試析基于全面預算管理的企業(yè)財務管理

陳藝芳

（國網四川省電力公司映秀灣水力發(fā)電總廠，四川 都江堰 611800）

0 引言

財務管理是企業(yè)經營管理的重要一環(huán)，與各項業(yè)務活動有著密切的關聯(lián)，伴隨著社會經濟的快速發(fā)展，社會企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大，所產生的財務數(shù)據不計其數(shù)，這對財務工作提出新的標準要求，一系列的管理問題逐漸暴露出來。正因如此，全面預算管理的重要性愈發(fā)顯著?；谌骖A算管理視角下的財務工作，管理范圍更加廣泛，能夠準確覆蓋至企業(yè)各業(yè)務領域，及時找出企業(yè)運營發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，及時調整戰(zhàn)略目標，獲取更多發(fā)展空間。本文以下內容，將就基于全面預算管理的企業(yè)財務管理展開深入剖析。

1 全面預算管理在財務管理中的應用價值

1.1 提高財務管理水平

以全面預算管理為導向的財務管理，工作范圍得到有效拓展，整體管理效率將顯著提升。傳統(tǒng)模式下的財務工作，更加注重對企業(yè)資產購置（投資）、現(xiàn)金流量、利潤分配等業(yè)務環(huán)節(jié)的管理，而在引入全面預算管理理念后，財務管理在現(xiàn)有工作內容基礎上，滲透在采購、生產、銷售等多個業(yè)務領域，并且在預算編制、預算執(zhí)行、預算考評等輔助應用下，促進財務管理的準確落地，準確掌握企業(yè)每個經營環(huán)節(jié)的實際情況，突破信息壁壘，實現(xiàn)全面覆蓋，進一步提高財務管理水平。

1.2 順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略目標是企業(yè)發(fā)展的重要導向，通過全面預算管理，優(yōu)化企業(yè)內部資源配置，促進資源整合，為戰(zhàn)略發(fā)展目標順利實現(xiàn)助力，在預算理念的正確引導下，促進各項經營活動的有序開展[1]。全面預算管理從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，利用預算對各部門的財務資源及非財務資源進行配置、控制、考核，以達到組織和協(xié)調企業(yè)經營管理的目的，真實反映企業(yè)的財務狀況與經營成果，便于決策者掌握更多數(shù)據信息，根據財務報表與預算執(zhí)行情況，充分了解自身實際情況，及時調整戰(zhàn)略目標，糾正不良行為，逐步朝向正確方向不斷前行，加快戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，以推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.3 規(guī)避資金風險形成

全面預算管理具有“三全性”特點，即：全員、全面、全過程，能夠對企業(yè)資金使用全程進行追蹤管控，促進潛在資金風險的及時發(fā)現(xiàn)、分散與處理。全面預算管理的有序實施，使企業(yè)內部管理得到進一步規(guī)范，通過預算執(zhí)行監(jiān)管，對每筆資金流動情況進行動態(tài)監(jiān)管，準確掌握資金的使用去向，在保證資金使用規(guī)范合理的前提下，為企業(yè)內部資源的優(yōu)化配置提供可靠的數(shù)據參考，保證資金鏈運轉正常，避免因資金運行困難、管理不當?shù)瘸霈F(xiàn)資金風險隱患，同時有助于企業(yè)經營風險的有效規(guī)避，實現(xiàn)各類風險的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理，逐步增強企業(yè)整體風險應對能力。

2 基于全面預算管理的企業(yè)財務管理常見問題

2.1 預算觀念尚未形成

在長期受到傳統(tǒng)觀念影響后，許多企業(yè)對于全面預算管理的關注度不高，對于預算工作缺乏透徹理解，缺乏良好的預算觀念。全面預算管理是一項較為復雜的系統(tǒng)性關注，貫穿在企業(yè)生產經營全過程，往往需要大量的人員參與到其中，配合財務部門認真完成預算工作要求。但在思想觀念的束縛下，許多員工對于預算工作存在錯誤認知，認為該項工作只需由財務部門負責即可，與自身并無過多直接關聯(lián)，并未參與到預算隊伍中，降低預算管理參與度，這導致預算執(zhí)行期間部門間信息交流溝通不當，不能準確傳達各項預算指標，進而在執(zhí)行層面出現(xiàn)嚴重失誤，增加預算工作推進難度[2]。

2.2 預算編制有待完善

預算編制是開展全面預算管理的前提條件，決定著后期的預算執(zhí)行成效?，F(xiàn)階段，個別企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)，存在一定的不足，很難保證預算編制方案的準確與全面性。正如文章上述所講，個別企業(yè)對預算管理不夠重視，各部門的預算參與積極性不高，這樣在預算信息搜集期間，很難保證所掌握信息的全面性，各部門的互通交流不夠密切，信息孤島現(xiàn)象十分常見。并且，許多企業(yè)各職能部門的預算工作目標并未確定，更多交由財務部門進行資金統(tǒng)一匯總，盡管這樣的方式能夠突出財務部門的主導作用，但在具體操作期間極易出現(xiàn)預算編制不完善的情況，并且現(xiàn)行所采用的預算編制方法比較單一，很難客觀反映企業(yè)的經營成果與財務狀況，無法保障所編制方案的客觀性與全面性，預算編制水平具有很大提升空間。

