內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略研究

丁俊麗

（山東省濟(jì)寧市兗州區(qū)人民醫(yī)院，山東濟(jì)寧 272100）

0 引言

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要包括醫(yī)院建筑、土地、各種醫(yī)療設(shè)備、本院文物、陳列設(shè)備、物品、書籍檔案、各種家居用品和動(dòng)植物等。齊全的固定資產(chǎn)能夠?yàn)獒t(yī)療服務(wù)工作和醫(yī)學(xué)研究工作的開展奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，有利于推動(dòng)醫(yī)院服務(wù)管理水平的持續(xù)提升。從整體上講，各公立醫(yī)院在固定資產(chǎn)購置中投入的資金比例非常大，全面優(yōu)化內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略，有利于節(jié)省固定資產(chǎn)采辦成本，提高資產(chǎn)實(shí)用價(jià)值，避免資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)問題?；诖耍?jiǎn)單介紹內(nèi)部控制的基本概念，系統(tǒng)論述公立醫(yī)院內(nèi)部控制特征，并綜合探討內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略。

1 內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制原本屬于企業(yè)管理范疇。從基本概念和定義來看，內(nèi)部控制是企業(yè)為了達(dá)到營(yíng)利目標(biāo)，為了順利開展管理活動(dòng)，采用多種方法，加強(qiáng)本企業(yè)內(nèi)部的人才控制、財(cái)務(wù)控制、信息控制、作業(yè)控制和企業(yè)績(jī)效控制。從內(nèi)部控制類型來看，大致可分為控制的基本類型與其他類型。其中，企業(yè)內(nèi)部控制基本類型包括預(yù)先控制、現(xiàn)場(chǎng)控制、事后控制；其他類型主要包括間接控制和直接控制，正式組織控制、群體控制和自我控制?？刂祁愋碗m然不相同，但目標(biāo)具有一致性，以降低成本、實(shí)現(xiàn)最高利潤(rùn)為最終目標(biāo)。從內(nèi)部控制原則來看，內(nèi)部控制工作注重目的性，遵循客觀性，講究適應(yīng)性和適時(shí)性。學(xué)術(shù)界歸納了內(nèi)部控制的5 項(xiàng)基本要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督系統(tǒng)。這五大要素配合緊密，構(gòu)建了完整的內(nèi)控系統(tǒng)[1]。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特征

公立醫(yī)院不同于營(yíng)利組織，屬于公益性、非營(yíng)利組織。因而，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度與控制工作的目標(biāo)并非獲取最大化利潤(rùn)，而是改善醫(yī)療服務(wù)水平，履行社會(huì)公共管理職能，提高患者的滿意度，推進(jìn)醫(yī)院醫(yī)學(xué)研究工作，提升醫(yī)院各項(xiàng)工作效率，公平對(duì)待所有人。因?yàn)楣⑨t(yī)院屬于事業(yè)單位，所以有部分醫(yī)院存在產(chǎn)權(quán)主體不明確的現(xiàn)象，在一定程度上導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理人員的履行受托責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，醫(yī)院內(nèi)部控制力度不足，醫(yī)院管理框架結(jié)構(gòu)中，沒有對(duì)公共權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督與科學(xué)制約，不重視提高固定資產(chǎn)運(yùn)用效率，部分資產(chǎn)會(huì)被提前折舊處理或者報(bào)廢，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，增加了醫(yī)院成本開支。

隨著新醫(yī)改的深入，各公立醫(yī)院紛紛致力于構(gòu)建科學(xué)、可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，引導(dǎo)本院全體工作人員遵守相關(guān)制度，正確使用固定資產(chǎn)，樹立成本意識(shí)，踐行節(jié)約資源行動(dòng)，恪守道德規(guī)范，避免資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，努力提高本院醫(yī)療水平，促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序開展。

