論事業(yè)單位會計內部控制存在的問題及措施

董紅 吉林省煤田地質局

引言

作為國民經濟重要的組成部分，事業(yè)單位在越來越多地扮演著重要角色，而內部控制作為事業(yè)單位重要的財務管理手段之一，其健康與否將關系到事業(yè)單位的正常運行。然而，考慮到事業(yè)單位的特殊性質與運作方式，會計內部控制出現的問題也較為復雜，這不僅影響了其財務管理效率，甚至還會給單位和使用者帶來風險。

一、事業(yè)單位會計內部控制及其重要意義

（一）事業(yè)單位會計內部控制

事業(yè)單位會計內部控制是指事業(yè)單位在財務活動中建立的一系列制度和措施，旨在保障財務活動的合規(guī)性、準確性、完整性和及時性。其核心是針對財務活動進行的各項規(guī)章制定和實踐，以確保會計核算和財務管理規(guī)范和有效，避免重大財務糾紛和損失的發(fā)生。具體而言，事業(yè)單位會計內部控制需要包括預算控制資金控制、會計檔案管理、內部審計、財務報表管理等方面。這些制度和措施旨在從源頭上避免或降低財務風險，保障事業(yè)單位的財務穩(wěn)健運轉和發(fā)展。事業(yè)單位需要注重內部控制制度建設規(guī)范和加強內部控制流程，增強工作人員素質和內控意識，加強內部控制監(jiān)督和協(xié)調等。只有這樣，事業(yè)單位會計內部控制才能達到預期目標，為穩(wěn)健運營和發(fā)展提供保障。

（二）事業(yè)單位會計內部控制的重要意義

事業(yè)單位加強會計內部控制具有以下幾個重要意義：一是確保財務安全穩(wěn)定：會計內部控制是保障事業(yè)單位財務安全穩(wěn)定的基礎，通過嚴密的內部控制，可以防范內部、外部的財務風險和損失。二是提高會計信息的準確性和及時性：加強會計內部控制可以規(guī)范和加強相應的內部會計流程，從而提高會計信息的準確性和及時性，有利于領導和管理人員更好地了解企業(yè)的經濟狀況和財務狀況，為決策提供更準確、更及時的數據。三是優(yōu)化會計制度和流程：通過加強會計內部控制，可以優(yōu)化會計制度和流程，使其更加符合事業(yè)單位的實際需要，提高會計工作效率和準確性，降低會計漏洞和誤差的發(fā)生率。四是提高財務管理水平：加強會計內部控制可以促進事業(yè)單位財務管理水平的提高，使企業(yè)在市場競爭中有更強的掌控力，提高企業(yè)的市場競爭力和盈利能力。因此，加強會計內部控制是保障事業(yè)單位財務穩(wěn)健發(fā)展、優(yōu)化管理模式、提高經營能力和企業(yè)市場競爭力的必要手段之一。

二、事業(yè)單位會計內部控制存在的問題

（一）職責不清

事業(yè)單位會計人員職責不夠明確，缺乏互相配合，導致內部控制松散，主要表現在以下幾個方面：一是會計人員職責不明確：在一些事業(yè)單位中，會計人員的職責分工并不十分明確，導致其無法明確自己的工作職責，出現一些財務管理混亂現象，從而影響內部控制的嚴密性。二是內部部門缺乏配合：在事業(yè)單位內部，會計部門往往需要與其他部門協(xié)同工作，但是，由于各個部門的職責和工作重心不一樣，會計部門的調查和審核經常得不到其他部門的配合，從而對會計內部控制形成巨大的壓力。三是溝通不暢：在事業(yè)單位的人員構成中，包含了不同年齡層次的人員，他們習慣和意識不一樣，導致彼此之間的工作目標、工作內容和理念存在溝通問題，甚至會影響到工作的進度和準確性。以上問題一旦發(fā)生，會嚴重影響事業(yè)單位的內部控制效力，增加企業(yè)內部風險管理的難度，進而導致會計管理失控，增加企業(yè)運營風險。

（二）授權不規(guī)范

事業(yè)單位會計內部控制中授權不規(guī)范主要體現在授權過分，導致職責、權限和責任不對等，增加了個人濫用職權的可能性。這種情況可能出現問題：一是職責不匹配：授權過分可能導致一些人承擔了超過其職責范圍的任務和權限，而其他人則無法有效履行自己的責任。這會導致某些人負責過的任務，而其他人責任較輕，導致職責不平衡。二是權限濫用：過分地授權可能會導致某些員工濫用其職權，超越授權范圍進行操縱或欺詐行為。他們可能會操縱財務數據，進行虛假報賬或侵占資產等違法行為。三是責任不明確：授權不規(guī)范會導致責任不明確，無法確定某個具體責任人承擔的任務和責任，一旦出現問題，很難追究責任，造成內部控制的松散和混亂。

