風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)下紡織企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

董小霞

［摘 要］在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國紡織行業(yè)的競爭日趨激烈。面對(duì)復(fù)雜的行業(yè)新格局，為擴(kuò)大規(guī)模、提升市場(chǎng)競爭水平，越來越多的企業(yè)傾向于選擇信用賒銷的銷售模式，由此給企業(yè)帶來了一系列應(yīng)收賬款管理問題，如果企業(yè)不注重規(guī)范科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，不僅會(huì)影響企業(yè)資金運(yùn)行，嚴(yán)重的情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。文章主要圍繞紡織企業(yè)展開論述，探究風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效策略。

［關(guān)鍵詞］紡織企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管控；應(yīng)收賬款管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.18.001

［中圖分類號(hào)］F406.7［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2023）18-0004-03

1? ? ?研究背景與意義

1.1? ?研究背景

作為我國傳統(tǒng)的支柱型產(chǎn)業(yè)，紡織業(yè)在振興經(jīng)濟(jì)、保障民生方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近年來，在國家“一帶一路”倡議的推動(dòng)下，我國經(jīng)濟(jì)提速換擋，進(jìn)入新常態(tài)。面對(duì)復(fù)雜多變的國際和國內(nèi)局勢(shì)，紡織業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，面對(duì)市場(chǎng)份額被嚴(yán)重?cái)D壓、產(chǎn)業(yè)升級(jí)迫在眉睫的困境，企業(yè)迫切需要在市場(chǎng)競爭中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，以信用賒銷為主的新型銷售模式成為企業(yè)銷售的首選，由此使得企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。為防范呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)加快推動(dòng)應(yīng)收賬款管理勢(shì)在必行。

1.2? ?研究意義

本文主要研究在市場(chǎng)競爭加劇的大形勢(shì)下紡織企業(yè)如何統(tǒng)籌、平衡賒銷與應(yīng)收賬款管理，確保企業(yè)既能有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，又能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的快速提升，這對(duì)于紡織企業(yè)而言無疑是巨大的考驗(yàn)，要求企業(yè)探索應(yīng)收賬款管理的科學(xué)化之路。

2? ? ?風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)下紡織企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

2.1? ?事前管理方面的問題

事前管理重于事后防范，在應(yīng)收賬款管理過程中，把好第一道關(guān)口，盡可能降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫助企業(yè)減少損失［1］。結(jié)合紡織企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況來看，其在事前管理方面仍存在問題，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，未充分發(fā)揮事前防范的作用。在應(yīng)收賬款管理過程中，紡織企業(yè)將重點(diǎn)放在事中和事后管理上，對(duì)于事前防范相對(duì)輕視，思想上缺乏重視，由此常常引發(fā)能夠防范卻未能防范的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行不到位。一些紡織企業(yè)未樹立風(fēng)險(xiǎn)管控常態(tài)化觀念，在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中缺乏科學(xué)性，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理趨于程序化，風(fēng)險(xiǎn)未能和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略相統(tǒng)一，如此導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作量較大，但是缺乏目標(biāo)性，加之缺乏有效的預(yù)警機(jī)制，應(yīng)收賬款管理未能以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，使得應(yīng)收賬款管理效果欠佳。第三，尚未建立起以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的信用評(píng)估機(jī)制，影響信用管理效果，特別是在對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估時(shí)，雖然對(duì)客戶進(jìn)行了分類，但企業(yè)未建立具有獨(dú)立性的信用管理部門，也未配備相應(yīng)的專職人員，在評(píng)估客戶信用時(shí)，主要依靠以往經(jīng)驗(yàn)和片面的數(shù)據(jù)，如此使得客戶信用評(píng)估缺乏精準(zhǔn)性。不僅如此，在企業(yè)客戶信用評(píng)估過程中，沒有考慮到客戶的綜合能力變化情況，也沒有根據(jù)客戶綜合能力變化情況來針對(duì)性改進(jìn)客戶管理方案，導(dǎo)致在對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估時(shí)，未能將償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力、回款風(fēng)險(xiǎn)、重大交易等內(nèi)容包含在內(nèi)進(jìn)行全面評(píng)估，客戶信用評(píng)估具有片面性。