3 內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略

3.1 加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度

優(yōu)化內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略。首先，重視加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度，遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，量化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行程序，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)[2]。在固定資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)工作中，醫(yī)院應(yīng)注重創(chuàng)新培訓(xùn)方式，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)力度，提升固定資產(chǎn)管理人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與職業(yè)能力，引導(dǎo)其靈活地將內(nèi)部控制理念應(yīng)用于固定資產(chǎn)管理工作。其次，公立醫(yī)院要注重理論培訓(xùn)和實(shí)踐訓(xùn)練的有效銜接，定期開展實(shí)訓(xùn)交流活動(dòng)，鼓勵(lì)本院全體工作人員對(duì)醫(yī)療改革、醫(yī)學(xué)研究、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部制度完善等各項(xiàng)工作提出個(gè)人建議，將所學(xué)知識(shí)應(yīng)用于固定資產(chǎn)管理實(shí)踐，同步強(qiáng)化知識(shí)水平和實(shí)踐技能。最后，公立醫(yī)院應(yīng)注重制定科學(xué)的培訓(xùn)管理機(jī)制，定期對(duì)本院工作人員的理論知識(shí)水平、職業(yè)實(shí)踐技能和道德素養(yǎng)進(jìn)行考核，全面了解工作人員的綜合能力，根據(jù)考核結(jié)果分析其優(yōu)勢(shì)，給予應(yīng)有的嘉獎(jiǎng)，為其安排更合理的崗位。

3.2 積極創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理模式

在信息時(shí)代，傳統(tǒng)管理模式必然無法滿足新醫(yī)改背景下固定資產(chǎn)管理的工作需求，很難提高固定資產(chǎn)管理效率，無法發(fā)揮固定資產(chǎn)應(yīng)有的價(jià)值。因此，要充分借助信息化技術(shù)，積極創(chuàng)新醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式。

首先，各城市公立醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本院特征，促進(jìn)日常業(yè)務(wù)管理工作和本院信息化管理系統(tǒng)的有機(jī)融合，高度集成處理采集的數(shù)據(jù)，對(duì)不同數(shù)據(jù)資源進(jìn)行交換，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為本院醫(yī)療管理決策和醫(yī)學(xué)研究工作提供更準(zhǔn)確的參考依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)學(xué)研究、醫(yī)護(hù)人才教育管理的有效銜接。醫(yī)院信息化管理模塊大致分為醫(yī)療服務(wù)信息化管理模塊、臨床管理信息化模塊、醫(yī)療器械信息化管理模塊[3]。各公立醫(yī)院不斷優(yōu)化三大模塊的功能，實(shí)現(xiàn)模塊的互相融合，構(gòu)建兼容性能良好的信息化管理系統(tǒng)。同時(shí)，全面做好醫(yī)院固定資產(chǎn)信息化管理工作，并非只是固定資產(chǎn)管理部門的責(zé)任，各部門應(yīng)加強(qiáng)合作，對(duì)固定資產(chǎn)信息化管理工作實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門的責(zé)任，全面監(jiān)督固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度的落實(shí)進(jìn)度。其次，科技處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)也需要不斷升級(jí)，為實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控目標(biāo)提供技術(shù)支撐，緊隨新醫(yī)改和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展步伐。在醫(yī)院固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)升級(jí)過程中，需要著重優(yōu)化系統(tǒng)模塊功能，確保系統(tǒng)可以滿足各項(xiàng)工作需求。各公立醫(yī)院在升級(jí)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)期間，應(yīng)深度分析本院業(yè)務(wù)管理層和決策管理層的工作需求，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于固定資產(chǎn)管理工作，擴(kuò)展系統(tǒng)容量，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和資產(chǎn)采辦系統(tǒng)、申購計(jì)劃系統(tǒng)、維護(hù)保養(yǎng)系統(tǒng)、折舊處理系統(tǒng)和報(bào)廢系統(tǒng)的無縫對(duì)接，做好固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)備份工作。在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中，工作人員要正確使用管理軟件，不斷提高固定資產(chǎn)信息化管理水平，對(duì)本院不同種類的固定資產(chǎn)實(shí)施分類管理和科學(xué)配置，全面統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)信息。最后，公立醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)管理人員應(yīng)正確使用信息化管理系統(tǒng)，科學(xué)量化固定資產(chǎn)管理流程，把握以下要點(diǎn)。