（三）內控制度不健全

部分事業(yè)單位存在內控制度不健全的問題，主要表現在缺乏完善的會計核算和審計制度，導致工作效率低下和內部控制可操作性不強。具體表現如下：一是會計核算制度不健全：部分事業(yè)單位缺乏明確的會計核算制度，導致會計處理規(guī)范不統(tǒng)一、會計憑證不規(guī)范、賬務處理不規(guī)范等問題。缺乏規(guī)范的會計核算制度影響到財務數據的準確性和可靠性。二是審計制度不健全：部分事業(yè)單位缺乏健全的審計制度，導致審計工作難以進行，無法對財務數據和內部控制進行全面審查。缺乏審計制度會增加財務風險和內部控制失控的可能性。三是工作效率低下：由于內控制度不健全，一些事業(yè)單位存在會計工作效率較低，會計流程冗長、煩瑣，審核程序不合理問題。這會導致會計人員的工作效率下降，影響到財務數據的及時性和準確性。四是內部控制缺乏性：由于內控制度不健全，一些事業(yè)單位的內部控制缺乏政策依據，缺乏明確的制度和流程，使得員工無法遵循標準的工作規(guī)則，容易產生失誤和錯誤，增加了財務和經營風險的發(fā)生。

（四）內控管理落后

部分事業(yè)單位存在內控管理落后的問題，具體表現為管理水平不高，工作流程不順暢無法及時處理突發(fā)事態(tài)，影響內部控制效力。以下是具體問題的展開說明：一是管理水平不高：部分事業(yè)單位的內控管理水平較低，缺乏高效的管理手段和方法。管理人員的管理經驗和能力不足，無法有效組織和指導內部控制相關的工作，導致內部控制的執(zhí)行效果不佳。二是工作流程不順暢：事業(yè)單位的工作流程不夠順暢，流程煩瑣，環(huán)節(jié)冗余，審核和批準程序復雜。這使得內部控制的執(zhí)行時間較長，影響了工作的效率和及時性。三是無法及時處理突發(fā)事態(tài)：由于內控管理的落后，事業(yè)單位往往無法及時處理突發(fā)事態(tài)，例如突發(fā)的金融風險、內部失職等。缺乏及時的反應機制和緊急處理措施，使問題擴大、控制失效。四是影響內部控制效力：由于上述問題，事業(yè)單位的內部控制效力受到影響。無法及時監(jiān)測和預防內部風險，造成潛在的財務損失和安全隱患，對組織的穩(wěn)定運營和發(fā)展構成了威脅。

三、解決事業(yè)單位會計內部控制問題的意見和建議

（一）明確部門職責

為了解決內控管理落后的問題，事業(yè)單位可以采取以下措施之一：明確部門職責。具體而言，可以構建明確的職責分配制度，以確保各類人員的工作職責得以明確，同時加強職責的協(xié)調與溝通。以下是對這一措施的詳細敘述：一是構建明確的職責分配制度：事業(yè)單位可以制定明確的職責分配制度，明確各部門和崗位的職責范圍和工作內容。通過制度化的方式，確保每個人員都清楚自己的職責所在，從而避免職責重疊或者職責漏洞的問題。二是厘清各類人員工作職責：在明確的職責分配制度的基礎上，事業(yè)單位應該厘清各類人員的工作職責。包括確定各個部門的職責范圍，明確各個崗位的工作內容及職責，確保每一個人員都清楚自己的具體職責，從而有條不紊地完成內部控制相關的工作。三是加強職責的協(xié)調與溝通：為了確保各部門之間的協(xié)調與溝通，事業(yè)單位應加強相關部門之間的協(xié)作和溝通。通過定期的會議、交流和信息共享，促進各部門之間的信息流，加強協(xié)作配合，確保整個內控系統(tǒng)的順利運行。通過以上措施，事業(yè)單位可以明確部門職責，構建明確的職責分配制度，同時加強各崗位之間的協(xié)調與溝通。這將有助于提高內控管理的效果，加大內部控制的執(zhí)行力度，從而更好地滿足事業(yè)單位財務安全和穩(wěn)定運營的需求。

（二）規(guī)范授權

為了防范事業(yè)單位的內部控制風險，一個重要的措施是規(guī)范授權。具體而言，需要進行合理的授權，并完善授權范圍，以便縮小權力的濫用空間。嚴格執(zhí)行責任制，確保授權職責的履行。以下是對這些措施的詳細敘述：一是合理授權：事業(yè)單位應該進行合理的授權，并確保授權的范圍和與工作職責相匹配。具體而言，對于內部控制工作，應該將權力委托給具備相應能力和專業(yè)知識的人員，并設定明確的權限邊界。這樣可以避免過度授權或者未經授權的行為發(fā)生。二是完善授權范圍：為了減少內部控制風險，事業(yè)單位應該詳細規(guī)定授權范圍，并確保授權不超出必要的范圍。授權范圍應包括具體的權限和職責，以確保授權人員在其職責范圍內進行控制操作，并避免濫用權力。三是縮小權力的濫用空間：通過細化授權流程和設立監(jiān)督機制，事業(yè)單位可以縮小權力的濫用空間。比如，可以要求授權人員在授權過程中提交相關審批材料，確保授權的正當性和合理性。同時，建立獨立的審批和監(jiān)督機構，對授權行為進行審查和監(jiān)督，及時發(fā)現和糾正任何濫用權力的情況。四是嚴格責任制的執(zhí)行：事業(yè)單位應強化責任制，確保授權人員履行其授權職責，并追究責任。這包括對授權人員的工作進行定期檢查和評估，以確保其按照授權職責進行工作。同時，對于違反授權職責或濫用權力的行為，應依法追究責任，形成嚴明的內部控制責任制。通過規(guī)范授權、合理授權，完善授權范圍，并嚴格執(zhí)行責任制，事業(yè)單位有效防范內部控制風險。這有助于確保內部控制的有效性和質量，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展。

