數(shù)字化牽引下的電力施工企業(yè)審計(jì)方法研究

王震宇 周嘉宇 王 苑

(臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司)

0 引言

電力施工企業(yè)是指專門從事電力工程建設(shè)、安裝、調(diào)試、運(yùn)行和維護(hù)等業(yè)務(wù)的企業(yè)。其主要業(yè)務(wù)范圍包括變電站、輸變電線路、配電網(wǎng)、照明工程、電纜線路、自動(dòng)化控制系統(tǒng)等電力工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、安裝、調(diào)試及后續(xù)維護(hù)等服務(wù)[1]。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下, 電力施工企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)資源集約化、管理精益化的目標(biāo), 逐漸引入了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)[2]。通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)智能化、自動(dòng)化功能, 充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的作用, 幫助企業(yè)高效防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 進(jìn)而提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益[3]。然而,電力施工企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中, 存在一定的缺陷與不足, 主要體現(xiàn)在無(wú)法多維地深度挖掘電力施工企業(yè)內(nèi)部潛在的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息, 將其合理轉(zhuǎn)化為有用的審計(jì)信息, 導(dǎo)致輸出的審計(jì)結(jié)果較為主觀片面, 代表性與準(zhǔn)確性均較差[4]。

針對(duì)這一問(wèn)題, 本文在當(dāng)前數(shù)字化牽引下, 以臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司為例, 基于數(shù)字化審計(jì)準(zhǔn)則, 為審計(jì)嵌入管理鏈條, 提出了一種全新的審計(jì)方法, 通過(guò)高精度審計(jì)分析, 為電力施工企業(yè)提示重大財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供有力支持, 實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)審計(jì)工作積極控制的目標(biāo)。

1 電力施工企業(yè)審計(jì)方法

1.1 建立電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型

數(shù)字化審計(jì)模型能夠?qū)﹄娏κ┕て髽I(yè)運(yùn)營(yíng)的詳細(xì)數(shù)據(jù)作出轉(zhuǎn)化, 并將轉(zhuǎn)化后的數(shù)據(jù)固化至數(shù)字化審計(jì)平臺(tái), 為企業(yè)今后的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

在建立數(shù)字化審計(jì)模型前, 首先, 對(duì)電力施工企業(yè)近年來(lái)的運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征作出合理分析,采集一系列審計(jì)基礎(chǔ)性電子數(shù)據(jù), 并將數(shù)據(jù)拷貝下來(lái), 開展部分審計(jì)性基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清理操作, 獲取符合審計(jì)要求的電子數(shù)據(jù), 建立審計(jì)中間表[5]。通過(guò)數(shù)據(jù)連接及數(shù)據(jù)映射, 反映電力施工企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征,進(jìn)而設(shè)定電力施工企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo), 采用層次分析法, 構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)矩陣[6]。矩陣表達(dá)式為:

式中,R表示電力施工企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)矩陣;xmn表示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

通過(guò)構(gòu)建的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)矩陣, 獲取在電力施工企業(yè)審計(jì)工作中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素, 并按照表1 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn), 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性作出評(píng)估。

表1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

按照表1 所示的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn), 對(duì)電力施工企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出全方位的評(píng)估。在此基礎(chǔ)上, 建立電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型, 建立方式如下:

1) 根據(jù)電力施工企業(yè)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的邏輯關(guān)系, 建立審計(jì)模型。

2) 根據(jù)電力施工企業(yè)不同類型數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系, 篩選超出審計(jì)范圍的企業(yè)承攬項(xiàng)目, 建立審計(jì)模型。

3) 按照電力施工企業(yè)客觀審計(jì)經(jīng)驗(yàn), 建立審計(jì)模型。

4) 根據(jù)電力施工企業(yè)審計(jì)人員對(duì)運(yùn)營(yíng)情況的合理預(yù)測(cè), 建立審計(jì)模型[7]。

通過(guò)上述4 種數(shù)字化審計(jì)模型的建立方式, 輔助SQL 語(yǔ)言數(shù)據(jù)處理工具, 生成有針對(duì)性的電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型, 為審計(jì)人員提供全面的企業(yè)數(shù)據(jù), 解決審計(jì)數(shù)據(jù)源不統(tǒng)一的問(wèn)題。

