施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

王震／文

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。隨著我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張速度放緩。為提高市場占有率，施工企業(yè)普遍存在墊資的情況，一旦墊資款項(xiàng)無法及時(shí)收回，就很有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營困境。部分施工企業(yè)不僅應(yīng)收賬款居高不下，還存在較多呆壞賬，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，施工企業(yè)要重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款管理要求。文章通過分析施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，研究施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作存在的問題，并提出具體的改進(jìn)建議，認(rèn)為施工企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理時(shí)要形成全環(huán)節(jié)控制措施，形成規(guī)范的管理機(jī)制，以免款項(xiàng)無法及時(shí)收回影響企業(yè)經(jīng)營。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)需要應(yīng)對更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，施工企業(yè)要想獲得進(jìn)一步發(fā)展，需要提高自身的管理水平，有效控制資金。但我國企業(yè)信用機(jī)制不完善，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題，使企業(yè)喪失了競爭力。由此可見，在發(fā)展過程中，施工企業(yè)不僅要認(rèn)識到發(fā)展的要求，還要重點(diǎn)管理應(yīng)收賬款，以提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，保障款項(xiàng)及時(shí)收回。本文探討施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，旨在提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，促使款項(xiàng)及時(shí)收回。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

信用管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，很多企業(yè)并未成立專門的信用管理部門，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理分散于不同的部門，沒有專門的主體參與信用管理，導(dǎo)致信用管理工作不嚴(yán)謹(jǐn)，可能存在盲目授信的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在客戶評價(jià)方面，部分企業(yè)未形成科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞迷u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒有基于客戶的不同情況形成詳細(xì)的客戶評價(jià)報(bào)告，導(dǎo)致企業(yè)管理層難以詳細(xì)掌握客戶情況以及相關(guān)的管理情況，不利于優(yōu)化企業(yè)管理框架。

應(yīng)收賬款控制措施不完善

首先，部分企業(yè)未形成科學(xué)的催收控制措施，沒有根據(jù)不同客戶的情況建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的催收機(jī)制。其次，部分企業(yè)未形成完善的人員管理機(jī)制，沒有對人員工作流程進(jìn)行有效管控。

應(yīng)收賬款事中管理不完善

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，要求各部門積極配合應(yīng)收賬款管理工作。但是部分施工企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政，配合度不高，溝通交流存在壁壘，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理無法得到全員配合，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息無法得到有效控制和及時(shí)傳遞。

未積極使用應(yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款融資能夠幫助企業(yè)緩解資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)流動性。但部分企業(yè)不重視應(yīng)收賬款融資機(jī)制，沒有采取科學(xué)的融資手段及時(shí)收回各類款項(xiàng)，容易導(dǎo)致資金無法及時(shí)收回而影響正常運(yùn)營。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議

優(yōu)化信用管理機(jī)制

設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門

應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，要求企業(yè)全體員工積極配合，形成科學(xué)規(guī)范的控制體系，有序落實(shí)企業(yè)管理要求，構(gòu)建靈活高效的企業(yè)管理機(jī)制。在建立應(yīng)收賬款管理組織體系的過程中，企業(yè)要確?？铐?xiàng)能夠及時(shí)收回，避免企業(yè)款項(xiàng)逾期未收回導(dǎo)致企業(yè)虧損。為增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)應(yīng)成立專門的信用管理部門。信用管理部門要全面收集客戶信息，提高對客戶信用等級的重視度，并約束市場部門的行為，避免盲目承接業(yè)務(wù)的問題。首先，信用管理部門要全面收集客戶信息，管理客戶資料和檔案，在分析客戶相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，判斷客戶運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展情況、市場口碑等，并及時(shí)更新各類信息，保障信息的真實(shí)性和完整性。其次，企業(yè)在招投標(biāo)或業(yè)務(wù)洽談之前，要全面了解和審查客戶信息，掌握客戶情況。一旦發(fā)現(xiàn)客戶信息不全面、不真實(shí)，必須重新調(diào)查，并形成客戶信用調(diào)查報(bào)告，以此作為與客戶合作的依據(jù)。再次，企業(yè)須在分析客戶信用調(diào)查報(bào)告的基礎(chǔ)上，合理確定客戶的信用等級。信用等級越高的客戶可以獲得更優(yōu)惠的信用政策，能夠形成科學(xué)的管理方案。因此，企業(yè)只有科學(xué)分析客戶的情況，加強(qiáng)與客戶的溝通，才能確保管理機(jī)制更加合理。此外，企業(yè)在簽訂合同之后，信用管理部門要與客戶密切溝通，關(guān)注客戶信用變動情況，具體可通過打電話、上門拜訪等形式收集客戶信息。追蹤客戶狀態(tài)，有利于實(shí)時(shí)掌握客戶狀態(tài)，了解客戶情況，發(fā)現(xiàn)并規(guī)避企業(yè)與客戶溝通中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