（三）完善內控制度

完善內部控制制度是防范事業(yè)單位內部控制風險的關鍵措施之一。建立有效的內部控制制度和相關法律法規(guī)、加強會計核算和審計制度的配套、規(guī)范財務管理流程等方面都是完善內部控制制度的重要內容。以下對這一措施進行詳細的敘述：一是建立有效的內部控制制度和相關法律法規(guī)：事業(yè)單位建立有效的內部控制制度，制定內部控制的標準和規(guī)程，以確保內部控制制度的有效性。同時，政府應出臺相關的法律法規(guī)，明確事業(yè)單位內部控制的法律依據，引導事業(yè)單位開展內部控制工作，并加強對事業(yè)單位的監(jiān)督和管理，防范內部控制風險的發(fā)生。二是加強會計核算和審計制度的配套：會計核算和審計制度是內部控制的重要組成部分，必須加以重視和加強。事業(yè)單位應加強對會計核算的規(guī)范和標準的制定，并對會計核算人員進行技術和管理上的培訓。同時，事業(yè)單位應建立有效的審計機制，對財務報表進行審計，確保會計核算和財務報表的準確性和規(guī)范化。三是規(guī)范財務管理流程：規(guī)范財務管理流程是防范內部控制風險的重要途徑。事業(yè)單位應設立財務管理部門，制定財務管理規(guī)章制度，建立財務賬簿和制度檔案，把握財務管理的全過程，確保全過程的可追溯和可控性。通過建立有效的內部控制制度和相關法律法規(guī)、加強會計核算和審計制度的配套、規(guī)范財務管理流程等方面的措施，事業(yè)單位有效防范內部控制風險的發(fā)生。這將有助于保障事業(yè)單位的財務安全，確保其穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高管理水平

為了提高事業(yè)單位的管理水平，可以采取以下措施：推進文化建設、提升內部控制自動化水平和管理效能、加強員工培訓與管理、提高業(yè)務素養(yǎng)和管理水平。以下對這些措施進行詳細敘述：一是推進信息化建設：通過引入先進的信息技術，如企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、數據分析工具等，可以實現內部控制自動和信息化，提高內部控制的效率和準確性。此外，信息化也可以提高管理過程中的數據整合和共享，加強決策的科學性和準確性。二是提升內部控制自動化水平和管理效能：通過采用先進的內部控制技術和工具，如智能審計系統(tǒng)、智能監(jiān)控系統(tǒng)等，可以實現內部控制的自動化和智能化。這可以提高內部控制的監(jiān)測能力，減少人為錯誤和風險的發(fā)生，提高內部控制管理的效能。三是加強員工培訓與管理：針對不同崗位和職責，事業(yè)單位應進行全面的員工培訓，增強員工的業(yè)務素養(yǎng)和內控意識。培訓內容可以包括內部控制相關知識、法律法規(guī)、財務管理等方面。同時，事業(yè)單位應建立健全的人員管理制度，包括招聘、考核、獎懲等程序，確保員工的素質和能力符合管理要求。四是提高業(yè)務素養(yǎng)和管理水平：事業(yè)單位的管理水平需要與其業(yè)務素養(yǎng)相匹配。因此，管理者需要具備深入了解業(yè)務特點和需求的能力，以便更好地制定和實施管理策略。此外，管理者還需要具備組織、溝通、決策等管理技巧，以提高管理水平和有效推動內控工作的開展。通過推進信息化建設、提升內部控制自動化水平和管理能力、加強員工培訓與管理、提高業(yè)務素養(yǎng)和管理水平等方面的措施，事業(yè)單位可以提升其管理水平，加強內部控制和風險管理，為其穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

結語

綜上所述，事業(yè)單位會計內部控制是保障其財務管理和風險控制的關鍵環(huán)節(jié)。然而，在實際操作中，會計內部控制普遍存在問題，需要各級政府、管理者和工作人員共同行動以優(yōu)化控制方式和建立完善的內部控制機制。只有通過加強會計內部控制，才能保障公司財務的安全，提高會計核算及財務報表的準確性和規(guī)范化，進一步提升事業(yè)單位的管理水平以及穩(wěn)健運營和發(fā)展水平。同時也需要不斷總結實踐經驗，優(yōu)化內部控制機制，為事業(yè)單位營造更加和諧、健康的管理環(huán)境，為國家經濟的發(fā)展和進步作出積極貢獻。