1.2 基于ETL 技術(shù)整合審計(jì)數(shù)據(jù)

完成上述電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模型建立后,解決了審計(jì)數(shù)據(jù)源不統(tǒng)一的問(wèn)題。接下來(lái), 利用ETL技術(shù), 對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合, 為后續(xù)電力施工企業(yè)深度審計(jì)提供保障。

首先, 梳理數(shù)字化審計(jì)模型輸出審計(jì)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性, 利用ETL 技術(shù), 構(gòu)建電力施工企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù), 進(jìn)而整合審計(jì)數(shù)據(jù)。流程如圖1 所示。

圖1 基于ETL 技術(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)整合流程

如圖1 所示, 通過(guò)建立的審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù), 定期從電力施工企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi), 抽取與審計(jì)工作相關(guān)的數(shù)據(jù)。濾除其中存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)后, 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換,轉(zhuǎn)換為具有統(tǒng)一數(shù)據(jù)字段的數(shù)據(jù)格式。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)審計(jì)工作的需求, 分解數(shù)據(jù)字段, 分類識(shí)別審計(jì)數(shù)據(jù), 進(jìn)而引導(dǎo)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)電力施工企業(yè)實(shí)際審計(jì)需求, 完成數(shù)據(jù)整合處理[8]。

1.3 數(shù)字化審計(jì)實(shí)施過(guò)程

利用ETL 技術(shù), 對(duì)電力施工企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)整合處理完畢后, 在此基礎(chǔ)上, 基于數(shù)字化審計(jì)平臺(tái), 對(duì)電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)實(shí)施過(guò)程作出全面設(shè)計(jì)。數(shù)字化審計(jì)工作模式, 如圖2 所示。

圖2 數(shù)字化審計(jì)工作模式

如圖2 所示, 電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作主要由四個(gè)階段共同組成, 審計(jì)實(shí)施過(guò)程如下。首先設(shè)置電力施工企業(yè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)為端口, 將審計(jì)工作劃分為審計(jì)管理域與審計(jì)作業(yè)域兩個(gè)部分。其中, 電力施工企業(yè)審計(jì)管理域負(fù)責(zé)管理審計(jì)計(jì)劃; 電力施工企業(yè)審計(jì)作業(yè)域負(fù)責(zé)有針對(duì)性地開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、電力工程審計(jì)、電力產(chǎn)品營(yíng)銷審計(jì)等具體的審計(jì)工作業(yè)務(wù)。將數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)與上述建立的數(shù)字化審計(jì)模型相結(jié)合, 以綜合聯(lián)表查詢的方式, 對(duì)上述整合完畢的海量審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與篩查, 鎖定電力施工企業(yè)審計(jì)中存在的疑點(diǎn)。對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)整改等全過(guò)程審計(jì)流程進(jìn)行監(jiān)管, 實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)全過(guò)程、多維度審計(jì)的目標(biāo)。

2 實(shí)例應(yīng)用分析

為了對(duì)上述本文提出的基于數(shù)字化牽引的電力施工企業(yè)審計(jì)方法的可行性及審計(jì)效果作出客觀分析,選取臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司為此次研究的目標(biāo),開展了如下文所示的實(shí)例應(yīng)用分析。

2.1 概況說(shuō)明

臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司的經(jīng)營(yíng)范圍較為廣泛, 包括變電站的設(shè)計(jì)、施工、調(diào)試和投運(yùn)等工作;輸電線路和變電站之間的連接線路; 城市低壓配電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)、工礦企業(yè)內(nèi)部配電網(wǎng); 公共場(chǎng)所、商業(yè)區(qū)、居民區(qū)等照明工程的設(shè)計(jì)、施工和調(diào)試; 電力自動(dòng)化控制系統(tǒng)、智能樓宇系統(tǒng)、工業(yè)控制系統(tǒng)等。

臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司單獨(dú)設(shè)置了審計(jì)部門與審計(jì)中心, 其審計(jì)組織架構(gòu), 如圖3 所示。

圖3 審計(jì)組織架構(gòu)示意圖

如圖3 所示, 該電力施工企業(yè)審計(jì)組織架構(gòu)相對(duì)完善, 其中, 專職審計(jì)人員4 名、會(huì)計(jì)人員10 名、電力相關(guān)專業(yè)人員10 名、法律人員1 名、計(jì)算機(jī)人員4 名。該企業(yè)審計(jì)工作根據(jù)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向展開, 由審計(jì)前準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段、審計(jì)報(bào)告階段與審計(jì)問(wèn)題整改階段共同組成。當(dāng)前, 臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、審計(jì)問(wèn)題涵蓋少、審計(jì)定位不明確、審計(jì)方法與技術(shù)較為落后等問(wèn)題, 影響了企業(yè)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性, 嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

2.2 結(jié)果分析

獲取上述企業(yè)概況信息及審計(jì)存在的問(wèn)題后, 按照上述本文提出的基于數(shù)字化牽引的電力施工企業(yè)審計(jì)方法, 對(duì)臺(tái)州宏創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司進(jìn)行全方位的審計(jì), 檢驗(yàn)審計(jì)方法的可行性。為了使實(shí)例分析結(jié)果更加具有說(shuō)服力與對(duì)比性, 將上述本文提出的基于數(shù)字化牽引的電力施工企業(yè)審計(jì)方法設(shè)置為實(shí)驗(yàn)組, 將文獻(xiàn)[2]、文獻(xiàn)[3] 提出的審計(jì)方法分別設(shè)置為對(duì)照組A 與對(duì)照組B, 對(duì)三種審計(jì)方法的審計(jì)結(jié)果作出對(duì)比分析。

選取電力施工企業(yè)審計(jì)誤差作為此次實(shí)例應(yīng)用分析的評(píng)價(jià)指標(biāo), 審計(jì)誤差越大, 說(shuō)明審計(jì)方法的有效性越低, 無(wú)法精確地對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)工況作出審計(jì), 反之, 則說(shuō)明審計(jì)方法的有效性越高, 能夠得出較為精確的審計(jì)結(jié)果。為了降低分析結(jié)果的偶然性,設(shè)定 審 計(jì) 訓(xùn) 練 次 數(shù) 分 別 為20、40、60、80、100、120。利用MATLAB 軟件編制程序, 測(cè)定三種審計(jì)方法的審計(jì)誤差, 并對(duì)比, 繪制如圖4 所示的審計(jì)誤差評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)比示意圖。

圖4 審計(jì)誤差評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)比結(jié)果

通過(guò)圖4 的審計(jì)誤差評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)比結(jié)果可以看出, 三種審計(jì)方法應(yīng)用后, 審計(jì)性能存在較大偏差。其中, 本文提出的基于數(shù)字化牽引的電力施工企業(yè)審計(jì)方法應(yīng)用后, 在訓(xùn)練次數(shù)逐漸增加的情況下, 審計(jì)誤差一直小于另外兩種方法的審計(jì)誤差, 能夠更加準(zhǔn)確地對(duì)電力施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出審計(jì), 對(duì)企業(yè)提高抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力具有較大幫助,可行性與審計(jì)效果優(yōu)勢(shì)顯著。

3 結(jié)束語(yǔ)

為了促進(jìn)電力施工企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、規(guī)避運(yùn)營(yíng)中存在的部分風(fēng)險(xiǎn), 本文在當(dāng)前數(shù)字化牽引的背景下,提出了一種全新的電力施工企業(yè)審計(jì)方法。通過(guò)本文的研究, 為電力施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障, 通過(guò)對(duì)電力施工企業(yè)各項(xiàng)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀分析, 制定有針對(duì)性的解決方案, 有效地規(guī)避了經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患, 避免電力施工企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。提出的審計(jì)方法較傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比, 審計(jì)結(jié)果精度更高, 能夠深入挖掘潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患, 具有良好的發(fā)展前景。