制定科學(xué)的信貸政策

企業(yè)的信貸政策是否合理，在很大程度上取決于企業(yè)是否及時(shí)更新客戶信息以及評價(jià)客戶信用等級。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)分析客戶的信用狀況，并根據(jù)客戶信息形成科學(xué)的客戶信用等級評估方案。

首先，獲取全面的客戶資料?？蛻糍Y料和客戶信息是開展信用調(diào)查的前提和基礎(chǔ)，客戶基本信息包括客戶資質(zhì)、工商信息、業(yè)務(wù)信息、企業(yè)規(guī)模、法律糾紛、客戶財(cái)務(wù)報(bào)告等信息。企業(yè)在全面收集客戶信息的基礎(chǔ)上，能夠大致判斷客戶的還款能力。通過信用調(diào)查，能夠全面分析各環(huán)節(jié)信息，并在賒銷環(huán)節(jié)將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，避免后續(xù)因客戶信用管理不當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過以下方式獲取客戶信息。一是直接調(diào)查。企業(yè)在賒銷前，可以通過直接上門拜訪或登錄客戶公司的官方網(wǎng)站等方式，獲取財(cái)務(wù)報(bào)告，并通過走訪調(diào)查、當(dāng)面約談、電話溝通等方式獲取信息。二是交易查詢。交易查詢是指拜訪客戶的合作伙伴，從側(cè)面了解客戶的信用水平、還款能力、業(yè)務(wù)能力，并以此制定科學(xué)的信用政策，形成合理的信用管理方案。三是從第三方機(jī)構(gòu)獲取信用證明。在信息技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下，金融機(jī)構(gòu)等第三方機(jī)構(gòu)能夠監(jiān)控客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，所以在分析客戶信用情況時(shí)，企業(yè)可通過第三方機(jī)構(gòu)的證明來調(diào)查客戶的信用水平。例如，企業(yè)可以通過人民銀行的企業(yè)信用報(bào)告或第三方信用評級機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告了解客戶情況。四是可以通過稅務(wù)部門、工商部門等相關(guān)主體了解客戶情況，若客戶的納稅信用等級較低，則表明其可能存在較高風(fēng)險(xiǎn)。

其次，采用科學(xué)的信用評分標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在科學(xué)評價(jià)客戶的基礎(chǔ)上，要對客戶情況進(jìn)行合理評分。一是全面梳理客戶信用評分內(nèi)容，包括對財(cái)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)背景、信用狀況等進(jìn)行評分。二是在明確評分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，企業(yè)要逐一細(xì)化各環(huán)節(jié)要求，制定具體細(xì)化的指標(biāo)，形成科學(xué)的信用評價(jià)表。例如，在評價(jià)客戶背景信息方面，主要是評價(jià)客戶的成立時(shí)間、注冊資本、市場定位、研發(fā)能力等指標(biāo)。在評價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，主要是評價(jià)客戶的營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)。在評價(jià)客戶信用狀況方面，主要是評價(jià)銀行信用水平、合作伙伴交易次數(shù)、擔(dān)保貸款情況等指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)在明確不同指標(biāo)的基礎(chǔ)上，細(xì)致分析不同指標(biāo)的分值。不同企業(yè)要結(jié)合客戶評價(jià)，明確不同指標(biāo)的權(quán)重，對客戶作出大致判斷。如果客戶經(jīng)營資本充足且具備較強(qiáng)的償債能力，企業(yè)就可以將其列為重點(diǎn)合作對象。

