國有企業(yè)業(yè)財融合研究

楊葉笛 南京市交通建設投資控股（集團）有限責任公司

引言

隨著我國社會經(jīng)濟由高速發(fā)展逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，國有企業(yè)將面對日趨激烈的市場競爭形勢，傳統(tǒng)財務模式已不能滿足企業(yè)實際發(fā)展需求[1]。為了適應這種轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)必須不斷改革和創(chuàng)新，尋找可持續(xù)發(fā)展的路徑。

2022 年2 月18 日，國務院國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》。指導意見指出財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，提出了業(yè)財融合是國有企業(yè)提升財務管理水平的一種方式。業(yè)財融合作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理工具，將財務思維融入業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)，為提升企業(yè)核心競爭力提供新思路，成為當前國有企業(yè)提高財務管理水平的關鍵手段，更是未來財務管理變革的重要方向。

一、業(yè)財融合的動因

時代發(fā)展和技術進步倒逼財務行業(yè)變革，財務工作越來越突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險”等職能，可以高度標準化的財務基礎工作越來越容易被數(shù)智化替代。

（一）傳統(tǒng)財務工作面臨諸多尷尬：“事多錢少責任大”

傳統(tǒng)上，財務工作常常被認為是瑣碎且重復的、重規(guī)矩少變通，這種觀念使得財務部門長期處于邊緣地位，無法真正發(fā)揮其價值和作用。

“事多”：財務工作涉及企業(yè)運營的方方面面，事事都跟財務有關；法律法規(guī)與會計準則有剛性規(guī)定，必須嚴格執(zhí)行和不斷學習；國資委、財政等監(jiān)督部門要求上報大量數(shù)據(jù)，工作量大。

“錢少”：財務工作處于經(jīng)營鏈條的后端，往往在被動處理既有業(yè)務，在分配中自然也就處于后端。

“責任大”：一是現(xiàn)有考核評價體系涉及大量財務數(shù)據(jù)；二是外部檢查等往往以財務檢查為抓手，財務人員經(jīng)常疲于應付。

（二）業(yè)財融合具有必然性

1.國有企業(yè)發(fā)展的必然要求

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱，必須適應市場需求和經(jīng)濟發(fā)展的要求[2]。業(yè)務和財務的融合可以更好地服務于企業(yè)的發(fā)展，并提供決策支持。

2.行業(yè)發(fā)展的必然要求

大量財務基礎工作被數(shù)智化替代是財務的發(fā)展趨勢，隨著財務基礎崗位的逐步縮減，財務人員的管理能力與價值創(chuàng)造力會越來越重要。

3.財務人員自我提升的必然要求

財務人員經(jīng)手大量數(shù)據(jù)，在全面了解企業(yè)方面具有優(yōu)勢。如能充分利用這一優(yōu)勢提高自己，財務人員的上升通道不僅在財務條線，在其他條線也有機會。

（三）站在更高的層次看待財務工作的要求

1.站在整個企業(yè)與整個部門的角度看待財務工作

財務人員的職業(yè)判斷來源于對事項全貌的熟悉、關鍵點的把握、具體處理的精通以及充分的溝通。財務人員需要意識到自己的工作不僅僅是為了完成任務，需要工作中力求提高自身視角，至少站在高一個層次的位置來看待我們手中的工作，有利于把握企業(yè)整體需求進而高質(zhì)量與高效率完成工作。

2.避免“孤芳自賞”：財務報表是語言不是密碼

高端財務工作具有很強的專業(yè)性和很高的職業(yè)要求，也容易成為溝通壁壘，久而久之相對封閉。財務工作的產(chǎn)品應該成為企業(yè)經(jīng)營的反映與預判，而不應成為密碼似的天書。這都需要財務人員有能力將財務產(chǎn)品翻譯為經(jīng)營語言，成為與業(yè)務溝通的橋梁，幫助領導和其他部門理解財務狀況，并共同參與決策過程。

