業(yè)財融合在公立醫(yī)院專項資金績效管理中的應(yīng)用研究

任永盛 朱薇 陳海東 南通市中醫(yī)院

引言

近年來，國家衛(wèi)生健康委、財政部等部門十分重視項目績效管理，每年組織開展專項資金績效評價工作。提出項目執(zhí)行單位應(yīng)加強項目資金預(yù)決算管理，加強內(nèi)部控制管理，促進項目績效目標的完成等要求。本文從專項資金項目分類、管理制度制定、績效目標體系建立、財務(wù)信息化建設(shè)等方面著手，探討如何建立業(yè)財融合下公立醫(yī)院專項資金績效管理體系，提高項目管理水平和資金使用績效。

一、專項資金項目分類

近年來，公立醫(yī)院專項資金種類日益細化，經(jīng)費來源也趨于多樣化，專項資金按種類分為：重點?？平ㄔO(shè)經(jīng)費、傳承工作室建設(shè)經(jīng)費、人才培養(yǎng)項目經(jīng)費、科研課題專項經(jīng)費等；按經(jīng)費來源分為來源于財政部門的經(jīng)費、來源于科技部門的經(jīng)費、來源于各類院校的經(jīng)費、院內(nèi)自籌經(jīng)費等。根據(jù)專項資金的來源、級別、目標等進行分類分項管理，有利于按類別制定各類資金管理辦法與項目績效目標體系等，從而提高管理效率和成果。財務(wù)部門應(yīng)當與業(yè)務(wù)部門共同整理醫(yī)院近年來各類專項資金項目，按經(jīng)費來源、預(yù)算級別、績效目標等維度進行詳細分類，同時區(qū)分集體與個人項目，避免專項資金交叉使用。

根據(jù)項目資金來源不同分為：財政項目、科教項目、自籌項目等；根據(jù)預(yù)算級別不同分為：中央轉(zhuǎn)移支付項目、省級項目、市級項目、院級項目等；根據(jù)績效目標不同分為：重點專科建設(shè)項目、傳承工作室建設(shè)項目、人才培養(yǎng)項目、科研課題項目等；根據(jù)是否集體項目分為：集體項目、個人項目。

二、資金管理制度建設(shè)

在做好專項資金具體分類的基礎(chǔ)上，按類別制定各類資金管理辦法。通過學習國家衛(wèi)生健康委員會、國家中醫(yī)藥管理局發(fā)布的關(guān)于專項資金管理方面的政策文件，了解最新的方針政策；收集歷次財政專項資金績效評價、專項審計中提出的問題與建議；利用知網(wǎng)、萬方、維普等數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)檢索、收集和整理公立醫(yī)院專項資金預(yù)算績效管理方面的信息，學習前人的管理經(jīng)驗與做法，掌握當前專項資金管理的現(xiàn)狀；在充分學習與調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)專項資金管理的要點，明確當前需研究解決的重點難點問題。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同討論，針對資金管理中的重點難點問題，制定切實可行的專項資金管理辦法與實施方案，明確項目目標、資金使用范圍及內(nèi)容、項目的組織實施、項目監(jiān)督與管理、考核與評價等相關(guān)內(nèi)容。根據(jù)項目類別與特征，分別制定適用于各類專項資金的管理辦法，如重點?？平ㄔO(shè)專項資金管理辦法、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)專項資金管理辦法、各類人才培養(yǎng)項目專項資金管理辦法、科研項目專項資金管理辦法等。專項資金管理辦法應(yīng)包括資金來源、資金具體使用范圍和標準、資金預(yù)決算相關(guān)規(guī)定、資金支付審批流程、資金使用情況監(jiān)管與績效評價等方面。

