論加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

宋蘭君 濰坊市住房公積金管理中心

引言

行政事業(yè)單位中會計(jì)內(nèi)部控制工作通過對單位內(nèi)部信息進(jìn)行整合，將現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃。結(jié)合單位的實(shí)際工作需求，對現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理安排，盡可能降低不必要的支出，有效提高了單位資金的利用率。同時(shí)，會計(jì)內(nèi)部控制工作可以讓資金的使用情況更加清晰，不僅有利于提高查詢相關(guān)信息的效率，還可以明確相關(guān)人員的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題便于進(jìn)行追責(zé)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的意義

（一）有利于行政事業(yè)單位的運(yùn)行

行政事業(yè)單位的資金主要由國家和地方政府支持，為了提高資金的利用，可以加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作，對單位內(nèi)部信息進(jìn)行整合，通過系統(tǒng)分析評估，對單位內(nèi)部的資金進(jìn)行優(yōu)化分配和使用，盡可能讓資金利用最大化，有利于行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。通過會計(jì)內(nèi)部控制工作可以進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)工作，一方面，提高會計(jì)工作的安全性和規(guī)范性；另一方面，保障單位內(nèi)資金使用的合理性和真實(shí)性，為行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行提供保障。會計(jì)內(nèi)部控制工作的推行有助于減少會計(jì)人員違規(guī)操作的情況發(fā)生。

（二）有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

行政事業(yè)單位在推進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，需要結(jié)合單位實(shí)際情況和會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況對會計(jì)工作制度進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)會計(jì)技術(shù)、管理技術(shù)、信息化技術(shù)以及相應(yīng)的人才，在提高工作能力的同時(shí)規(guī)范工作流程，為行政事業(yè)的發(fā)展提供技術(shù)保障。同時(shí)，會計(jì)內(nèi)控工作還可以規(guī)范會計(jì)工作，通過制定相應(yīng)的會計(jì)內(nèi)部控制制度讓會計(jì)人員有章可循，對單位內(nèi)部資金進(jìn)行整理分類，對不同類型的資金進(jìn)行合理規(guī)劃和管理，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供資金支持。

二、行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的問題

（一）會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是影響會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要因素，尤其是對會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施影響較大。部分行政事業(yè)單位由于沒有營造良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作沒有真正地發(fā)揮應(yīng)有的效果。在會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視度方面，部分行政事業(yè)單位工作人員沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，從單位領(lǐng)導(dǎo)到會計(jì)人員都沒有對其有清晰的認(rèn)知，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)沒有對會計(jì)內(nèi)部控制工作制定實(shí)施方案和計(jì)劃，致使會計(jì)人員沒有相關(guān)規(guī)章制度可以遵循，同時(shí)，會計(jì)人員沒有及時(shí)提升自身的專業(yè)技能，還在使用落后的方式方法進(jìn)行工作，一方面不利于工作效率的提升，另一方面不利于會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。此外，會計(jì)內(nèi)部控制工作統(tǒng)籌與會計(jì)工作相關(guān)的所有內(nèi)容，這就需要其他部門配合，例如業(yè)務(wù)部門。但是部分業(yè)務(wù)工作人員沒有認(rèn)識到部門合作的重要性，認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制工作與自身沒有關(guān)系，不需要配合會計(jì)人員的工作，嚴(yán)重影響會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施和落實(shí)。在制度環(huán)境方面，在會計(jì)工作中推行內(nèi)部控制，需要對單位內(nèi)部的會計(jì)工作做出相應(yīng)的改變，包括會計(jì)工作的內(nèi)容范圍、步驟等內(nèi)容。但是部分行政事業(yè)單位在推行會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)沒有對相應(yīng)的制度進(jìn)行更新，還在使用原有的制度，致使會計(jì)人員在工作時(shí)缺乏科學(xué)的工作方案依據(jù)，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制工作不能夠在單位內(nèi)順利實(shí)施。同時(shí)，在責(zé)任方面沒有及時(shí)進(jìn)行劃分，不利于提高會計(jì)人員的工作熱情。