2.3 預算執(zhí)行存在偏差

全面預算管理的重點在于執(zhí)行管理，抓好預算編制后的預算實施，能夠促進預算方案的順利執(zhí)行，加快預期管理的實現(xiàn)[3]?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在推行預算工作時，普遍存在著重管理、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，預算約束性不足，預算執(zhí)行方面力度較為薄弱，未能實現(xiàn)對預算執(zhí)行全過程的追蹤管控，這使得全面預算管理存在一定的局限性。產生這一問題的根本原因，便是企業(yè)預算管理目標不清晰、責任難以落實，更多注重預算編制與總結分析，對于預算執(zhí)行的管控不到位，無法準確找出預算執(zhí)行期間的薄弱環(huán)節(jié)，這使得預算工作不夠科學合理。預算執(zhí)行與預算編制在預算工作中占據同等重要地位，也是保證預算方案準確落實到位的關鍵手段，若企業(yè)不能加強預算執(zhí)行管控，那么將很難將預算指標精準落實到基層業(yè)務環(huán)節(jié)，無法真實反映各部門的實際業(yè)務情況，這不但會降低預算管理水平，還會與預期目標相悖而馳，增強企業(yè)運營成本投入。

3 基于全面預算管理的企業(yè)財務管理優(yōu)化策略

3.1 樹立全員參與意識

全面預算管理的覆蓋面廣泛，企業(yè)領導要以身作則，給予預算工作高度重視，正確認識到該項工作在財務管理及企業(yè)未來發(fā)展的重要地位，發(fā)揮自身表率作用，重點強調全員參與，強化內部宣傳教育，逐步加深各部門人員對全面預算管理的深層深入，清晰界定崗位職責，以此來調動各級人員的預算參與積極性，為預算執(zhí)行提供配合。財務管理要恪盡職守，嚴格按照預算工作要求，詳細編制財務管理計劃，規(guī)范預算工程流程，此時企業(yè)要強調各部門的協(xié)調配合，由各職能部門配合財務人員完成預算信息的搜集、分析與處理，為預算編制與執(zhí)行提供數(shù)據參考。總之，全面預算管理是優(yōu)化財務管理，規(guī)范企業(yè)經營管理行為的必然選擇，要通過全員預算參與意識的樹立，使各部門員工對預算工作有更深刻的認知，重點突出該工作在企業(yè)運營發(fā)展中的重要地位，逐步營造良好的預算管理執(zhí)行環(huán)境，加快預期管理目標的實現(xiàn)。

3.2 優(yōu)化預算編制效果

在預算方案編制前期，要堅持從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，結合企業(yè)經營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃及財務狀況，詳細制定預算編制目標，確保與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，要求預算編制人員對企業(yè)整體情況有充分的了解，避免所編制方案內容與企業(yè)實際情況相脫節(jié)，同時要在各部門的協(xié)調配合下，認真做好相關數(shù)據的全面搜集與處理工作，篩選出有利用價值的數(shù)據信息，詳細編制完善的預算管理計劃，以更好突出預算方案在預算工作中的重要作用[4]。在預算編制工作開展期間，要結合企業(yè)實際情況，了解各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)的實際需要，科學選擇適宜的預算編制方法，切實搭配以往單一預算編制的局面，在多種方法融合運用下，將預算編制效果提升上來。目前，增量預算、零基預算、固定預算、滾動預算等，是比較常見的預算編制方法，需要因地制宜靈活選擇，才能更好發(fā)揮不同預算編制方法的優(yōu)勢，通過預算方案來反映企業(yè)經營情況及未來發(fā)展需要。

例如，若項目變動較大，可優(yōu)先選擇彈性預算方法，能夠適應項目的變動發(fā)展需要。彈性預算方法具有較強的適應性，能夠對企業(yè)各項業(yè)務量進行科學預測，以此確定預算方案，并且會根據業(yè)務量的增高或減少，使支出控制數(shù)得到真實反映，這樣的預算結果具有良好的伸縮性，但整體工作量相對較大，對預算編制人員要求嚴格；對于費用比較穩(wěn)定的項目，一般以增量預算、零基預算等方法為首選，通過不同方法的高效結合，取得最優(yōu)編制效果。其中，零基預算是從零入手，不考慮企業(yè)往期會計費用，不會受到項目等因素的限制；而增量預算則根據企業(yè)年度規(guī)劃目標，對目標項目的預算情況做出相應的增減處理，力求于預算方案與實際情況的高度契合。無論何種預算編制方法的應用，都需要在前期制定科學的預算指標，既要包括企業(yè)整體，同時也要囊括各職能部門，充分考慮企業(yè)的經營規(guī)模與特點、市場環(huán)境變化等，結合項目特征與實際發(fā)現(xiàn)需要，制定科學可行的預算方案，為接下來的預算執(zhí)行活動提供指導。

