夠解決很多問題，這也是做好內(nèi)部控制的重要條件之一。然而，由于企業(yè)自身發(fā)展受到環(huán)境和人員因素干擾，發(fā)展狀況各不相同，在企業(yè)不同部門之間的工作機制不合理，所以其中的信息溝通存在著很多問題。

比如，多數(shù)溝通關注的重點在于上下級之間的傳遞，而忽略了平級之間的溝通，直接導致了平級部門之間的溝通不順暢，部門之間容易產(chǎn)生利益糾紛，影響企業(yè)的利益，而上下級之間信息傳遞也存在問題，上級對于下級傳遞的信息不重視，給予的反饋通常有著很大的時間差，從而導致了下級接受上級的信息，也多是表面的應付，這在部門之間影響的只是部門決策。

但是正是由于這些信息差，導致企業(yè)管理者在接收信息的時候難以全面，無法看清企業(yè)的發(fā)展狀況，導致企業(yè)對自身發(fā)展做出錯誤判斷，制定錯誤的戰(zhàn)略目標等危害企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題的發(fā)生。

（五）內(nèi)控制度的管理者和參與者綜合素質(zhì)差

通常來說大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的內(nèi)控管理制度執(zhí)行人員，他們雖然會在各自的專業(yè)領域有著較高的工作能力，但是管理水平不足，對于內(nèi)控制度中的流程也不是很熟悉，無法完全掌握其中的重點。

所以，在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控管理制度的過程中，很容易出現(xiàn)差錯，但是執(zhí)行人員管理經(jīng)驗的不足限制了他們對于體系中存在的問題的解決，無法客觀、公正地面對問題并做出改進，進一步造成了企業(yè)內(nèi)控管理逐漸混亂，內(nèi)控管理制度也更無法得到改善。此外，企業(yè)內(nèi)控制度的主要參與人員還包括全體員工，但是由于員工的素質(zhì)水平參差不齊，內(nèi)控管理意識差，難以有效地對自己的行為做出約束，更加劇了內(nèi)控管理混亂的現(xiàn)象。

三、建立并完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效策略

（一）加強構建財務內(nèi)控管理環(huán)境

首先，不論是在中小企業(yè)還是國有企業(yè)，企業(yè)的管理者都需要遵守我國相關的財務法律法規(guī)，并且根據(jù)其建立規(guī)范的企業(yè)組織架構，明確不同職位比如董事會、監(jiān)理會以及經(jīng)理等的職責，嚴格審查相關人員的任職資格。

企業(yè)應當按照科學合理、高效且透明等原則，并根據(jù)自身的發(fā)展狀況、管理理念以及發(fā)展方向等，設置內(nèi)部各個職能部門，在確定職能部門的過程中，職能部門的責任和權限劃分十分重要，應當因避免職能交叉，導致工作流程煩瑣復雜；避免因職能缺失，導致權責集中和舞弊等不利于企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展行為的發(fā)生。

此外，為完善不同部門和人員的崗位分工，可以通過發(fā)送構建組織架構圖、業(yè)務流程圖等相關文件，便于在不同崗位的員工或者是管理層人員能夠對自身的工作內(nèi)容有更清楚地認識，明確各自的職責所在，進而在之后的工作中能夠發(fā)揮職能作用，履行好職責[4]。

其次，企業(yè)需要對自身發(fā)展做出一定的規(guī)劃工作。因此，設立發(fā)展戰(zhàn)略委員會十分重要。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展狀況，結合業(yè)務內(nèi)容，通過一定的社會調(diào)查和市場調(diào)研工作，合理分析和制定未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標。

企業(yè)在制定年度計劃、季度計劃等的過程中，也需要參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并且學會將長期目標分解、落實，通過工作內(nèi)容分配具體到企業(yè)員工，讓日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動以戰(zhàn)略為目標開展。同時，也要定期對戰(zhàn)略目標的進程做一定的評估核查工作，確保戰(zhàn)略方向正確，對于不可抗力因素導致的企業(yè)外部大環(huán)境變化的情況，需要及時對自身發(fā)展目標做出調(diào)整，做到及時止損并更上一層樓。

