對(duì)國企嚴(yán)控虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的思考和建議

鄧衛(wèi)華｜文

當(dāng)前，少數(shù)企業(yè)通過開展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)快速做大企業(yè)規(guī)模，給國家和企業(yè)造成重大損失。虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)具有很大的危害性，國有企業(yè)必須高度重視并予以堅(jiān)決抵制。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L動(dòng)力的攻關(guān)期。習(xí)近平總書記指出：高質(zhì)量發(fā)展是“十四五”乃至更長時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主題，關(guān)系我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)全局。高質(zhì)量發(fā)展不是一時(shí)一事的要求，而是必須長期堅(jiān)持的要求?；仡欉^往，一些國有企業(yè)片面追求增長速度，熱衷于“做大”，而忽視了發(fā)展質(zhì)量，出現(xiàn)了“大而不強(qiáng)”的局面。這其中，少數(shù)企業(yè)還通過開展虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)快速做大企業(yè)規(guī)模，但因?yàn)椤疤撆帧倍萑肜Ь?，給國家和企業(yè)造成重大損失。虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)具有很大的危害性，國有企業(yè)必須高度重視并予以堅(jiān)決抵制。

虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)定義及主要特征

虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)主要是指以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名、實(shí)為出借資金、無商業(yè)實(shí)質(zhì)的融資性貿(mào)易和空轉(zhuǎn)、走單、循環(huán)等沒有融資性質(zhì)但缺乏物流、已完全脫離貿(mào)易實(shí)質(zhì)的各類貿(mào)易。

虛假貿(mào)易表現(xiàn)形式多樣，具有一定的隱蔽性，主要特征體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是虛構(gòu)貿(mào)易背景，或人為增加交易環(huán)節(jié)；二是上游供應(yīng)商和下游客戶均為同一實(shí)際控制人，或上下游之間存在特定利益關(guān)系；三是貿(mào)易標(biāo)的控制權(quán)未發(fā)生實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，主要是票據(jù)流轉(zhuǎn)；四是融資性貿(mào)易還涉及直接提供資金或通過結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等方式變相提供資金。

虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的典型類型

虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)雖然具有一定的隱蔽性，但是可以通過核查貿(mào)易業(yè)務(wù)的物流、資金流、票據(jù)流中發(fā)現(xiàn)問題，從而識(shí)別和認(rèn)定虛假貿(mào)易的本質(zhì)。筆者以有色金屬企業(yè)為例，對(duì)虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的幾種主要類型進(jìn)行說明。

1.為供應(yīng)商、客戶提供融資的貿(mào)易

某銅桿生產(chǎn)企業(yè)向電銅貿(mào)易商采購電銅，先向貿(mào)易商預(yù)付全部貨款，三個(gè)月后收到電銅。電銅作為流動(dòng)性非常的大宗商品，可以隨時(shí)在市場上進(jìn)行采購，但該銅桿生產(chǎn)企業(yè)通過電銅采購為客戶提供了非正常的資金支持，是典型的融資性貿(mào)易。與該業(yè)務(wù)類似的是在銷售端為客戶提供非正常的賒銷賬期。仍以銅桿生產(chǎn)企業(yè)為例，按照行業(yè)慣例，銅桿銷售賬期通常在一周左右，如果企業(yè)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款期限過長，而且沒有其他約束條款，則可以判斷該銅桿企業(yè)為客戶開展了融資性貿(mào)易。

2.引入外部企業(yè)介入集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易

企業(yè)A和企業(yè)A’屬于同一有色集團(tuán)的下屬子企業(yè)，其中，A生產(chǎn)電銅，A’生產(chǎn)銅桿。外部企業(yè)B 向A 購買電銅，先款后貨；再將電銅賣給A’，先貨后款，給予A’一定賬期，并收取相應(yīng)費(fèi)用，而且B 不參與貨物流轉(zhuǎn)。在此項(xiàng)交易中，企業(yè)B 通過空轉(zhuǎn)（走單）貿(mào)易為該有色集團(tuán)提供了融資，雙方均虛增了營業(yè)收入。

3.介入外部企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)