制定資金管理辦法時，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互協(xié)作且分工明確，共同制定切實可行的資金管理辦法。我們以《重點?？平ㄔO(shè)專項資金管理辦法》的制定為例，簡要闡述業(yè)財融合在制度制定方面的具體應(yīng)用。1.關(guān)于資金具體使用范圍和標準的制定。業(yè)務(wù)部門負責制定專項資金的使用范圍：如資金限用于重點?？平ㄔO(shè)，更新和添置對重點?？瓢l(fā)展有重大影響的關(guān)鍵性技術(shù)和設(shè)備，用于人才培養(yǎng)、發(fā)表論文、出版著作、舉辦繼續(xù)教育學習班等；財務(wù)部門根據(jù)專項資金使用范圍以及醫(yī)院各項費用的支出標準，制定資金支出標準：如引進新技術(shù)支出的占比、更新?？平ㄔO(shè)醫(yī)療設(shè)備支出的占比、人才培養(yǎng)支出標準與占比、論文版面費支出標準與占比、舉辦繼續(xù)教育學習班的各項支出標準等；2.資金預(yù)決算相關(guān)規(guī)定的制定。業(yè)務(wù)部門根據(jù)項目實施方案制定資金預(yù)算類別與內(nèi)容，與財務(wù)部門共同研究制定具體預(yù)算內(nèi)容的支出標準與比例；項目決算相關(guān)規(guī)定也由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同研究制定；3.資金支付審批流程的制定。首先，業(yè)務(wù)部門根據(jù)項目歸口管理方面的要求制定資金支付的業(yè)務(wù)審批流程；其次，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)審批流程、醫(yī)院內(nèi)控制度以及財務(wù)報銷相關(guān)規(guī)定，進一步完善專項資金支付審批流程；4.資金使用情況監(jiān)管相關(guān)規(guī)定的制定。業(yè)務(wù)部門負責制定業(yè)務(wù)方面監(jiān)管內(nèi)容，財務(wù)部門負責制定資金支出標準、支付審批流程等財務(wù)相關(guān)的監(jiān)管條款；5.項目績效評價部分的制定。業(yè)務(wù)部門負責制定項目目標完成情況的考評條款；財務(wù)部門負責制定項目資金使用成效方面的考評條款。

三、績效目標體系建立

根據(jù)各類專項資金管理辦法以及項目合同書的規(guī)定，分別制定各類專項資金的具體實施方案。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互協(xié)作，共同制定各類資金具體實施方案。如重點?？平ㄔO(shè)項目實施方案、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)項目實施方案、各類人才培養(yǎng)項目實施方案等。項目實施方案包括項目目標、項目內(nèi)容、項目組織實施、項目起止時間、項目的監(jiān)督與管理等具體內(nèi)容。

財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同研究制定各項目績效目標體系。針對重點難點問題向該領(lǐng)域?qū)＜覍W習，進行訪談交流，詢問專家的看法，組織小規(guī)模的論證會，討論如何制定合理可行的績效目標體系。綜合考慮不同群體在項目資金使用過程中出現(xiàn)的問題，分別設(shè)計不同的調(diào)查問卷。當調(diào)查對象為各類專項資金負責人時，調(diào)查問卷的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于項目負責人所關(guān)注的項目申報、實施、績效評價等各環(huán)節(jié)需要解決的相關(guān)問題，重點收集項目負責人希望業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門給予哪些支持；當調(diào)查對象為項目的受益群體時，調(diào)查問卷的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于該群體對項目預(yù)計績效目標的期望值，重點收集受益群體希望獲得哪些利益或成果。經(jīng)過調(diào)查研究，制定切實可行的項目績效目標體系。第一，根據(jù)項目類別與特征，分別制定適用于各類專項資金的績效目標體系，如重點?？平ㄔO(shè)項目績效目標、國家及省名老中醫(yī)傳承工作室建設(shè)項目績效目標、科研項目績效目標等。第二，項目績效目標應(yīng)涵蓋投入指標、產(chǎn)出指標、效益指標等，產(chǎn)出指標進一步細分為數(shù)量指標、質(zhì)量指標、時效指標等，效益指標進一步細分及量化，客觀評價社會效益、經(jīng)濟效益等（見表1）。

表1 名老中醫(yī)藥專家傳承工作室項目績效目標

四、項目管理信息化建設(shè)

