基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式探究

廖偉萍

（龍巖交發(fā)睿通商貿有限公司，福建 龍巖 364000）

新經(jīng)濟形勢下，由于市場經(jīng)濟競爭比較激烈，給國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不少機遇和挑戰(zhàn)，使得國有企業(yè)在具體生產(chǎn)經(jīng)營過程中也會遇到各種風險，為此國有企業(yè)必須進一步做好企業(yè)內部控制工作，不斷增強員工風險防范意識和提升風險管理水平，采取有效措施避免國有企業(yè)各種風險的發(fā)生，以便能夠將國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險降到最低，從而可以保證國有企業(yè)未來健康可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)風險管理與內部控制關系

（一）國有企業(yè)風險管理

企業(yè)風險管理是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中使用的一種重要的管理手段，主要是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在各類潛在風險進行準確預測和識別，并使用有效措施辦法去解決處理，從而可以有效避免企業(yè)各類風險的發(fā)生。目前來看，企業(yè)風險管理主要內容包括企業(yè)戰(zhàn)略目標制定、風險預測評估、風險應對措施、風險合理控制等內容[1]。

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和國有企業(yè)改革深化，國有企業(yè)越來越重視內部風險管理工作，國有企業(yè)加大了對風險管理工作的投入，采取積極有效措施對企業(yè)各類潛在風險進行預測和評估，并在此過程中充分保證其預測結果的準確性和合理性，以便能夠為制定有針對性風險管控方案提供有力數(shù)據(jù)支持，同時應將風險管理與內部控制充分結合，充分發(fā)揮風險管理和內部控制的優(yōu)勢所在，這樣能夠有效避免企業(yè)風險發(fā)生，保證國有企業(yè)健康發(fā)展。

（二）國有企業(yè)內部控制

國有企業(yè)內部控制是指國有企業(yè)上至董事會、下至全體員工實施的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證企業(yè)資產(chǎn)物資安全、保證會計財務報告準確、保證相關數(shù)據(jù)信息真實完整等一系列控制手段，以達到提高企業(yè)經(jīng)營效率和質量、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。國有企業(yè)內部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進行的有力保障，能夠為企業(yè)發(fā)展提供良好的內部環(huán)境，可以為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（三）風險管理與內部控制關系

國有企業(yè)的風險管理是在內部控制基礎上進行的，風險管理側重于風險過程的管理，而內部控制側重于企業(yè)整體規(guī)范管理，可以說風險管理是內部控制管理的有效手段之一，通過對企業(yè)風險管理能夠實現(xiàn)企業(yè)內部控制。國有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應加大對風險的管理力度，準確合理辨別和評估潛在各類風險，并采取科學有效措施規(guī)避潛在風險，從而有利于國有企業(yè)進一步發(fā)展壯大[2]。為此，國有企業(yè)需要重視內部控制與風險管理關系，以便能夠提高企業(yè)整體內部管理水平，避免企業(yè)風險發(fā)生，促進國有企業(yè)良性健康發(fā)展。

二、基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式

在全面綜合考慮國有企業(yè)實際發(fā)展情況前提下，將國有企業(yè)風險管理與企業(yè)內部控制充分融合，從內部控制五要素入手，結合國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需求，不斷創(chuàng)新研究，將風險管理更好融入內部控制中去，這樣能夠進一步優(yōu)化創(chuàng)新國有企業(yè)內部控制風險評估，從而能夠更好評估企業(yè)各類潛在風險，將風險扼殺在搖籃里。

另外，在開展基于風險管理的國有企業(yè)內部控制工作過程中，應將風險管理的作用價值充分體現(xiàn)出來，必須嚴格做好企業(yè)的風險識別和評估工作，并設置專門的風險管理部門，以及配備專業(yè)的風險管理人員，明確劃分員工職位職能，制定完善的風險管理流程，嚴格按照流程落實風險管理工作，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，并采取有效應對措施，同時還應加大風險管理監(jiān)督管理力度，提升應對風險的解決能力，以便能夠更好完成風險管理工作。

三、基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式的構建途徑

國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般都較大，生產(chǎn)業(yè)務和經(jīng)營業(yè)務繁雜，涉及風險可能性就越大，為此需要積極構建基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式，以便能夠更好地開展國有企業(yè)風險管控工作，使風險發(fā)生的概率降低，下面詳細介紹了基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式構建途徑。

（一）充分融合風險管理與內部控制

國有企業(yè)要將風險管理與內部控制充分融合，加強二者之間的緊密聯(lián)系，讓二者能夠協(xié)調互助，將二者作用價值充分發(fā)揮出來，這樣不僅能夠達到國有企業(yè)風險管控的目的，也能實現(xiàn)國有企業(yè)內部控制，有利于國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。所以國有企業(yè)在開展內部控制工作同時，還應加大力度落實風險管理工作，全面細化風險管理工作，科學合理對潛在風險進行識別和評估，以便更好開展風險管控工作。