（二）預(yù)算管理有待提升

預(yù)算管理是會計(jì)內(nèi)部控制工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，有助于會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展。但是目前部分行政事業(yè)單位沒有意識到預(yù)算管理工作的重要性，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)沒有做好準(zhǔn)備工作，缺乏相關(guān)的預(yù)算管理人才，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)備方案缺乏科學(xué)性和合理性，不利于后續(xù)工作有序進(jìn)行。在進(jìn)行預(yù)算管理方案制定時(shí)，部分行政事業(yè)單位工作人員沒有提前對單位情況進(jìn)行研究整理，導(dǎo)致在制定方案與單位不能夠很好地匹配，預(yù)算管理工作沒有落到實(shí)處。部分行政事業(yè)單位沒有專門設(shè)置管理預(yù)算的部門，通常由會計(jì)部門代為管理，導(dǎo)致會計(jì)人員工作量加大，一方面耽誤其正常工作的開展，另一方面降低預(yù)算管理工作的效果。還有部分行政事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)的預(yù)算管理制度，但是在實(shí)際工作中沒有嚴(yán)格遵循，導(dǎo)致規(guī)章制度流于形式，沒有得到充分落實(shí)，不僅不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，還增加了工作人員的工作量。部分行政事業(yè)單位沒有對預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，預(yù)算管理工作本應(yīng)是為了在保證單位正常運(yùn)行的情況下盡可能降低資金的消耗，但是由于沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不但沒有節(jié)省開支，還可能出現(xiàn)會計(jì)人員中飽私囊的情況。

（三）監(jiān)管制度有待完善

在會計(jì)內(nèi)部控制工作中，除了營造良好的環(huán)境外，還需要對其加以監(jiān)管，才能有效地保障工作的實(shí)際效果。但是在行政事業(yè)單位的實(shí)際工作中，還是存在監(jiān)管不到位的問題。部分監(jiān)管工作人員相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力較為薄弱，在進(jìn)行監(jiān)管工作時(shí)不能夠準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，導(dǎo)致監(jiān)管落不到實(shí)處。由于單位內(nèi)部監(jiān)管沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，部分行政事業(yè)單位的會計(jì)工作人員容易因?yàn)閷I(yè)素質(zhì)較低、缺乏法律意識等原因?qū)е逻`規(guī)操作的情況發(fā)生，不僅影響工作質(zhì)量和效果，還對單位造成損失。部分行政事業(yè)單位沒有建立科學(xué)合理的審批制度，導(dǎo)致一項(xiàng)工作的審批可能需要多個領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行，不僅增加了審批時(shí)間，還不利于工作的開展。還有部分行政事業(yè)單位沒有明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容和職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管人員對自身的工作沒有清晰的認(rèn)知，不知道該如何開展監(jiān)管工作。此外，還有部分行政事業(yè)單位無法保證監(jiān)管工作的真實(shí)性，可能由于監(jiān)管人員工作能力不足、缺乏職業(yè)道德的原因?qū)е卤O(jiān)管工作的真實(shí)性大打折扣。

（四）會計(jì)工作信息化程度有待提升

為了提高會計(jì)內(nèi)部控制工作效果和效率，需要引進(jìn)信息化技術(shù)，提高會計(jì)工作信息化程度。但是目前很多行政事業(yè)單位會計(jì)工作的信息化進(jìn)程推進(jìn)較為緩慢，沒有很好地應(yīng)用信息化技術(shù)手段。部分行政事業(yè)單位沒有建構(gòu)建會計(jì)信息系統(tǒng)，還在使用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行記錄，不僅不利于會計(jì)信息的交流共享，還不利于提高會計(jì)工作效率。部分行政事業(yè)單位雖然有會計(jì)信息系統(tǒng)，但是系統(tǒng)的開發(fā)存在一定問題，沒有結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)出來的會計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足會計(jì)工作需求。還有部分行政事業(yè)單位沒有及時(shí)對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)升級，容易出現(xiàn)系統(tǒng)版本過低而不能正常運(yùn)行。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）營造良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