利用財務(wù)信息化工具，深度業(yè)財融合，建立全過程管控的公立醫(yī)院專項資金績效管理體系。根據(jù)各項目資金管理制度以及項目具體績效目標，結(jié)合內(nèi)部控制要求，進行信息化建設(shè)。借助醫(yī)院科研管理平臺、預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等信息化工具，在各系統(tǒng)預(yù)先設(shè)置業(yè)務(wù)管理規(guī)則，全流程管控專項資金的預(yù)算與執(zhí)行、分析與評價，為項目績效目標體系建設(shè)提供保障。首先對立項通過的項目做好檔案管理，按項目設(shè)置代碼，填寫基本信息?？蒲泄芾砥脚_與預(yù)算管理模塊、財務(wù)核算模塊、成本管理模塊等財務(wù)一體化系統(tǒng)共用一套項目基礎(chǔ)信息，便于項目全流程管理。科研管理平臺設(shè)置信息交換中心，業(yè)務(wù)部門發(fā)布項目立項文件，公布立項項目；財務(wù)部門發(fā)布項目資金到賬情況。項目負責人可以在信息交換中心查找項目立項情況與資金到位情況，在項目立項成功并且資金已撥付到賬的情況下，由項目負責人在科研管理平臺發(fā)起院內(nèi)立項申請，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對立項申請共同審批，同時賦予該項目資金編碼。財務(wù)一體化系統(tǒng)自動獲取科研管理平臺的項目信息，應(yīng)用于預(yù)算管理、賬務(wù)核算、成本管理等各財務(wù)管理模塊，項目院內(nèi)管理流程正式啟用。項目啟用后，負責人在科研管理平臺提交項目預(yù)算申請，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同審批，作為項目預(yù)算執(zhí)行依據(jù)。根據(jù)各項目管理需要，分別設(shè)置審批流程并事先置入各系統(tǒng)，加強項目執(zhí)行管控。

五、開展項目績效評價工作

業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門定期開展對各項目實施情況的評價工作，加快預(yù)算執(zhí)行進度。項目啟動之初，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同研究制定各類專項資金管理辦法，設(shè)立項目績效目標體系，舉辦業(yè)財融合專項資金績效管理專題會議，與項目負責人探討如何加快資金執(zhí)行進度，提高資金使用效益；項目實施過程中，定期組織開展專項資金績效自評工作，根據(jù)各類專項資金績效目標與資金預(yù)算，對項目的實施情況進行評價，包括資金到位情況、預(yù)算執(zhí)行進度、改進措施、資金實施計劃等方面，督促項目負責人加快預(yù)算執(zhí)行進度，確保年度項目任務(wù)的完成。項目實施完成后，舉辦項目院內(nèi)績效自評，對專項資金的使用情況與績效目標的完成情況進行評價，撰寫績效自評報告，總結(jié)項目取得的成果，分析不足之處，進一步完善項目績效目標體系。

六、強化專項資金績效評價結(jié)果應(yīng)用

醫(yī)院應(yīng)重視專項資金績效評價結(jié)果的應(yīng)用，將績效評價結(jié)果與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。對項目績效目標實行全過程管控，項目立項的同時即制定專項資金預(yù)算績效目標；項目執(zhí)行過程中加強預(yù)算執(zhí)行管控，定期監(jiān)督并提醒項目負責人關(guān)注項目執(zhí)行進度及資金使用情況，確保項目資金?？顚Ｓ眉昂侠砘褂?；項目完成后及時組織院內(nèi)績效評價，重視不同項目的成果轉(zhuǎn)化。做到事前計劃、事中控制、事后評價。項目績效目標評價結(jié)果將與下一年度項目資金申報直接掛鉤。對績效評價結(jié)果較好的項目進行獎勵，對績效評價發(fā)現(xiàn)的突出問題，需要重點關(guān)注，及時糾正偏差，落實整改措施。形成從項目申請、立項，到項目績效目標設(shè)定，項目資金預(yù)決算管理，再到項目績效評價，成果轉(zhuǎn)化考核，最終評價結(jié)果與下一年度項目資金申報掛鉤的閉環(huán)管理。

結(jié)語

綜上所述，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門全過程共同參與項目管理，才能加快項目資金執(zhí)行進度，提高財政資金使用效益，提升公立醫(yī)院經(jīng)濟管理能力，促進可持續(xù)發(fā)展，更好地服務(wù)于廣大人民群眾。