（二）合理設置內(nèi)控崗位，明確組織和個人職責

一個企業(yè)想要有完善的內(nèi)控管理制度，離不開一個科學合理并且完善的組織架構。一個完善的組織架構，可以使得崗位之間的職能不存在交叉現(xiàn)象，不僅使管理層的權力劃分清晰，對于下屬機構的不同職位也能有明確的規(guī)定，并將企業(yè)的所有權區(qū)別于經(jīng)營權，企業(yè)的內(nèi)控管理也由此得以實施完善，并同步提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理水平。

具體的設置過程中，首先，企業(yè)需要對于自身發(fā)展有清晰的認識，結合實際經(jīng)營和管理需求，初步對所需要的崗位進行評估工作，描繪出一個大體的組織架構并大致明確其中的相關職責。

其次，進行崗位職責的確認工作，在這個過程中，企業(yè)需要對于不同職能部門和崗位的具體工作內(nèi)容有充分的認識，確保崗位職責之間不會存在因交叉現(xiàn)象，而影響工作效率的情況出現(xiàn)；另外需要確認崗位職責沒有缺失，在一些關鍵性的崗位上，為了避免出現(xiàn)工作問題，企業(yè)需要做好分權制約崗位的設置[5]。

最后，企業(yè)也可以向先進的企業(yè)制度學習，比如靈活建立制度設置崗位，一些企業(yè)會采用此非固定崗位的工作模式來最大化的企業(yè)效益，而這則需要企業(yè)將現(xiàn)實崗位和生產(chǎn)經(jīng)營狀況緊密結合起來，對于崗位職責和具體的工作內(nèi)容在不同的時期進行評估和改良。企業(yè)在設置內(nèi)部組織架構的過程中，一定要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模來設立，不能盲從，一切要以企業(yè)效益為主，為企業(yè)內(nèi)控管理制度創(chuàng)造有利的條件。

（三）建立和健全內(nèi)外結合的監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是企業(yè)確保內(nèi)部控制管理制度落實的重要手段，可以防止內(nèi)控管理制度工作浮于表面。所以，建立健全的監(jiān)督機制十分重要。應從內(nèi)部監(jiān)督開始，企業(yè)需要設立內(nèi)部審計機構，令其行使內(nèi)部監(jiān)督的權力，且內(nèi)部的審計部門應當是單獨設立的，并確切擁有監(jiān)督權力，保證監(jiān)督權的全面有效性。

例如，在董事會下一般設有監(jiān)事會或者審計委員會，而下屬的審計部門則服務于審計委員會，該職能部門具有獨立的監(jiān)督權，可以直接向上進行報告，確保有效實施監(jiān)督行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控管理制度中存在的制度或者人員問題，還可以通過建立舉報電話、公開舉報信箱或者電子郵箱等方式，使得全體工作人員都參與到內(nèi)部監(jiān)督工作中來。

與此同時，企業(yè)也要注意保護檢舉人的隱私安全，做好匿名舉報的保護措施，如果舉報內(nèi)容屬實，根據(jù)成果應給予舉報人一定的表彰和獎勵，這樣才能鼓勵員工勇于對損害企業(yè)利益、違反企業(yè)規(guī)定的行為進行檢舉揭發(fā)，確保內(nèi)控管理制度的有效施行[6]。

此外，企業(yè)也要完善內(nèi)部審計工作的相關程序和工作流程，以此提升工作效率和工作質(zhì)量。但光有內(nèi)部監(jiān)督還遠遠不夠，一定程度上，外部審計監(jiān)督也能起到很好的效果，可以進一步保證企業(yè)內(nèi)控管理制度的實施有效性。