另外，應不斷加強國有企業(yè)內控人員的綜合素質和業(yè)務能力的建設，積累大量豐富的風險管控的實踐經(jīng)驗，這樣能夠大幅提升風險管控的能力，降低生產(chǎn)經(jīng)營風險發(fā)生概率，實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益[3]。

（二）完善國有企業(yè)內部控制環(huán)境

要想完善國有企業(yè)內部控制環(huán)境，只有營造民主、和諧、法治的內部控制氛圍，才能確保風險管理工作高效順利開展。為此需要不斷優(yōu)化國有企業(yè)內部治理結構，但是目前我國部分國有企業(yè)仍然存在領導班子結構不合理問題，往往出現(xiàn)高層管理者兼任數(shù)職現(xiàn)象，不利于企業(yè)內部控制工作開展。

為解決此類問題必須強化國有企業(yè)內部治理結構，明確各層級、各部門的職責職能，確保各部門之間能夠互相制衡、團結協(xié)作，同時應建立健全風險責任制度，將國有企業(yè)管理層決策受益和風險責任進行有效關聯(lián)，這樣能夠有效平衡國有企業(yè)發(fā)展。

另外，必須加強對管理層的建設和管理，這是因為管理層在國有企業(yè)治理結構中占有主導地位，承擔著企業(yè)內部控制有效建立和完善的任務，管理層做好企業(yè)內部控制工作，不僅能夠對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營情況進行把控，減少國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險的發(fā)生，而且能夠確保企業(yè)各項決策制度的貫徹實施，有利于國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全國有企業(yè)內部監(jiān)督管理機制

為構建基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式，還應健全國有企業(yè)內部監(jiān)督管理機制，只有加大內部監(jiān)督管理力度，貫徹落實監(jiān)督管理制度，才能夠確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有序開展。

科學合理的內部監(jiān)督管理機制的建立，是確保國有企業(yè)健康發(fā)展的必要條件，為此企業(yè)高層管理者必須增強內部監(jiān)督管理意識，加大對投資金額較大項目、影響重大項目的審核監(jiān)督，科學合理對項目展開風險識別和評估，并對項目全過程進行有效的內部控制[4]。

另外，應加大國有企業(yè)內部審計監(jiān)督管理，結合企業(yè)實際財務運營情況制定合理有效的審計監(jiān)督管理制度，這樣能夠對企業(yè)內部財務活動進行有效監(jiān)督管理，從財務預算、財務審批、財務報銷、項目投資等多方面全方位進行監(jiān)督，能夠有效防止企業(yè)財務經(jīng)營風險的發(fā)生，確保國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全可靠性。

為更好開展國有企業(yè)內部監(jiān)督管理工作，還應不斷完善企業(yè)內外部監(jiān)察體系，國家相關部門應加大對國有企業(yè)監(jiān)察部門和審計部門的監(jiān)管力度，可以出臺相關政策法規(guī)規(guī)范國有企業(yè)監(jiān)察部門和審計部門的工作，定期開展巡查，對國有企業(yè)內部監(jiān)督管理工作進行抽查，以此來不斷完善外部監(jiān)察體系，確保國有企業(yè)內部監(jiān)督管理工作高效順利開展，同時還應不斷完善國有企業(yè)內部監(jiān)察體系，健全國有企業(yè)內部監(jiān)察管理制度，設置專門的監(jiān)察管理部門，不斷提升財務審計監(jiān)察工作水平，確保審計監(jiān)察工作透明、公平、公正、合理，也可以采取獨立外包形式開展財務審計工作，進一步確保監(jiān)察管理的獨立客觀性。

（四）制定風險導向型的內控制度

國有企業(yè)在開展內部控制工作時，應不斷完善自我免疫機制，以國有企業(yè)風險管理為導向，積極制定風險導向型的內控制度，能夠在具體生產(chǎn)經(jīng)營活動中及時對存在各類潛在風險進行有效識別和評估，并采取有效措施加以解決處理，盡可能規(guī)避各類潛在風險，確保國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高效順利開展。

在制定風險導向型內控制度時，應從以下幾方面入手：一是應建立長期有效的風險管理機制，綜合考慮多方面因素科學合理制定風險管控措施方案，尤其需要重視員工績效考核因素，將績效與工資獎金掛鉤，這樣能夠在提高員工工作積極性基礎上，使員工更加重視企業(yè)內部風險管理工作。

二是強化國有企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營風險分析工作，特別是對于投資金額較大項目和影響重大項目，應全面分析可能存在的潛在風險因素，對其進行科學合理的歸納總結，在項目具體實施前，結合企業(yè)實際情況加以全面綜合分析，準確評估其風險等級，并制定積極有效應對策略。

