大數(shù)據(jù)背景下的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探究

肖英華 上海市同濟(jì)醫(yī)院

引言

如今，大數(shù)據(jù)已在各行各業(yè)得到廣泛應(yīng)用。尤其是在公立醫(yī)院應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)管理及服務(wù)質(zhì)量的影響極為深遠(yuǎn)。在公立醫(yī)院管理工作中，內(nèi)部審計(jì)旨在降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)、提高資金安全指數(shù)及整體運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，探討公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐與創(chuàng)新，能有效評(píng)估或改進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理過程，力求在降低潛在損失的同時(shí)，合理評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部控制體系，從而快速實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并提高整體工作績(jī)效。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)估活動(dòng)，旨在提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率、風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部管理等。不同醫(yī)院的內(nèi)部組織架構(gòu)也不盡相同，比如，部分規(guī)模較大的公立醫(yī)院可設(shè)立擁有一定權(quán)限的獨(dú)立性審計(jì)部門，并組建專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍，負(fù)責(zé)醫(yī)院的內(nèi)審工作。而規(guī)模較小的醫(yī)院可能將內(nèi)審工作委托給財(cái)務(wù)部門或其他相關(guān)部門。故而，公立醫(yī)院內(nèi)審組織架構(gòu)尚不統(tǒng)一，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)的組織或管理方面也存在一定的不足[1]。

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)是提高內(nèi)部審計(jì)效果的重要保障。然而，當(dāng)前部分公立醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面并不完善（如內(nèi)審程序、標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方法的制定等）。此外，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行力度上也有待加強(qiáng)，最終導(dǎo)致審計(jì)制度難以發(fā)揮預(yù)期作用。

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍涵蓋了醫(yī)院的各個(gè)領(lǐng)域（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、工程決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等），但在實(shí)操過程中，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，對(duì)運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管控等領(lǐng)域的關(guān)注相對(duì)不足。此類不平衡的業(yè)務(wù)范圍可能導(dǎo)致醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)部控制層面滋生潛在性問題。

二、大數(shù)據(jù)背景下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)提高審計(jì)效率的同時(shí)，主要面臨的問題如下：

1.數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)：新形勢(shì)下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要處理大量重要數(shù)據(jù)（如患者個(gè)人信息、醫(yī)療記錄等），如何確保這些數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性，避免數(shù)據(jù)泄露或?yàn)E用，已經(jīng)成為公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)面臨的重要問題之一。

2.數(shù)據(jù)質(zhì)量與準(zhǔn)確性：公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要處理各種類型的數(shù)據(jù)（結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等），但這些數(shù)據(jù)可能存在一定的質(zhì)量問題（如不夠完整、重復(fù)等）。如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下提高數(shù)據(jù)完整性與精準(zhǔn)度，也是內(nèi)部審計(jì)不得不面對(duì)的挑戰(zhàn)[2]。

3.審計(jì)方法與技術(shù)更新：公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要運(yùn)用新型技術(shù)或方法（如python 軟件、數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等），高效分析、處理大量的復(fù)雜型數(shù)據(jù)。但是，目前部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員很可能會(huì)欠缺這些新技能，導(dǎo)致審計(jì)方法與技術(shù)更新困難。

4.審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)：目前，很多醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)方面存在明顯的不足，人才結(jié)構(gòu)不夠完善以及人才流失等問題，總會(huì)接踵而至。

5.法規(guī)與政策更新：隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，相關(guān)法規(guī)、政策也在持續(xù)調(diào)整與完善。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)密切關(guān)注這些法規(guī)與政策的實(shí)時(shí)變化，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的合規(guī)性。

三、基于大數(shù)據(jù)的公立醫(yī)院內(nèi)審策略與方法

（一）運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

第一，提高內(nèi)審效率。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程可以有效提高審計(jì)質(zhì)量及效率。比如，將醫(yī)院內(nèi)部的各類數(shù)據(jù)資源整合到統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)等。能確保審計(jì)人員在系統(tǒng)平臺(tái)上快速獲取自身所需的數(shù)據(jù)信息，切實(shí)提高審計(jì)工作效率?？梢詷?gòu)建一個(gè)集中型數(shù)據(jù)倉(cāng)庫，對(duì)不同來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入加工，使其標(biāo)準(zhǔn)化，確保內(nèi)部審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)可靠。公立醫(yī)院可運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地調(diào)整審計(jì)方案?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)自動(dòng)化審計(jì)工具（如審計(jì)規(guī)則引擎、智能審計(jì)模型等），在減輕審計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警機(jī)制，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)異常，立即觸發(fā)預(yù)警，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)整改。融合數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將審計(jì)結(jié)果以圖表、報(bào)告等形式直觀地呈現(xiàn)給管理層，使審計(jì)結(jié)果更具實(shí)用性[3]。