有色貿(mào)易企業(yè)A與企業(yè)B及其境外子企業(yè)B’合作開展電銅進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)。采購端，A 與B’簽訂購買協(xié)議，在境外購買電銅；銷售端，A與B簽訂銷售協(xié)議，在貨物通關(guān)后，在國內(nèi)將電銅銷售給B。整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，A 不墊資，實(shí)際也不控制貨權(quán)，均是由B進(jìn)行操作，A主要是配合開展制單和收付款等。企業(yè)A和B通過進(jìn)口電銅業(yè)務(wù)合作均虛增了營業(yè)收入。與此類似，在有色金屬的內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)中，一些有色企業(yè)在同一筆業(yè)務(wù)中也會(huì)出現(xiàn)上游供應(yīng)商和下游客戶為同一控制人的現(xiàn)象，這種情況大多是虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。

充分認(rèn)識(shí)虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的危害性

從宏觀層面看，虛假貿(mào)易由于缺乏貨物實(shí)質(zhì)交易背景，僅僅是貿(mào)易額的虛假放大，有時(shí)雖然可能因?yàn)槠睋?jù)流轉(zhuǎn)會(huì)給企業(yè)所在地帶來一些財(cái)政收入，但從整體上看會(huì)造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)失真，進(jìn)而影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來危害，與國家高質(zhì)量發(fā)展的要求背道而馳。

從企業(yè)層面看，虛假貿(mào)易潛在風(fēng)險(xiǎn)極大，容易出現(xiàn)失控而給企業(yè)帶來損失，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展造成沖擊。一些國有企業(yè)在這方面經(jīng)歷了深刻的教訓(xùn)，個(gè)別企業(yè)還因?yàn)槿谫Y性貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境而被并購重組。近年來，國資監(jiān)管部門多次要求企業(yè)堅(jiān)決清理虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)控制并化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

此外，虛假貿(mào)易還容易滋生利益輸送而造成廉潔風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些國有企業(yè)和民營企業(yè)開展虛假貿(mào)易，為民營企業(yè)變相提供融資或資金支持等，國有企業(yè)相關(guān)人員可能因此接收對(duì)方的“感謝”，從而挑戰(zhàn)或突破廉潔從業(yè)底線。

國有企業(yè)嚴(yán)控虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)的建議

國有企業(yè)要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神，在推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展上積極發(fā)揮引領(lǐng)作用。在經(jīng)營實(shí)踐中，堅(jiān)決抵制虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)，一方面，通過開展以“一利五率”為核心指標(biāo)的內(nèi)部業(yè)績考核，引導(dǎo)企業(yè)上下堅(jiān)決放棄空轉(zhuǎn)走單、融資性貿(mào)易和其他虛假貿(mào)易行為；另一方面，嚴(yán)控貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過改革創(chuàng)新謀求高質(zhì)量發(fā)展。具體有以下建議：

一是優(yōu)化經(jīng)營模式。從以往單一的商品貿(mào)易向“商品+服務(wù)”方式轉(zhuǎn)變，通過挖掘客戶需求，為對(duì)方提供相關(guān)服務(wù)來增強(qiáng)客戶的黏性、并實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)收入。以有色金屬貿(mào)易為例，貿(mào)易企業(yè)可以發(fā)揮自身優(yōu)勢開展期貨點(diǎn)價(jià)、供應(yīng)鏈管理等服務(wù)，助力客戶開展風(fēng)險(xiǎn)管理、提升經(jīng)營能力。

二是強(qiáng)化貿(mào)易業(yè)務(wù)監(jiān)管。首先要加強(qiáng)業(yè)務(wù)審批管理，嚴(yán)禁開展無商品實(shí)物、無貨權(quán)流轉(zhuǎn)或原地轉(zhuǎn)庫等融資性業(yè)務(wù)，從源頭上堵塞漏洞。其次要加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)的過程監(jiān)控，尤其要建立健全存貨風(fēng)險(xiǎn)管控體系，定期進(jìn)行合同、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與倉庫的對(duì)賬、實(shí)地盤點(diǎn)和檢查，嚴(yán)格執(zhí)行合同標(biāo)的物的貨權(quán)轉(zhuǎn)移和移庫規(guī)定，全面把控物流環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。

三是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長效機(jī)制。以“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”為管控目標(biāo)，建立健全貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控體系，完善相關(guān)管理制度，提升管控效能；同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。