為了保障行政事業(yè)單位的會計(jì)工作的順利開展，需要營造良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織會議，在會議上與會計(jì)部門相關(guān)工作人員共同討論會計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)事宜，包括具體工作流程、相關(guān)規(guī)章制度等，通過會議的召開，讓工作人員認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，對其有了較為充分的了解，有助于會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。其次，加強(qiáng)相關(guān)宣傳教育。行政事業(yè)單位定期組織會計(jì)內(nèi)部控制工作的宣傳活動，在單位內(nèi)部張貼海報(bào)、條幅的方式對其進(jìn)行宣傳，同時(shí)還可以邀請會計(jì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展會計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)知識講座，讓工作人員了解更多專業(yè)知識，運(yùn)用到會計(jì)內(nèi)部控制工作中。還可以參觀會計(jì)內(nèi)部控制工作效果較好的單位，通過實(shí)地參觀走訪的方式，一方面學(xué)習(xí)優(yōu)秀的工作開展經(jīng)驗(yàn)和方式方法，另一方面提高實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制工作的信心。再次，行政事業(yè)單位在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，要及時(shí)根據(jù)單位具體實(shí)施情況以及國家政策進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)符合我國發(fā)展，保證單位工作正常運(yùn)行的同時(shí)滿足員工的生活需求。最后，暢通各部門之間的溝通渠道。根據(jù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，在單位內(nèi)部建立部門之間的溝通機(jī)制，有利于整合單位內(nèi)部資源，進(jìn)行綜合控制管理。同時(shí)，相關(guān)工作人員結(jié)合過往工作經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)階段的工作內(nèi)容制定應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)一步提高工作效率。

（二）提升預(yù)算管理能力

在行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理能夠幫助整合單位內(nèi)部資源，綜合進(jìn)行分析，提高單位資金的利用率。因此，行政事業(yè)單位需要重視預(yù)算管理工作，制定相關(guān)的工作計(jì)劃和工作流程，有助于后續(xù)工作的開展。第一，制定預(yù)算管理制度。工作人員需要結(jié)合本單位實(shí)際情況、工作內(nèi)容等信息制定預(yù)算管理制度，為了保證制度能夠更好地在單位中實(shí)施，通過展開會議，邀請單位會計(jì)人員、管理人員等相關(guān)工作人員共同進(jìn)行討論制定。第二，在預(yù)算管理制度的階段，首先，行政事業(yè)單位需要將預(yù)算管理制度下發(fā)到相關(guān)部門，并對相關(guān)工作人員進(jìn)行制度的學(xué)習(xí)和考核，保證工作人員都已經(jīng)了解掌握。其次，為了激發(fā)工作人員的熱情，行政事業(yè)單位可以制定相關(guān)的績效考核制度，同時(shí)對績效考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化分類。一方面，根據(jù)不同的部門工作人員制定不同的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，例如，根據(jù)管理部門工作人員的工作性質(zhì)，制定相應(yīng)的資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，采用區(qū)間預(yù)算制定方法，有利于適用內(nèi)外部環(huán)境變化。第三，為了確保預(yù)算管理制度適應(yīng)政府政策的變化和單位內(nèi)部的變化，需要及時(shí)對其進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。相關(guān)工作人員需要及時(shí)了解并解讀政府政策的出臺與調(diào)整，并根據(jù)單位現(xiàn)階段工作情況修改或刪減預(yù)算管理制度相關(guān)內(nèi)容。

（三）引進(jìn)信息化技術(shù)