（四）重塑財務人員的核心競爭力的要求

傳統(tǒng)的財務工作越來越成為基礎工作，財務工作能否被標準化和流程化替代？財務的增值服務是什么？數(shù)據(jù)不僅是生產(chǎn)要素，而且越來越成為關鍵生產(chǎn)要素。財務擁有大量的經(jīng)營數(shù)據(jù)，國有企業(yè)財務需要通過基礎工作的高效率與重點工作的高質(zhì)量構建成為企業(yè)的數(shù)據(jù)平臺。同時，通過與業(yè)務相融合充分發(fā)掘數(shù)據(jù)中心功能，成為無可替代的職業(yè)，重塑財務人員的核心競爭力。

二、加強業(yè)財融合的路徑

（一）融入企業(yè)戰(zhàn)略，提升財務支撐能力

不同規(guī)模、不同經(jīng)營模式的企業(yè)需要不同的管理體系。作為管理體系的重要一環(huán)，財務管理需要主動轉(zhuǎn)變職能以適應企業(yè)發(fā)展的新需求。

1.適應新常態(tài)，轉(zhuǎn)變工作職能，適時修訂財務管理制度

從國企改革三年行動方案到“創(chuàng)一流企業(yè)”專項行動，到價值創(chuàng)造專項行動，財務工作變革也是國企改革的一環(huán)，“變”已經(jīng)成了一種新常態(tài)。在新常態(tài)下，財務工作職能需要根據(jù)企業(yè)的需求進行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，不僅把財務管理當作風險規(guī)范的把控者、企業(yè)的財務管家，也要當作業(yè)務服務者、資源統(tǒng)籌者、決策支持者。財務工作應當認真研究企業(yè)所處發(fā)展階段，以有利于發(fā)展為中心，在合規(guī)與風控的基礎上，研究與企業(yè)戰(zhàn)略相適應的管理方式，及時修訂各類財務管理制定，包括：核算辦法、財務審批和支付流程、預算管理、資金管理辦法、融資擔保辦法等。

2.融入戰(zhàn)略，實現(xiàn)財務的有效整合和支持

一方面，財務人員應積極參與到企業(yè)的戰(zhàn)略中去，在戰(zhàn)略中實現(xiàn)業(yè)務和財務的融合，發(fā)揮財務統(tǒng)籌財務資金資源的作用。在戰(zhàn)略制定中，將財務目標與業(yè)務目標保持一致，并與整體戰(zhàn)略目標相匹配。財務部門應提供準確的財務數(shù)據(jù)并進行深入分析，提供有力的信息支持，使戰(zhàn)略決策更具可行性和可靠性。另一方面，財務人員應將企業(yè)戰(zhàn)略融合到具體財務工作中去，以戰(zhàn)略為指導，服務業(yè)務，管控風險，支持決策，從而促進業(yè)務發(fā)展，推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）加強預算管理，提高前瞻性，優(yōu)化資源配置

企業(yè)業(yè)財融合的深度和黏性，直接體現(xiàn)在全面預算管理的水平中。財務部門需要與業(yè)務部門緊密協(xié)作，全面了解企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營、管理，共同制定預算計劃，實施預算控制，參與業(yè)務決策，更好地把握企業(yè)發(fā)展的方向和實施的重點，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

一是系統(tǒng)研究，真正發(fā)揮預算功能。首先，從業(yè)財融合的角度，降低考核、審批等因素，打消業(yè)務部門與職能部門顧慮。出于以預算定考核指標的擔憂，業(yè)務部門往往傾向于少報收入，多報成本費用，以此編制出的預算不夠準確，而以此為基礎機械地考核精準性更是會造成實際經(jīng)營與預算指標的沖突。財務應換位思考，還原全面預算管理的本質(zhì)目的，優(yōu)化考核與審批流程等配套制度，力求提高全面預算管理水平。其次，先談業(yè)務思路再編預算，增強預算編制的科學性。預算編制需要著重發(fā)揮預算的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、調(diào)配資源等功能，把年度預算編制當成戰(zhàn)略規(guī)劃會與工作推進會，提高經(jīng)營業(yè)務管理的前瞻性和資源配置的科學性。最后，不以絕對準確為目標，合理預測數(shù)據(jù)范圍，增強資源配置的前瞻性與科學性。未來充滿不確定性，即使將企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱降低到最低，以絕對準確為目標也難以達成。財務應當切實轉(zhuǎn)變理念，在充分溝通的基礎上預測預算指標的合理區(qū)間，供企業(yè)決策年度經(jīng)營戰(zhàn)略（是激進點沖一沖？還是穩(wěn)妥點收一收？保障措施是什么？）時參考。