最后，制定科學(xué)的信用政策。企業(yè)在評價(jià)不同客戶信用等級的基礎(chǔ)上，要根據(jù)不同客戶情況分析客戶的信用期限及信用額度，合理梳理客戶狀況，避免盲目賒銷風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要明確客戶的信用評分，在完成評分之后明確不同評分客戶的賒銷金額以及信用期限。

改進(jìn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

建立科學(xué)的催收控制機(jī)制

為確保及時(shí)收回款項(xiàng)，企業(yè)要建立科學(xué)的催收機(jī)制，對于不同款項(xiàng)采取科學(xué)的催收方案。通常對于即將到期的客戶，通過電話聯(lián)系對方提供對賬單，提醒客戶付款；對于到期未付款的客戶，市場部門要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的信息，了解客戶未付款的原因，并通過科學(xué)的方式進(jìn)行溝通協(xié)商；對逾期一個月未付款的客戶，要通過電話、郵件、催收單等方式催收；對逾期三個月未付款的客戶，應(yīng)要求客戶提供還款計(jì)劃表，并寄出催賬單；對逾期半年未付款的客戶，則要嚴(yán)肅探討還款事宜，必要時(shí)可委托第三方機(jī)構(gòu)收款或采用提起訴訟等方式催收。

強(qiáng)化人員管控機(jī)制建設(shè)

為提高人員參與應(yīng)收賬款管理工作的積極性，企業(yè)要采取科學(xué)的管理措施，規(guī)避盲目賒銷帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保障自身利益。企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款激勵約束機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)款項(xiàng)管理的規(guī)范性。首先，對于已完工未結(jié)算的工程項(xiàng)目，要評價(jià)壞賬情況，按照未回款的比例采取相應(yīng)的懲處措施。其次，評估當(dāng)年應(yīng)收賬款，分析本年達(dá)到付款期限但未付款的客戶情況，并考核責(zé)任主體。最后，評估應(yīng)收賬款日常管理工作情況。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，要每月開展清收，并且基于清收效果進(jìn)行人員考核，包括考核是否按時(shí)提交付款計(jì)劃、是否及時(shí)開展清欠工作等。

完善應(yīng)收賬款日常管理

施工企業(yè)具有一定的特殊性，具有施工周期長等特點(diǎn)，從項(xiàng)目承接到完工的過程可能遇到突發(fā)情況，導(dǎo)致工程結(jié)款時(shí)間進(jìn)一步拉長。在項(xiàng)目實(shí)施中，客戶狀況可能隨著環(huán)境的變化而變化，為避免因管理不當(dāng)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)要密切跟進(jìn)客戶情況，形成科學(xué)的分工機(jī)制。具體而言，企業(yè)各部門要形成明確的分工機(jī)制。

首先，企業(yè)信用管理部應(yīng)負(fù)責(zé)全方位收集和了解客戶信息，并跟進(jìn)客戶狀態(tài)，追蹤客戶經(jīng)營全過程，分析與客戶相關(guān)的行業(yè)政策、社會政策、內(nèi)部管理等是否發(fā)生變動，并判斷客戶在業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面的情況，全方位掌握客戶信息，分析客戶的信用評級是否發(fā)生改變，并以此不斷更新企業(yè)的信用政策，以保障企業(yè)的合法權(quán)益。其次，財(cái)務(wù)部門要按照完工百分比法對項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)工程量的完工比例分析甲方付款要求，并匯總各階段應(yīng)收賬款未達(dá)款項(xiàng)，與對方財(cái)務(wù)部門確認(rèn)，并溝通是否有付款計(jì)劃，然后將相關(guān)信息反饋給其他部門。財(cái)務(wù)部門要明確不同客戶的應(yīng)收賬款特點(diǎn)，包括明確客戶的金額、客戶名稱等信息，督促即將到期的客戶辦理付款等相關(guān)事項(xiàng)。最后，市場部要在合同執(zhí)行過程中密切關(guān)注履約情況及工程進(jìn)度，跟進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略管理的要求。通過分析回款進(jìn)度等，判斷工程進(jìn)度以及應(yīng)收賬款金額。只有關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，才能計(jì)算應(yīng)收賬款管理要點(diǎn)，以確保及時(shí)回轉(zhuǎn)企業(yè)資金。如果客戶在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，就要分析具體成因，并通過洽談的方式催收，以此降低企業(yè)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，市場部門要與各部門加強(qiáng)溝通以及實(shí)現(xiàn)信息共享，在第一時(shí)間將獲取的信息傳遞給其他部門。