2.2? ?事中管理方面的問題

通過事中管理可以強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)［2］。從紡織企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理來看，其中主要存在以下問題：第一，應(yīng)收賬款管理模式固化。當(dāng)前一些紡織企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過程中，主要是對(duì)日常核算等進(jìn)行監(jiān)督管控，且流程趨于固化，沒有及時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)變化調(diào)整管控、監(jiān)督策略；對(duì)企業(yè)的相關(guān)責(zé)任部門來說，不管是應(yīng)收賬款月分析，還是賬齡分析等工作，均是定期進(jìn)行機(jī)械化的操作，如此只是無效地增加了工作量，未能動(dòng)態(tài)地根據(jù)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控或者特殊監(jiān)控。第二，反饋機(jī)制不健全。紡織企業(yè)缺乏通暢的溝通機(jī)制，關(guān)于應(yīng)收賬款的反饋報(bào)告常常不能及時(shí)溝通，甚至出現(xiàn)信息反饋延遲的情況，如此使得相關(guān)人員無法及時(shí)采取應(yīng)對(duì)方案，往往失去同債務(wù)人溝通的最佳時(shí)機(jī)。

2.3? ?事后管理方面的問題

紡織企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理主要存在以下問題：第一，缺乏健全的催收制度。企業(yè)在開展日常催收工作時(shí)存在較強(qiáng)的主觀性，對(duì)于逾期客戶的應(yīng)收賬款，在處理上具有較強(qiáng)的被動(dòng)性。第二，一些紡織企業(yè)的收款方式相對(duì)單一，且效率較低，針對(duì)存在問題的應(yīng)收賬款，未能根據(jù)實(shí)際情況制訂科學(xué)有效的催收方案，如此易導(dǎo)致銷售貨款難以及時(shí)足額收回，大大降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率。

3? ? ?風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)下紡織企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策

3.1? ?注重事前風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1.1? ?完善客戶信用評(píng)估機(jī)制

在紡織企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，事前防范至關(guān)重要。以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，強(qiáng)化事前管控，能使企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中更具戰(zhàn)略性、前瞻性。為強(qiáng)化紡織企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理，應(yīng)制定完善的信用評(píng)估機(jī)制，從源頭進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，促使企業(yè)應(yīng)收賬款管理向良性方向發(fā)展。首先，注重組建信用管理部門。作為紡織企業(yè)，為確保將應(yīng)收賬款管理工作落到實(shí)處，應(yīng)注重組建具有獨(dú)立性的信用管理部門，并配備專業(yè)的管理人員，在部門組建過程中要統(tǒng)籌考慮、分析企業(yè)的管理目標(biāo)，明確工作量大小，以確保部門規(guī)模設(shè)置符合管理要求。在部門組建完成之后，要明確專職人員的工作職責(zé)和權(quán)限，由其做好賒購客戶的信用狀況分析和評(píng)估。在評(píng)估客戶的信用后，注重對(duì)客戶信用劃分等級(jí)，同時(shí)加強(qiáng)與銷售部、財(cái)務(wù)部的聯(lián)動(dòng)，確保應(yīng)收賬款管理工作有序推進(jìn)。其次，注重搭建數(shù)據(jù)庫，完善信息化管理平臺(tái)。紡織企業(yè)應(yīng)注重建立完善的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)化管理。一方面，動(dòng)態(tài)把握、分析紡織行業(yè)所處的外部市場(chǎng)環(huán)境；另一方面，及時(shí)關(guān)注客戶企業(yè)的經(jīng)營狀況，如內(nèi)部重大調(diào)整、支付水平變化等，以確保有針對(duì)性地制定應(yīng)收賬款管控策略，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的市場(chǎng)反應(yīng)能力。在數(shù)據(jù)庫搭建完成后，應(yīng)不定期對(duì)客戶信息進(jìn)行更新，如應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的進(jìn)度。最后，優(yōu)化客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。紡織企業(yè)可考慮將以往的“5C”客戶信用評(píng)價(jià)作為保障，統(tǒng)籌考量財(cái)務(wù)、經(jīng)營、回款等風(fēng)險(xiǎn)要素，以便更為精準(zhǔn)地界定客戶信用等級(jí)，制定更為契合的信用制度。