3.3 強化預算執(zhí)行監(jiān)管

為促進全面預算管理在企業(yè)財務管理領域的更好落地，要切實抓好預算執(zhí)行，加大預算執(zhí)行監(jiān)管力度，積極落實成本費用管理，全面推動預算管理的準確落地。在預算執(zhí)行期間，要重點提出審計部門的職能所在，按照預算方案內容，做好企業(yè)資產審計、存貨審計、應收賬款審計、固定資產審計等等，對預算執(zhí)行全過程實行追蹤管控，強調各部門的協(xié)調配合，為預算執(zhí)行提供可靠參考依據。一旦發(fā)現(xiàn)預算管理漏洞，要及時找出相關責任主體，上報至領導部門，結合實際情況提出有效的整改方案[5]。在預算執(zhí)行過程中，要積極建立預警與改進制度，定期對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，結合不同科目數(shù)據，展開縱向與橫向對比，深入分析支出幅度大、執(zhí)行進度緩慢的科目類別，當發(fā)生突發(fā)情況時要及時進行預警提示，并在各職能部門的協(xié)調配合下，確定有效的改進策略，以此促進預算方案的有序落實。

3.4 構建預算導向的財務管理體系

正如文章上述所講，全面預算管理的有序實施，使財務管理范圍得到進一步拓展。為促進預算工作準確落地，提高財務管理水平，企業(yè)要全面加強制度建設，以預算管理為導向，積極構建財務管理體系，全面覆蓋至企業(yè)財務管理領域，發(fā)揮預算管理的導向作用，取得最優(yōu)化財務管理成效。

首先，資金管理層面。資金是企業(yè)生存發(fā)展的前提基礎，要利用預算加大資金監(jiān)督管理力度，保證資金優(yōu)化配置，詳細制定資金預算計劃，避免在資金規(guī)劃與使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不良行為。具體來講，對于資金預算的控制與監(jiān)督，要做好以下3 點：①結合銷售情況、訂單及計劃成本，制定科學完善的采購資金計劃。②結合企業(yè)生產計劃、歷史財務費與管理費支出，編制月度費用使用計劃，同時要制定工資成本管理計劃。③結合企業(yè)資金鏈運轉情況，對當月現(xiàn)金收支情況展開綜合分析，以此為基礎進行現(xiàn)金流量與資金籌措計劃制定，并在后期的預算工作中，根據資金用途合理調配資金使用。

其次，成本管理層面。在成本管理階段，企業(yè)要以成本預算管理指標為參考，做好成本數(shù)據分析，明確成本支出標準，積極建立定額管理機制，嚴格把控企業(yè)成本收支，杜絕資源浪費。充分利用信息技術，構建成本費用管理系統(tǒng)，全新增設成本分析、會計核算、預算管理等信息模塊，與企業(yè)現(xiàn)行財務管理軟件進行對接，進一步完善自動化費用管理流程，強化成本控制，提高成本信息傳遞效率，規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，幫助財務人員對成本收入、支出等變化情況的更好掌握，為業(yè)務決策制定提供參考。

最后，資產負債預算。做好資產負債預算編制，全面加強應收、應付賬款、存貨管理，統(tǒng)籌應收賬款預算，防止出現(xiàn)不合理的資本預算情況。提高對OPM 指標的關注，注重企業(yè)與供應商之間議價能力的提升，強化財務彈性。在資產負債預算管理中，現(xiàn)金流量的預算與管理至關重要，要堅持以現(xiàn)金收支與結余為切入點，做好現(xiàn)金流量預算工作，結合現(xiàn)行業(yè)務項目與規(guī)模，深入分析經營方案，對期限內現(xiàn)金收支項目展開科學計算，最后進行期末現(xiàn)金結存額的計算處理，準確掌握企業(yè)的資產規(guī)模及資產負債情況，以此來促進企業(yè)資產負債預算的更好完成。

4 結語

綜上所述，全面預算管理與財務管理是企業(yè)運營管理中的重要一環(huán)，二者之間有著密切的關聯(lián)，將全面預算管理理念運用在財務工作中，能夠有效拓展財務管理范圍，提高整體管理水平，取得理想管理成效。對此，在新時期發(fā)展背景下，企業(yè)要著重加強對全面預算管理的重視，深刻意識到該項工作在財務管理領域的應用價值，準確掌握影響預算工作推進效果的主要問題因素，進而從思想觀念、預算編制、預算執(zhí)行、財務體系構建角度出發(fā)，充分發(fā)揮預算管理與財務管理的協(xié)同效應，完善財務管理模式，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。