行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為繁雜，需要花費(fèi)大量的人力時(shí)間進(jìn)行處理，因此，需要引進(jìn)信息化技術(shù)手段，幫助會計(jì)人員分析相關(guān)信息，有效提高工作效率，提高會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。在構(gòu)建會計(jì)系統(tǒng)方面，首先，行政事業(yè)單位需要根據(jù)本單位實(shí)際情況引進(jìn)信息化技術(shù)，通過招聘專業(yè)信息技術(shù)人才構(gòu)建信息化會計(jì)系統(tǒng)，一方面，提高了會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，另一方面，減少了會計(jì)人員機(jī)械重復(fù)的工作內(nèi)容，提高會計(jì)內(nèi)部控制工作效率。其次，信息技術(shù)人員需要定期對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行檢修，通過開發(fā)實(shí)時(shí)監(jiān)測軟件對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測，當(dāng)會計(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常時(shí)監(jiān)測軟件會第一時(shí)間上報(bào)給技術(shù)人員，方便技術(shù)人員及時(shí)進(jìn)行維修。最后，技術(shù)人員也需要定期對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級，根據(jù)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作新的工作需求，進(jìn)行系統(tǒng)升級和功能升級，為會計(jì)內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支撐。在會計(jì)信息共享平臺方面。第一，信息技術(shù)人員根據(jù)會計(jì)內(nèi)部控制工作需求建立各部門與會計(jì)部門的信息共享平臺，通過平臺各部門之間可以實(shí)時(shí)進(jìn)行會計(jì)信息交流分享，有效提高了會計(jì)工作的辦事效率。第二，增加留痕功能。單位工作人員在使用信息共享平臺時(shí)，將其操作過程和內(nèi)容記錄到后臺，如果會計(jì)信息出現(xiàn)問題，可以根據(jù)后臺記錄進(jìn)行追責(zé)，在提高信息交流的同時(shí)保障了信息安全。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管

為了保證行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部單位內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。在單位內(nèi)部監(jiān)管方面，第一，應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)管制度。管理人員需要結(jié)合單位內(nèi)部情況和會計(jì)內(nèi)部控制制度制定相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，并在之后的工作過程中不斷進(jìn)行完善，提高監(jiān)管效果。第二，在監(jiān)管過程中，監(jiān)管人員根據(jù)監(jiān)管機(jī)制對會計(jì)工作人員進(jìn)行考察，主要考察會計(jì)人員的工作態(tài)度、工作能力等內(nèi)容，嚴(yán)格按照評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記錄，如果評級不合格及時(shí)給予相應(yīng)處罰。第三，明確監(jiān)管人員責(zé)任。監(jiān)管人員在對會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管的過程中，為了保證監(jiān)管的真實(shí)性和可信性，加強(qiáng)監(jiān)管人員的責(zé)任意識，同時(shí)制定相應(yīng)的追責(zé)制度。在進(jìn)行監(jiān)管記錄時(shí)，需要記錄監(jiān)管人員的姓名，保證可追溯到具體責(zé)任人。除此之外，監(jiān)管隊(duì)伍需要保證在3-7 人之間，且人數(shù)應(yīng)為奇數(shù)，保證監(jiān)管記錄結(jié)果的公平性。第四，通過確保監(jiān)管人員的獨(dú)立地位，有效降低監(jiān)管工作中受外界因素的影響，有利于會計(jì)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，確保其遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在外部監(jiān)督方面。第一，建立外部監(jiān)管渠道。在行政事業(yè)單位官網(wǎng)、對外工作電話、單位建筑外部公示監(jiān)督舉報(bào)電話和網(wǎng)址，暢通監(jiān)督舉報(bào)渠道，對舉報(bào)內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，如果確實(shí)存在，相關(guān)工作部人員要及時(shí)進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果及時(shí)進(jìn)行公示，如果并不存在舉報(bào)內(nèi)容，也要將調(diào)查結(jié)果向舉報(bào)人員進(jìn)行解釋說明，此外還要保護(hù)好舉報(bào)人員的相關(guān)信息。第二，制定舉報(bào)獎勵機(jī)制。根據(jù)民眾提供與會計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)信息給予相應(yīng)的獎勵，提高民眾的參與熱情，有利于規(guī)范會計(jì)內(nèi)部控制工作。

結(jié)語

會計(jì)內(nèi)部控制工作不僅有利于行政事業(yè)單位工作的順利進(jìn)行，還推動了單位的良好發(fā)展，因此，行政事業(yè)單位需要營造良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員都要認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)控工作的重要性，認(rèn)真落到實(shí)際工作中；提升預(yù)算管理能力，提高單位資金的利用率；引進(jìn)信息化技術(shù)，提高會計(jì)工作效率；強(qiáng)化監(jiān)管，保證會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。