精通納稅籌劃　讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更輕松

王少坤

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，它涉及企業(yè)的資金管理、投資決策、成本控制、稅務(wù)籌劃等多個(gè)方面。其中，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，它直接影響企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、運(yùn)營(yíng)成本以及盈利水平。伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)務(wù)管理的要求也在提高。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃，以保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展，最大程度降低企業(yè)稅負(fù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)納稅籌劃一方面是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。納稅籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的最終效益產(chǎn)生影響，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要深入分析企業(yè)涉稅環(huán)境與涉稅事項(xiàng)，確?；I劃結(jié)果的可行性和有效性。另一方面是為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。新稅法中納稅籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的重要手段，通過(guò)納稅籌劃可提高企業(yè)稅收管理水平，降低稅收額度，從而降低運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的關(guān)系

企業(yè)納稅籌劃以相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)作為著眼點(diǎn)，通過(guò)對(duì)納稅方案的合理編制，有效控制企業(yè)稅務(wù)成本，從而達(dá)到良好的節(jié)稅效果。相比之下，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投融資、經(jīng)營(yíng)管理與資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)采取的管理手段，其主要目標(biāo)是降低企業(yè)成本投入，提高企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。

從管理的角度分析，財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃之間始終保持著緊密聯(lián)系：一方面，稅收管理和財(cái)務(wù)管理都是通過(guò)納稅籌劃的方式滿足稅法提出的要求，降低稅款支出，減少經(jīng)濟(jì)成本投入，為企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的效益空間。另一方面，為保障納稅籌劃工作順利進(jìn)行，要對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行可行性分析，對(duì)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的收益進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，科學(xué)編制納稅籌劃方案，做好財(cái)務(wù)管控。在此過(guò)程中要注意把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)重要信息，使納稅方案的編制更加嚴(yán)謹(jǐn)。方案的制定和執(zhí)行需要依靠財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，以財(cái)務(wù)管控促進(jìn)納稅執(zhí)行，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案內(nèi)容，確保籌劃結(jié)果與實(shí)際相符合。由此可見(jiàn)，企業(yè)的納稅籌劃可以為財(cái)務(wù)管理提供有利條件，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的最終成果產(chǎn)生影響。

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

籌資活動(dòng)中的納稅籌劃。科學(xué)選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金。企業(yè)處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，一般會(huì)采用負(fù)債融資或權(quán)益融資方式完成業(yè)務(wù)辦理。負(fù)債融資是指企業(yè)在納稅前期扣除相關(guān)的利息支出，從而抵銷所得稅，減少企業(yè)稅負(fù)；而權(quán)益融資無(wú)法作為企業(yè)費(fèi)用，需要企業(yè)在完成納稅之后才能分配。企業(yè)在繳納所得稅時(shí)，通常會(huì)考慮負(fù)債融資的問(wèn)題。通過(guò)將負(fù)債融資納入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以抵銷部分稅費(fèi)，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

投資活動(dòng)中的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)可以從以下幾方面入手：第一，投資籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)按照投資方式與行業(yè)特點(diǎn)來(lái)決定具體的投資籌劃方案，充分考慮其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)劃稅務(wù)體系。第二，合理選擇投資項(xiàng)目。國(guó)家在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，會(huì)根據(jù)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況和特點(diǎn)，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，比如，對(duì)于新辦的高新技術(shù)企業(yè)，從投產(chǎn)年度起，可以享受兩年內(nèi)免征所得稅的優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)廢棄材料的二次利用，生產(chǎn)期間高效利用廢氣與廢水，這些環(huán)保行為也可以享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。第三，資產(chǎn)管理。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)施合理納稅規(guī)劃，綜合采購(gòu)規(guī)模、對(duì)象與地點(diǎn)等參數(shù)，科學(xué)選擇稅負(fù)管控手段。進(jìn)口關(guān)稅包含普通稅率與優(yōu)惠稅率兩種，前者是指對(duì)與本國(guó)沒(méi)有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的原產(chǎn)貨物征收的非優(yōu)惠關(guān)稅。對(duì)于簽訂了關(guān)稅互惠協(xié)議的貨物，可按照相應(yīng)的優(yōu)惠稅率進(jìn)行納稅，企業(yè)采購(gòu)時(shí)可以索要增值稅發(fā)票，并將這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵銷，從而在一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

收益分配中的納稅籌劃。對(duì)于該環(huán)節(jié)展開(kāi)納稅籌劃，需要注意以下幾方面：第一，利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。對(duì)于企業(yè)涉稅事項(xiàng)，掌握企業(yè)在本年度經(jīng)營(yíng)中形成的虧損情況，確定企業(yè)要在下一納稅周期完成對(duì)所得稅的彌補(bǔ)，可以合理降低企業(yè)損失，減輕虧損現(xiàn)象給收益分配帶來(lái)的影響。第二，獲利年度推遲。結(jié)合稅法體系情況，社會(huì)組織從獲利年度開(kāi)始，前兩年可以享受免征所得稅的優(yōu)惠，隨后一年內(nèi)減半征收所得稅，從而適當(dāng)推遲納稅時(shí)間，盡可能降低企業(yè)稅負(fù)。第三，避免股息所得轉(zhuǎn)為資本利得。企業(yè)經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配之后完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓，從而避免股息轉(zhuǎn)為資本利得，將其歸納在所得稅范疇之內(nèi)。發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采用“現(xiàn)金股利”或“股票股利”兩種方式中的一種進(jìn)行納稅籌劃。

資金運(yùn)營(yíng)中的納稅籌劃。資金是財(cái)務(wù)管理的前提，企業(yè)要加大對(duì)資金管理的力度，采取有效方法做好資金運(yùn)營(yíng)階段的納稅籌劃，可通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估分析，綜合多項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)，合理制定企業(yè)涉稅評(píng)估計(jì)劃，預(yù)測(cè)影響稅收的因素，按照新稅法中提到的稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)編制節(jié)稅方案，完成對(duì)企業(yè)的納稅籌劃?；I劃時(shí)必須考慮企業(yè)納稅籌劃與實(shí)際節(jié)稅間的偏差，完成對(duì)納稅籌劃方案的調(diào)整，確保企業(yè)資金調(diào)配與使用的合理性，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

生產(chǎn)與銷售的納稅籌劃。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，需圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略與市場(chǎng)供應(yīng)狀況探究產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)值空間，要充分考慮稅務(wù)問(wèn)題，并根據(jù)產(chǎn)品的稅率情況選擇相應(yīng)的優(yōu)惠政策。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)要做好對(duì)產(chǎn)品的合理分類與成本核算，并利用法律體系進(jìn)行精準(zhǔn)的成本核算，有助于企業(yè)更好地掌握產(chǎn)品價(jià)值空間，為后續(xù)銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃提供科學(xué)參考。

企業(yè)在銷售活動(dòng)中需要對(duì)不同銷售方式進(jìn)行對(duì)比，按照具體的銷售方式選擇稅制，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅處理方案的科學(xué)規(guī)劃。企業(yè)要按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，按照銷售數(shù)額進(jìn)行稅負(fù)繳納。如果產(chǎn)品采用折舊銷售方式，可根據(jù)稅法政策提出的要求進(jìn)行折扣與折舊辦理扣除；如果企業(yè)采用混合銷售模式，需根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際收入情況選擇稅率征稅。在兼營(yíng)銷售的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)需要將兼營(yíng)行為分開(kāi)核算，以便應(yīng)用不同的稅率完成征稅，從而有效降低稅負(fù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃之間存在著緊密聯(lián)系，通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃，企業(yè)可以提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。