積極采用應(yīng)收賬款融資

近年來，不少施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增多，若客戶款項(xiàng)無法及時(shí)收回，就會給企業(yè)造成巨大損失。很多施工企業(yè)的債務(wù)集中度較高，大客戶經(jīng)營狀況會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。為保證資金正常周轉(zhuǎn)，達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的，企業(yè)要科學(xué)合理地改進(jìn)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，減少資金占用帶來的負(fù)面影響。我國資本市場發(fā)展時(shí)間不長，規(guī)范運(yùn)作程度有待提高，市場不夠成熟、健全，應(yīng)收賬款融資體系也不夠完善，但應(yīng)收賬款融資市場在不斷擴(kuò)大。當(dāng)前越來越多以銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)開展了應(yīng)收賬款管理的相關(guān)業(yè)務(wù)，未來，施工企業(yè)也要積極響應(yīng)應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，通過應(yīng)收賬款融資的方式緩解資金壓力。

采用應(yīng)收賬款保理融資

應(yīng)收賬款保理是有保理?xiàng)l件的企業(yè)，通過將賬款轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由其將應(yīng)收賬款變現(xiàn)為一定數(shù)額的資金并支付給企業(yè)。從當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作情況來看，保理業(yè)務(wù)的服務(wù)費(fèi)比貸款低。施工企業(yè)在經(jīng)營中，若形成了良好的口碑及穩(wěn)定的盈利能力，就有條件開展保理業(yè)務(wù)。辦理保理業(yè)務(wù)能讓企業(yè)快速獲得資金，彌補(bǔ)因應(yīng)收賬款占用資金過多產(chǎn)生資金缺口而給企業(yè)帶來的壓力。同時(shí)，保理業(yè)務(wù)能將相應(yīng)的收款壓力轉(zhuǎn)移給第三方金融機(jī)構(gòu)，讓企業(yè)獲得更充裕的資金，創(chuàng)造更高的效益。開展應(yīng)收賬款保理融資時(shí)，企業(yè)要向金融機(jī)構(gòu)提交應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)申請，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)合同等相關(guān)文件進(jìn)行審核，并形成調(diào)查報(bào)告，在根據(jù)相關(guān)保理規(guī)定進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，形成保理金額的評估機(jī)制并簽訂合同。通常情況下，保理金額為合同金額的80%左右，在合同約定還款日之前，企業(yè)要告知債務(wù)人還款，并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入保理代理行的賬戶，保理代理人收到賬款之后，再將扣除服務(wù)費(fèi)和融資金額后的余額支付給企業(yè)，并完成保理業(yè)務(wù)。

開展應(yīng)收賬款證券化融資

應(yīng)收賬款證券化也是一種使企業(yè)及時(shí)獲得資金的方式，能夠降低企業(yè)成本，彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口。企業(yè)遇到資金不足的問題時(shí)，可以通過應(yīng)收賬款證券化，讓其成為一種流動性的產(chǎn)品，并通過專業(yè)手段提升信用評級，降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)。例如，按照證券質(zhì)量，有優(yōu)先級和次級證券之分，這有助于降低優(yōu)先級證券的風(fēng)險(xiǎn)。

本文以施工企業(yè)為研究對象，分析了當(dāng)前施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中占比相對較高，在應(yīng)收賬款管理中的呆壞賬較多，而這些管理問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營及資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理工作的重要價(jià)值，通過形成規(guī)范的管理體系，建立全方位的管理機(jī)制，規(guī)避應(yīng)收賬款回收不及時(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。