第二，深化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。為切實(shí)提高公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，首先應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行。建立一個(gè)由不同部門人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，以確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性，提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估周期可根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況確定，至少每年進(jìn)行一次）。公立醫(yī)院可充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、整合、分析內(nèi)外部數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，合理制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，高效評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及發(fā)生概率。公立醫(yī)院在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可采用定性、定量有機(jī)結(jié)合的方式，達(dá)到預(yù)期內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。此外，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)溝通與培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理成效。

第三，加強(qiáng)公立醫(yī)院業(yè)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部管控。公立醫(yī)院的相關(guān)職能部門可建立完善的法律法規(guī)體系，通過制定、實(shí)施相關(guān)政策法規(guī)，明確公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任，為業(yè)務(wù)監(jiān)督與管控提供法律依據(jù)?？梢酝ㄟ^強(qiáng)化內(nèi)部管理，來提高醫(yī)院內(nèi)部管理的規(guī)范性和與透明度（包括醫(yī)療費(fèi)用、人員管理等方面內(nèi)容），確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相關(guān)法規(guī)要求。設(shè)立科學(xué)、合理的考核指標(biāo)體系，對(duì)公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)績(jī)效、服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療安全等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以確保醫(yī)院提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。同時(shí)，政府部門應(yīng)通過定期現(xiàn)場(chǎng)檢查、專項(xiàng)檢查等方式，確保公立醫(yī)院能夠合規(guī)經(jīng)營(yíng)。充分利用信息技術(shù)手段，提高公立醫(yī)院業(yè)務(wù)管理的智能化水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療資源及患者信息的實(shí)時(shí)監(jiān)管，并高效落實(shí)醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)制度。比如，推廣醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)并加強(qiáng)醫(yī)患溝通，能有效避免醫(yī)患糾紛，并確保公立醫(yī)院在公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，充分接受社會(huì)監(jiān)督。引導(dǎo)輿論關(guān)注公立醫(yī)院業(yè)務(wù)監(jiān)管，能有效推動(dòng)醫(yī)院提高患者滿意度及整體服務(wù)質(zhì)量。[4]

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)體系

構(gòu)建公立醫(yī)院現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)，可從以下幾點(diǎn)入手：

1.審計(jì)目標(biāo)與原則：明確審計(jì)的目標(biāo)，確保內(nèi)部審計(jì)能夠有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院管理水平。遵循客觀、獨(dú)立、安全、有效的原則，確保審計(jì)工作質(zhì)量。設(shè)立專門的內(nèi)審部門，打造專業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并建立完善的內(nèi)審制度及流程。

2.審計(jì)技術(shù)與方法：運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)，深度分析公立醫(yī)院可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)方法（如抽樣審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等），全面落實(shí)內(nèi)審工作。

3.審計(jì)內(nèi)容及范圍：結(jié)合公立醫(yī)院的特點(diǎn)，確定內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容及權(quán)限范圍（如財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等），多角度評(píng)估醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行，使其充分發(fā)揮自身應(yīng)有的效能，確保醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

4.審計(jì)成果應(yīng)用與改進(jìn)：對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分類、匯總與分析，提出中肯的改進(jìn)建議，使內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)得到持續(xù)優(yōu)化，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)審監(jiān)管與評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果。與此同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)及職業(yè)能力，使其能妥善應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的各種挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)審部門與其他部門之間的溝通與合作，建立可行性較強(qiáng)的信息共享機(jī)制，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，同步提高醫(yī)院管理水平及抗風(fēng)險(xiǎn)能力[5]。

（三）注重公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化

公立醫(yī)院應(yīng)建立一套適合自身業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析模型，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)醫(yī)療服務(wù)進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)潛在問題及改進(jìn)方向。融合人工智能（AI）技術(shù)（如自然語言處理等），對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，有利于強(qiáng)化公立醫(yī)院的智慧建設(shè)，并有效節(jié)約內(nèi)審成本。眾所周知，遠(yuǎn)程審計(jì)與協(xié)作審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的重要組成部分，通過開展遠(yuǎn)程審計(jì)與協(xié)作審計(jì)活動(dòng)，能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部管理改進(jìn)與優(yōu)化方面的重要作用。具體建議如下：

1.搭建遠(yuǎn)程審計(jì)平臺(tái)：公立醫(yī)院可搭建一個(gè)基于云計(jì)算的遠(yuǎn)程審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)軟件內(nèi)嵌于醫(yī)院的HIS 系統(tǒng)，讓內(nèi)審人員能在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)隨時(shí)訪問相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。