二是過程控制，加強業(yè)務執(zhí)行分析。傳統(tǒng)預算執(zhí)行分析的主要形式是財務部門出具以財務指標執(zhí)行率為主的財務分析報告，難以分析到經(jīng)營及業(yè)務的真實情況，屬于事后分析。業(yè)財融合的預算分析應以業(yè)務及條線部門為主，加強過程控制，將管控深入到事項審批、合同管理、付款審批等各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。

三是與業(yè)務部門一起進行年度總結，持續(xù)提高全面預算管理水平。每年進行年度總結是評估預算執(zhí)行情況和制定新的預算計劃的重要環(huán)節(jié)。財務部門與業(yè)務部門一同根據(jù)業(yè)務情況進行總結和反思，并不斷提升全面預算管理水平。

（三）融合企業(yè)業(yè)務，提高決策支持能力

1.雙向融合，工作前移，化被動接受為主動參與

財務與業(yè)務雙向融合，“單打獨斗”到“強強聯(lián)合”，以為公司創(chuàng)造價值為目標導向，設身處地、積極主動了解對方的現(xiàn)實困境，互相往前邁進一步，突破傳統(tǒng)的部門局限。

通過財務的理念變革與職能轉(zhuǎn)變以及主動向業(yè)務靠近、服務業(yè)務的實際行動，業(yè)務部門能在工作中體會到財務工作的專業(yè)性與價值，從而更積極主動地為財務提供更多業(yè)務信息、尋求財務幫助和服務。財務部門應該在業(yè)務發(fā)展的早期階段就參與進來，了解業(yè)務活動并提供財務分析和建議。這種前移的工作模式可以有效提高決策的準確性和執(zhí)行的可行性，例如，新業(yè)務自洽談時即由業(yè)務負責人牽頭，財務、法律提供合規(guī)性、財務稅務籌劃、合同條款等支持，以團隊協(xié)作的方式自源頭起提高業(yè)務質(zhì)量。

2.做財務BP，成為經(jīng)營團隊中的一員

財務人員應該主動扮演財務商業(yè)伙伴（Business Partner）的角色，與經(jīng)營團隊緊密合作。財務BP 了解并參與業(yè)務決策過程，為經(jīng)營者提供專業(yè)的財務分析、預測和建議，共同實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高財務價值，同時也應參與業(yè)務分配。

3.參加企業(yè)各類會議

財務人員在工作安排允許的情況下，盡可能多地參加業(yè)務會議、經(jīng)營會議、各類專題會議，跟進業(yè)務動態(tài)，了解企業(yè)整體經(jīng)營狀況，參與經(jīng)營決策。通過參加企業(yè)各類會議，財務人員可以及時掌握相關信息，為決策提供準確的財務數(shù)據(jù)支持。

（四）聚焦價值創(chuàng)造，提升財務管理水平

1.加強前瞻性研究，幫助政府管理資源

財務部門應該密切關注行業(yè)動態(tài)和政策變化，在工作中注重關注行業(yè)信息，圍繞“政府想干什么、同行都在干什么、基層單位都在干什么”，加強前瞻性研究。同時，作為國有企業(yè)的一部分，財務部門還應積極參與相關政策制定，幫助政府更好地管理國有資源，確保國有資產(chǎn)保值增值，推動行業(yè)的發(fā)展。