3.1.2? ?制定科學(xué)合理的信用政策

作為紡織企業(yè)，如果信用政策太過寬松，容易加劇企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；如果信用政策太過嚴(yán)格，則會(huì)阻礙銷售，因此應(yīng)注重制定科學(xué)合理的信用政策［3］。企業(yè)在制定信用政策的過程中，由于面對(duì)不同的客戶群體，其不管是經(jīng)營狀況，還是信用水平，均存在較大差異，所以企業(yè)要在綜合考量客戶企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境情況的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制定信用政策，以提升應(yīng)收賬款管理水平。企業(yè)應(yīng)全面地分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)未來一段時(shí)期企業(yè)的資金需求，并在確保風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下適當(dāng)放寬賒銷信用額度限制，如對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶，在實(shí)施其他信用政策時(shí)，可考慮適當(dāng)放寬；對(duì)于信用期限，以企業(yè)當(dāng)前的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，對(duì)于能夠提前付款的優(yōu)質(zhì)客戶，如果能夠增加企業(yè)的收益，并且可以抵消給客戶折扣付出的成本，企業(yè)可考慮適當(dāng)為客戶增加折扣條件。此外，紡織企業(yè)應(yīng)結(jié)合合同約定收款情況進(jìn)行分析，并對(duì)比實(shí)際收款情況，針對(duì)超過3年賬齡的債務(wù)人，特別是超過5年的固定債務(wù)人，如果其能夠在限定時(shí)間內(nèi)付款，則可以適當(dāng)予以優(yōu)惠，通過提升長賬齡客戶的付款效率，有效化解企業(yè)的資金占用難題。

3.1.3? ?明確交易協(xié)議，確定合理的結(jié)算方式

紡織企業(yè)在訂單完成后，應(yīng)及時(shí)做好協(xié)議的簽訂工作，包括雙方之間的交易協(xié)議和回款協(xié)議，通過事前約定，確保有效防范風(fēng)險(xiǎn)［4］。在結(jié)算方式的選擇方面，紡織企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的類型來靈活選擇最佳結(jié)算方式，對(duì)于等級(jí)較高、信用較好的客戶，在明確賒銷額度之后，可考慮采取定期定額進(jìn)行結(jié)算的方法；對(duì)于新合作客戶，可采取“352”結(jié)算方式，以此緩解企業(yè)的回款壓力，加快資金回收速度。

3.2? ?注重事中風(fēng)險(xiǎn)把控

3.2.1? ?注重信息技術(shù)在全價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的應(yīng)用

就紡織企業(yè)來看，其在經(jīng)營過程中流轉(zhuǎn)的存貨主要是原材料、半成品以及完成后的產(chǎn)品。在經(jīng)濟(jì)管理的過程中，管理內(nèi)容主要有產(chǎn)品訂單、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售回款等。資金流轉(zhuǎn)主要是指收款、付款等資金流動(dòng)轉(zhuǎn)移過程，信息流主要是企業(yè)內(nèi)部班組之間、車間之間、科室之間和各種人員之間信息相互傳遞流通的過程。結(jié)合紡織企業(yè)經(jīng)營過程中的資金流轉(zhuǎn)和信息流轉(zhuǎn)來看，為強(qiáng)化事中應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)全價(jià)值鏈環(huán)節(jié)信息化建設(shè)，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，推動(dòng)“五位一體化”，以掌握動(dòng)態(tài)的經(jīng)營信息流，并有效抓取有價(jià)值的信息，分析和識(shí)別企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理。

3.2.2? ?強(qiáng)化應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和動(dòng)態(tài)反饋管理

對(duì)紡織企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中往往擁有多條銷售渠道，因此，應(yīng)采用“多批少量”的模式，動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款情況，及時(shí)了解企業(yè)客戶動(dòng)態(tài)變化情況。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善溝通機(jī)制，對(duì)外做好同債務(wù)機(jī)構(gòu)的密切溝通交流，根據(jù)還款規(guī)模，對(duì)未來的損失情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并同債務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，如果問題不大，可在協(xié)商上調(diào)利率的基礎(chǔ)上適當(dāng)對(duì)期限進(jìn)行延長；如果問題較為嚴(yán)重，應(yīng)堅(jiān)決立即止損，抑或溝通采取抵押擔(dān)保的方式，由客戶簽字確認(rèn)。如果實(shí)際操作允許，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄時(shí)，關(guān)于營業(yè)收入，企業(yè)可考慮根據(jù)賬齡情況進(jìn)行記錄，在中期和后期分析應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)，可根據(jù)賬期設(shè)置差異化的管控指標(biāo)，并做好細(xì)化的指標(biāo)分析，以保障應(yīng)收賬款的有效管理，促使賬款及時(shí)回收。