第一，運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)信息實(shí)施全面清查，確保本院內(nèi)部資產(chǎn)賬實(shí)一致。

第二，設(shè)置好固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作權(quán)限，加強(qiáng)系統(tǒng)安全等級(jí)，禁止非法登錄醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以免不法分子篡改固定資產(chǎn)信息。

第三，做好各科室固定資產(chǎn)采辦申請(qǐng)單審核工作，認(rèn)真審查相關(guān)論證報(bào)告，運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)對(duì)這些申請(qǐng)單與論證報(bào)告進(jìn)行匯總，按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范性批準(zhǔn)，經(jīng)過批準(zhǔn)后，方可采購固定資產(chǎn)。

第四，等固定資產(chǎn)采購到貨后，需要借助信息化檢測(cè)設(shè)備對(duì)資產(chǎn)器械的性能與質(zhì)量進(jìn)行自動(dòng)化檢測(cè)，驗(yàn)收合格后方能入庫，辦理好相關(guān)簽字手續(xù)。要做好固定資產(chǎn)信息登記工作，編制精確的實(shí)物臺(tái)賬，為固定資產(chǎn)打印和張貼條形碼，將固定資產(chǎn)信息實(shí)時(shí)分享和上傳至本院財(cái)務(wù)部門。

第五，如果某一固定資產(chǎn)出現(xiàn)了故障問題，需要提交維修申請(qǐng)報(bào)告，固定資產(chǎn)管理部門要借助信息化管理平臺(tái)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核和批復(fù)，等維修技術(shù)人員修復(fù)故障后，在信息化管理系統(tǒng)中輸入維修信息，便于維修檔案，為本院固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)工作提供科學(xué)的參考資料。

第六，嚴(yán)格加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢管理工作。為了提升固定資產(chǎn)應(yīng)用價(jià)值，避免資產(chǎn)提前報(bào)廢而造成的浪費(fèi)問題，固定資產(chǎn)管理人員要借助信息化管理系統(tǒng)，對(duì)報(bào)廢申請(qǐng)信息進(jìn)行嚴(yán)格審查，派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，批準(zhǔn)后再進(jìn)行報(bào)廢，將報(bào)廢信息記錄納入系統(tǒng)，同步提交給本院財(cái)務(wù)管理部門。

3.3 科學(xué)劃分固定資產(chǎn)管理崗位

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位劃分工作中，公立醫(yī)院必須謹(jǐn)遵內(nèi)部控制管理制度，結(jié)合新醫(yī)改的要求和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的相關(guān)規(guī)定，制定科學(xué)的監(jiān)督管理體系，對(duì)本院內(nèi)部控制管理人員、固定資產(chǎn)管理人員、維修技術(shù)人員的職責(zé)進(jìn)行合理劃分，科學(xué)約束其權(quán)力，發(fā)揮不同崗位人才的價(jià)值，提升本院固定資產(chǎn)監(jiān)督管理效果[4]。公立醫(yī)院要注重把握4 項(xiàng)要點(diǎn)。

第一，在固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)劃分過程中，要對(duì)不相關(guān)的職務(wù)實(shí)施科學(xué)劃分，執(zhí)行相關(guān)部門的監(jiān)督機(jī)制，按照內(nèi)控制度完成簽字工作，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的問題，確保不同崗位工作人員各司其職，加強(qiáng)合作。

第二，公立醫(yī)院要制定科學(xué)、完善的固定資產(chǎn)審批制度，注重提高資產(chǎn)審批工作效率，避免因?yàn)橹貜?fù)審批而導(dǎo)致資產(chǎn)重置和進(jìn)度遲緩的問題。