所以在具體的實施過程中，需要加強內(nèi)部審計的考核工作，提升審計人員的綜合素養(yǎng)，使其在工作中嚴謹負責，確保信息真實有效，并結合外部審計的監(jiān)督，進一步防止企業(yè)中出現(xiàn)害蟲，避免其嚴重損害企業(yè)和全體員工的利益。

（四）完善內(nèi)部信息溝通方式

為了確保企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效運轉，企業(yè)必須完善內(nèi)部的信息溝通方式，優(yōu)化在內(nèi)控管理中信息收集和處理的方式，確保信息的真實性和時效性。信息的收集過程包括對于內(nèi)部和外部的信息收集，因此，相關部門應當對于信息收集負好責任，做好篩選、整合工作，確保信息真實有效，并且保證信息對于企業(yè)內(nèi)部具有充足的價值。信息在傳遞的過程中應當保證流暢，不同部門之間需要保證有合理的溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)和改正在溝通的問題。

此外，隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)也可以借助信息技術平臺，建立企業(yè)內(nèi)部的信息資源共享平臺，實現(xiàn)信息交互溝通低延時，最大限度地避免信息溝通中出現(xiàn)問題，全面提高企業(yè)內(nèi)控管理制度的水平。

（五）提升內(nèi)控機制以及人員綜合素質(zhì)

1．制度完善

企業(yè)需要針對內(nèi)部控制管理制度，確保制度完善，運行秩序良好，有效提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。分清管理崗位、監(jiān)督崗位和生產(chǎn)崗位的區(qū)別，明確不同崗位的工作內(nèi)容，制定科學合理的運行機制，規(guī)范企業(yè)員工的管理和生產(chǎn)行為，確保企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作，進一步提升企業(yè)的生產(chǎn)管理效率和整體執(zhí)行力。

2．注重人才引進和培養(yǎng)

企業(yè)在建立完善的內(nèi)控管理制度的時候，不可能一味從零培養(yǎng)人才，而需要引進足夠的具有專業(yè)知識的管理財務人才，他們在內(nèi)控管理制度的實施過程中，往往扮演著領頭羊的角色，帶領企業(yè)全體人員執(zhí)行內(nèi)控管理任務。此外，企業(yè)也要重視培訓工作，對于內(nèi)控制度的所有參與者，提高他們的綜合素質(zhì)，增強內(nèi)控意識以及增加相關儲備知識。

在日常經(jīng)營中，企業(yè)應當不吝于抽出時間，對各個層次的企業(yè)員工開展定期內(nèi)控管理制度的相關培訓，豐富他們的專業(yè)知識，增強他們的責任心，增強他們的風險防范意識，端正他們的工作心態(tài)。在責任心、知識和內(nèi)控意識的共同作用下，企業(yè)全體員工能夠參與到內(nèi)控管理工作中，認真履行自己的崗位職責，使得企業(yè)內(nèi)控制度能夠更好地落實，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能蒸蒸日上。

3．完善考核計劃

多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)控管理制度無法落實的原因往往在于企業(yè)員工輕視內(nèi)控制度，認為不涉及自身利益，便不去執(zhí)行。為此可以將內(nèi)控管理制度和員工的績效考核掛鉤，并且設立一定的獎懲機制，來提高員工內(nèi)控管理的參與率。企業(yè)全體員工參與下的內(nèi)控管理制度，必將得到完善，但是對于考核機制，仍然需要相關人員做好監(jiān)督評價工作，施以獎懲，促進員工的積極性，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，市場環(huán)境中很多的不可預測的風險都會導致企業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)，但是企業(yè)可以通過建立并完善自身的內(nèi)控管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部工作的效率、內(nèi)部管理水平以及規(guī)避風險的能力，并提高企業(yè)在資金和資源上的利用率，進而擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有順應企業(yè)的發(fā)展趨勢，走上完善內(nèi)控制度的道路，企業(yè)才能在未來市場競爭中拔得頭籌，取得更好的發(fā)展。