3.2.3? ?完善應(yīng)收賬款激勵(lì)制度

企業(yè)可在分析、評(píng)估客戶信用的基礎(chǔ)上，針對(duì)客戶制定應(yīng)收賬款激勵(lì)制度，結(jié)合不同客戶，適當(dāng)調(diào)整激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)［5］。如對(duì)于合作時(shí)間長、信用狀態(tài)佳、付款效率高的客戶，尤其是能夠做到提前付款的客戶，可采取優(yōu)惠政策，如調(diào)整信用期限、增加信用額度，抑或給予一定折扣的方式。對(duì)于部分優(yōu)質(zhì)客戶，可考慮對(duì)其信用級(jí)別進(jìn)行上調(diào)，以此調(diào)動(dòng)客戶付款的積極性，使其按時(shí)付款，甚至是提前付款。通過此種方式，加快企業(yè)的回款速度。需要注意的是，企業(yè)在制定應(yīng)收賬款激勵(lì)制度時(shí)，應(yīng)遵循成本效益原則。

3.3? ?注重事后風(fēng)險(xiǎn)控制

3.3.1? ?優(yōu)化應(yīng)收賬款催收

為優(yōu)化客戶應(yīng)收賬款催收管理，紡織企業(yè)應(yīng)搭建完善的客戶信息管理平臺(tái)，動(dòng)態(tài)獲取客戶信息，并結(jié)合客戶信用級(jí)別和類別、客戶還款記錄、客戶逾期因素等信息進(jìn)行分析，及時(shí)明確不同客戶的逾期情況，根據(jù)客戶逾期時(shí)間長短、嚴(yán)重情況等，厘清責(zé)任，制訂出有層次、有針對(duì)性的應(yīng)收賬款催收方案。在應(yīng)收賬款催收過程中，可發(fā)揮多部門合力作用，如對(duì)于將要逾期或者已經(jīng)逾期的客戶，或針對(duì)短期難以償還、故意拖欠、難以足額償還、超出付款時(shí)限較多等情況，應(yīng)先采取提醒付款，再催款，再預(yù)警式溝通，再繼續(xù)催收的方式。與此同時(shí)，設(shè)計(jì)差別化的催收方案，統(tǒng)籌管理企業(yè)催收資源，將重點(diǎn)客戶作為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。對(duì)于內(nèi)設(shè)法律事務(wù)部的企業(yè)，可考慮將司法程序納入企業(yè)催收系統(tǒng)，倘若多次催收無果，可直接通過法律手段解決，盡可能防范壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2? ?健全應(yīng)收賬款債權(quán)保障體系

紡織企業(yè)通過搭建債權(quán)保障體系，不僅可以增加銷售量、增強(qiáng)市場(chǎng)競爭力，還能在一定程度上防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在保障成本效益的前提下，紡織企業(yè)可考慮對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行轉(zhuǎn)移，如通過抵借或者讓售方式，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。除此之外，應(yīng)收賬款保理也是企業(yè)可以選擇的方式之一，通過保理在一定程度上保障債權(quán)，降低企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中產(chǎn)生的成本與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以兼顧投融資、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，以增強(qiáng)競爭力。在風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)下，企業(yè)注重健全債權(quán)保障體系，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

4? ? ?結(jié)束語

在紡織企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)收賬款管理是必須重視的環(huán)節(jié)，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的梳理工作，對(duì)賬款賬齡、客戶資信、賬款規(guī)模、客戶企業(yè)經(jīng)營情況等進(jìn)行調(diào)查分析，動(dòng)態(tài)跟蹤應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度；及時(shí)結(jié)合企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模適當(dāng)調(diào)整信用政策，并制定相應(yīng)的賬款催收制度，采取差異化的催收方案，以將企業(yè)的賒銷規(guī)模控制在合理范疇內(nèi)，避免引發(fā)企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。作為紡織企業(yè)，其不能僅僅將目標(biāo)聚焦于業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，更要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理不當(dāng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失，立足企業(yè)戰(zhàn)略全局，探索出符合企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況的科學(xué)發(fā)展之路。

主要參考文獻(xiàn)

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