第三，公立醫(yī)院要編制完善的固定資產(chǎn)預(yù)算管理機(jī)制。首先，在資產(chǎn)預(yù)算工作中，應(yīng)安排綜合能力強(qiáng)的預(yù)算管理人員完成固定資產(chǎn)預(yù)算作業(yè)，協(xié)作本院編制預(yù)算方案和預(yù)算管理制度，加強(qiáng)本院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度。其次，公立醫(yī)院應(yīng)深度分析目前的資產(chǎn)預(yù)算情況，編制完善的資產(chǎn)檢查報(bào)告，綜合評(píng)估固定資產(chǎn)管理效果，針對(duì)提升固定資產(chǎn)應(yīng)用價(jià)值編制可行的方案[5]。最后，固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)協(xié)同預(yù)算管理人員審查當(dāng)前的預(yù)算控制方案與制度是否高效、合理，如果固定資產(chǎn)成本效益低下，就要對(duì)預(yù)算控制方案和內(nèi)控制度進(jìn)行修改和完善。

第四，公立醫(yī)院必須對(duì)本院內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行全面完善，認(rèn)真分析管理工作中的現(xiàn)存問題，并采取有效的解決對(duì)策。

3.4 創(chuàng)建良好的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境

做好公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作，理應(yīng)遵循內(nèi)控制度，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》創(chuàng)建良好的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境。首先，要落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部管理制度條文，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，控制固定資產(chǎn)管理的成本，對(duì)資產(chǎn)采購費(fèi)用、維修費(fèi)用進(jìn)行合理控制，避免資產(chǎn)提前折舊處理或者報(bào)廢。其次，醫(yī)院管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維觀念，不僅要注重提高本院醫(yī)療水平，而且要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，自覺遵守規(guī)章制度，樹立好榜樣，在日常工作中注意節(jié)省固定資產(chǎn)，愛惜醫(yī)療設(shè)備器械，注意維護(hù)設(shè)備[6]。與此同時(shí)，公立醫(yī)院應(yīng)針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的學(xué)習(xí)交流氛圍，通過定期舉辦講座、開展案例學(xué)習(xí)以及遠(yuǎn)程會(huì)議交流等方式，引導(dǎo)全體工作人員了解新醫(yī)改、內(nèi)部控制制度和固定資產(chǎn)管理知識(shí)，將所學(xué)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐工作。最后，應(yīng)將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制理念深入各部門，由各部門合作完成固定資產(chǎn)內(nèi)控管理工作，提升資產(chǎn)使用價(jià)值，節(jié)約成本，同步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院公益效益和社會(huì)效益。

3.5 做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作

在市場(chǎng)大環(huán)境下，公立醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不容小覷。做好固定資產(chǎn)管理工作，理應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合評(píng)估，并制定科學(xué)的對(duì)策。據(jù)了解，大多數(shù)公立醫(yī)院為了確保日常工作的順利進(jìn)行，會(huì)在固定資產(chǎn)購置和維修保養(yǎng)工作中投入大量的資金，雖然有效提高了醫(yī)療服務(wù)效果和科研質(zhì)量，卻也產(chǎn)生了巨大的成本開支，甚至?xí)贯t(yī)院陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要制定固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，針對(duì)醫(yī)院醫(yī)療項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，集思廣益，合理分析固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的預(yù)期效益與可行性。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，需要借助信息化管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，分析潛存風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期發(fā)展趨勢(shì)，幫助醫(yī)院全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。與此同時(shí)，醫(yī)院要注重完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過量化業(yè)務(wù)流程識(shí)別不同工作階段的風(fēng)險(xiǎn)問題，準(zhǔn)確把握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，提前對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防[7]。

4 結(jié)語

優(yōu)化內(nèi)部控制在公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用策略，首先，要重視加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制力度，完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。其次，充分借助信息化技術(shù)，不斷創(chuàng)新醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式。做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位劃分工作，全面創(chuàng)建良好的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境。最后，科學(xué)評(píng)估固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。