2.優(yōu)化數(shù)據(jù)采集與傳輸：醫(yī)院應(yīng)優(yōu)化數(shù)據(jù)采集與傳輸方法，積極引入?yún)f(xié)作審計(jì)工具（如虛擬會(huì)議、在線文檔共享等），幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)高效、便捷的協(xié)作。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)：醫(yī)院可通過強(qiáng)化培訓(xùn)的方式，提高內(nèi)審人員在遠(yuǎn)程審計(jì)與協(xié)作審計(jì)方面的能力及素養(yǎng)，確保審計(jì)工作有條不紊地落實(shí)。醫(yī)院應(yīng)開啟遠(yuǎn)程審計(jì)制度化管理模式，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限及工作流程，確保遠(yuǎn)程審計(jì)工作的規(guī)范化落實(shí)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制：醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，為醫(yī)院管理層提供決策支持。此外，公立醫(yī)院還應(yīng)促進(jìn)審計(jì)成果的共享與應(yīng)用，將審計(jì)結(jié)果反饋給相關(guān)部門，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部管理的有效改進(jìn)與優(yōu)化。

四、案例分析

（一）基于大數(shù)據(jù)背景的國(guó)內(nèi)外公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)成功案例

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)外公立醫(yī)院逐漸開始運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。比如，美國(guó)的某家非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是目前全球最領(lǐng)先的醫(yī)療實(shí)踐研究機(jī)構(gòu)之一。在運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方面，實(shí)施了一套新型內(nèi)部審計(jì)方法。該方法運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，定期評(píng)估醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)（如醫(yī)療服務(wù)水平、人員管理等）從而幫助公立醫(yī)院改進(jìn)管理策略并提高整體醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量[6]。英國(guó)的某家知名公立醫(yī)院通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)患者數(shù)據(jù)的分析，為醫(yī)生提供了更準(zhǔn)確的醫(yī)療建議，對(duì)醫(yī)療流程進(jìn)行深層次優(yōu)化，不僅解決了諸多醫(yī)療流程中的瓶頸問題，還發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院的異常費(fèi)用及潛在醫(yī)療失誤，同步提高了患者的就醫(yī)體驗(yàn)及醫(yī)療質(zhì)量。

事實(shí)上，國(guó)內(nèi)某大型公立醫(yī)院在現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)方面，已經(jīng)取得了顯著成果。該醫(yī)院引入了一套大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)，通過對(duì)患者就診記錄、費(fèi)用清單、醫(yī)療資源使用情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在資源分配、費(fèi)用控制以及醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量方面存在的問題。通過對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析，醫(yī)院管理者能快速了解醫(yī)院業(yè)務(wù)的整體狀況，及時(shí)調(diào)整管理策略，在確保公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備、藥品及人員等資源合理分配的同時(shí)，改進(jìn)審計(jì)流程，切實(shí)提高審計(jì)效率及醫(yī)療服務(wù)效率。

案例表明：目前，國(guó)內(nèi)外公立醫(yī)院運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，是一種時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。通過對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，醫(yī)院可以更加精確地評(píng)估業(yè)務(wù)狀況，為公立醫(yī)院的管理與服務(wù)注入更多新鮮活力。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)在案例中的應(yīng)用與效果分析

兩家醫(yī)院都運(yùn)用了先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集技術(shù)，比如，物聯(lián)網(wǎng)、電子病歷系統(tǒng)（EMR）。收集了大量與醫(yī)療服務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括患者就診記錄、費(fèi)用清單、醫(yī)療資源使用情況等。在獲取大量數(shù)據(jù)后，兩家醫(yī)院都對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，去除了重復(fù)、錯(cuò)誤、冗余信息，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量及可靠性。通過深度挖掘整合后的價(jià)值信息，我們快速找出醫(yī)院服務(wù)過程中存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)方向。以上醫(yī)院都通過可視化手段（如儀表盤、報(bào)表等）向管理者呈現(xiàn)相應(yīng)的分析結(jié)果，使其能結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)的整體狀況，制定行之有效管理策略與改進(jìn)措施。并基于大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理策略，為醫(yī)療服務(wù)的減負(fù)提質(zhì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院借鑒這些成功案例的經(jīng)驗(yàn)與啟示之后，能在醫(yī)療服務(wù)、管理、內(nèi)部審計(jì)等方面充分引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立一套適合自身業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析模型，全方位評(píng)估現(xiàn)行醫(yī)療服務(wù)水平。利用可視化呈現(xiàn)與實(shí)時(shí)監(jiān)控等手段，快速了解醫(yī)院整體情況，合理制定并實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)策略。持續(xù)強(qiáng)化隱私保護(hù)與數(shù)據(jù)安全，力求在提高員工大數(shù)據(jù)素養(yǎng)的同時(shí)，促進(jìn)跨界合作與創(chuàng)新，通過提高醫(yī)院管理水平及服務(wù)質(zhì)量，更好地滿足醫(yī)患需求。