2.主動創(chuàng)造利潤

國有企業(yè)財務部門不僅僅是對利潤進行監(jiān)控和報告的部門，還應該主動參與利潤的創(chuàng)造過程。通過優(yōu)化成本結構、提高資金利用效率以及發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)機會等方式，財務部門可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

（五）以人才為核心，打造專業(yè)財務團隊

新形勢下，復合型人才培養(yǎng)、專業(yè)化團隊建設是國有企業(yè)踐行業(yè)融合的關鍵。

1.學習業(yè)務，在解決問題中相互融合

一是可以邀請業(yè)務負責人授課，系統(tǒng)學習。這種系統(tǒng)學習的方式能夠幫助財務人員更深入地理解業(yè)務，并在具體財務工作中運用所學知識。二是財務人員編制經(jīng)營報告，持續(xù)學習。財務部門可以通過編制經(jīng)營報告的方式，加深對企業(yè)經(jīng)營狀況和業(yè)務運作的了解。這不僅為財務人員提供了學習機會，同時也為財務人員提供了參與經(jīng)營決策的平臺。三是樹立良好的服務意識。引導現(xiàn)有的財務人員轉(zhuǎn)變思維，尋求基礎財務工作與經(jīng)營決策專項工作之間的平衡點，將服務意識落實到每處細節(jié)，而不僅僅停留在表面。

2.加強培養(yǎng)，為財務人員提供上升通道

首先，練好內(nèi)功，加強輪崗，培養(yǎng)全局意識。加強財務梯隊建設，通過輪崗、專業(yè)培訓、綜合能力提升、參與業(yè)務團隊等方式，提高財務人員專業(yè)水平和全局意識。一是通過置多層次、全方位的培訓機制，提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，用學到的知識提高工作效率[3]。二是參與業(yè)務團隊，并定期進行財務內(nèi)部交流，實現(xiàn)財務內(nèi)部信息互通，提升財務人員對業(yè)務的理解能力。三是提升綜合能力，補齊財務人員能力短板，包括公文寫作能力、表達與組織能力、溝通交流能力、法律相關知識等。其次，加強工作前瞻性，不斷創(chuàng)新和改進。財務工作具有系統(tǒng)性，既要高效率完成基礎工作，又要高質(zhì)量完成重點工作；既要著重解決當期問題，又要著眼未來未雨綢繆。國有企業(yè)可以每年設立財務創(chuàng)新挑戰(zhàn)目標，并鼓勵財務人員走出去了解行業(yè)先進的管理模式，學會跳出財務看財務，打造一支具有戰(zhàn)略前瞻性、核心競爭力的財務團隊。

（六）利用信息科技，提升財務支持力

通過推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型，采用先進的財務管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)和智能分析工具等方式，提升財務數(shù)據(jù)的處理能力、準確性和可靠性，加強對業(yè)務數(shù)據(jù)的分析能力，提升財務分析質(zhì)量，提高業(yè)務決策支持能力。例如，大數(shù)據(jù)分析、ChatGPT、業(yè)務預測模型等。

國有企業(yè)推進業(yè)財融合建設過程中，必須打破固有的信息壁壘，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)連接前后、貫通始終[4]。國有企業(yè)應加快建設一體化信息平臺，以期形成業(yè)、財、技協(xié)同優(yōu)化，加強數(shù)據(jù)源端治理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型助力高質(zhì)量發(fā)展。

結語

綜上所述，業(yè)財融合是國有企業(yè)提高財務管理水平的關鍵手段，是健全風險防控體系的重要基礎，是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。本文探討了業(yè)財融合的原因，并提出了通過融入戰(zhàn)略、聚焦價值創(chuàng)造、搭建專業(yè)化業(yè)財融合團隊、利用信息技術等方式加強業(yè)財融合，提升財務的風險管控力、資源統(tǒng)籌力、決策支持力、價值創(chuàng)造力，并促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。