三是應科學合理劃分風險等級和權責，應結合自身實際情況，自上而下逐層劃分風險管理等級和權責，明確劃分風險管理的等級，并制定劃分相應的權責，以便能夠全面細化風險管理，真正實現(xiàn)風險管理的價值作用。

（五）加強國有企業(yè)內部信息溝通與交流

為構建基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式，還應進一步加強國有企業(yè)內部信息溝通與交流，可以利用先進的信息化技術建立內部信息系統(tǒng)，收集內部控制下形成的各類生產(chǎn)經(jīng)營方面信息數(shù)據(jù)，并對其進行分析歸納總結，生成相關數(shù)據(jù)信息報告，實現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)信息的共享，保證國有企業(yè)內部數(shù)據(jù)信息有序流動，能夠有效完善國有企業(yè)內部控制，一旦發(fā)現(xiàn)風險問題能夠及時有效進行解決。

國有企業(yè)應不斷優(yōu)化計算機信息技術，以此來完善內部信息系統(tǒng)，保證信息傳遞的有效性，從而可以大幅度提升信息溝通效率，同時應采取有效措施避免出現(xiàn)信息不對稱問題，保證信息數(shù)據(jù)真實準確可靠，從而能夠有效加強國有企業(yè)內部信息溝通與交流[5]。

另外，國有企業(yè)應加強內部信息溝通與交流，可以建立信息溝通辦公室，協(xié)調各部門之間工作，同時應做好信息披露相關工作，以便能夠更加全面分析項目風險，確保國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常高效開展。

（六）積極構建風險評估系統(tǒng)

為保證基于風險管理的國有企業(yè)內部控制順利高效開展，還應積極構建國有企業(yè)內部風險評估系統(tǒng)，通過設置專門的風險管理機構，制定完善的風險管理機制，加強企業(yè)內部各部門信息溝通，在細化各類風險管理的同時，能夠實現(xiàn)國有企業(yè)風險管理的動態(tài)監(jiān)管。

國有企業(yè)風險可細化分為戰(zhàn)略風險、財務風險、經(jīng)營風險等，為準確劃分風險類型，應積極構建風險評估系統(tǒng)，以專業(yè)科學的評估方法準確劃分和評估風險類別，有利于國有企業(yè)針對具體風險制定有效應對策略。

國有企業(yè)應積極構建完善的風險評估系統(tǒng)，利用先進的信息化技術實現(xiàn)風險評估智能化，同時需要運用科學合理采用定性分析、定量分析等統(tǒng)計分析方法，全面準確地對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在潛在風險進行識別和評估，同時應利用收集到的風險信息數(shù)據(jù)積極構建風險數(shù)據(jù)庫，這樣能夠大大提高風險評估的工作效率。

應充分利用風險評估系統(tǒng)，準確識別和評估出國有企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的風險點，并對找到風險點進行全方位的監(jiān)管，同時需要提前制定應對各類風險的緊急預案，大幅提升應對風險突發(fā)事件的解決能力。

（七）樹立國有企業(yè)風險管理文化

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境改變和國有企業(yè)深化改革，傳統(tǒng)企業(yè)文化已不再適用國有企業(yè)發(fā)展需求，也很難適應國有企業(yè)風險管理理念，為此國有企業(yè)應該不斷創(chuàng)新，樹立企業(yè)風險管理文化，這樣能夠大幅增強員工風險管控意識，防止國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險發(fā)生。

國有企業(yè)風險管理文化建設，應將風險管理充分融入企業(yè)文化建設，結合企業(yè)自身經(jīng)營特點，開展多種形式的風險管理文化建設活動，例如，可以定期組織開展風險管理相關知識講座、知識競賽，鼓勵全體員工積極參與，這樣不僅能夠增強員工風險防范意識，還能增長風險管理相關知識，從而可以從整體上提高國有企業(yè)風險管理水平。

所以，必須加強國有企業(yè)風險管理文化建設，不僅能夠在潛移默化中提高員工風險辨別能力，有效減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的風險，而且能夠大大提高企業(yè)內部控制水平，有利于國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動高效順利開展。

四、結束語

綜上所述，基于風險管理的國有企業(yè)內部控制模式的構建對于國有企業(yè)發(fā)展壯大是十分有必要的，不僅能夠將國有企業(yè)內部控制價值充分發(fā)揮出來，還能夠科學合理有效規(guī)避國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在各類風險。為此國有企業(yè)應結合自身實際情況，構建基于風險管理的企業(yè)內部控制模式，做到將風險管理與內部控制充分融合，從而可以確保國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常高效開展，促進國有企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。