基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制的研究

張舉 徐州市銅山區(qū)漢王鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院

引言

基層衛(wèi)生院作為提供醫(yī)療服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)健康對于保障醫(yī)療質(zhì)量和滿足患者需求至關(guān)重要。然而，隨著基層衛(wèi)生院規(guī)模的擴(kuò)大和財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜化，基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不當(dāng)處理可能導(dǎo)致資金鏈斷裂、資金浪費(fèi)甚至嚴(yán)重影響基層衛(wèi)生院聲譽(yù)。因此，建立科學(xué)合理的預(yù)防措施和內(nèi)部控制機(jī)制，對于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障基層衛(wèi)生院的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）外部環(huán)境因素

外部環(huán)境因素是指影響基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境。首先，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)是導(dǎo)致基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)、通貨膨脹率的變化、利率水平的調(diào)整等都會(huì)對基層衛(wèi)生院的運(yùn)營和融資活動(dòng)產(chǎn)生影響。經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，患者支付能力下降可能導(dǎo)致患者拖欠費(fèi)用，增加基層衛(wèi)生院的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，政策法規(guī)的變化也會(huì)對基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。例如，醫(yī)保政策的調(diào)整、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格改革等都可能影響基層衛(wèi)生院的收入來源和盈利能力。政策的不確定性可能導(dǎo)致基層衛(wèi)生院難以做出長期規(guī)劃，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，市場競爭的加劇也是基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源之一。隨著醫(yī)療市場的逐漸開放和競爭的激烈化，基層衛(wèi)生院面臨來自其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的競爭壓力。如果基層衛(wèi)生院在競爭中未能保持優(yōu)勢地位，可能導(dǎo)致患者流失和收入減少。

（二）內(nèi)部管理因素

內(nèi)部管理因素是導(dǎo)致基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素之一。首先，不完善的內(nèi)部管理機(jī)制是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。例如，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、預(yù)算控制不嚴(yán)格等都可能導(dǎo)致基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。如果基層衛(wèi)生院在財(cái)務(wù)管理方面存在漏洞，可能會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制不到位也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是確保基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性的重要手段。如果基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，可能會(huì)給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性帶來隱患，增加財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。此外，基層衛(wèi)生院管理層的決策失誤也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素之一。管理層在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、資金運(yùn)作、投資決策等方面的失誤可能會(huì)導(dǎo)致基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況的惡化，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

二、基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

（一）健全財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理

首先，基層衛(wèi)生院需要建立健全的財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)規(guī)劃是指通過分析基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展需求，制定長期和短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)及計(jì)劃。在制定財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)，基層衛(wèi)生院應(yīng)考慮市場環(huán)境、政策法規(guī)和基層衛(wèi)生院自身實(shí)際情況，合理確定資金投入和收益預(yù)期，確?；鶎有l(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和可持續(xù)性。同時(shí)，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立科學(xué)嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理涉及基層衛(wèi)生院各個(gè)部門和業(yè)務(wù)板塊，需明確預(yù)算額度和分配原則。各部門應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保資源的合理配置和利用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)控

首先，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀、獨(dú)立的審查和評估。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。通過內(nèi)部審計(jì)，基層衛(wèi)生院能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性問題，避免虛報(bào)、漏報(bào)等情況的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。同時(shí)，基層衛(wèi)生院還應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)控涵蓋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部決策等多個(gè)方面。通過監(jiān)控，基層衛(wèi)生院可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的財(cái)務(wù)問題和違規(guī)行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。監(jiān)控還有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)防內(nèi)部管理漏洞，提高基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理的效率和規(guī)范性。此外，基層衛(wèi)生院還可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立自動(dòng)化的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)異常情況并自動(dòng)發(fā)出警示。

（三）多樣化籌資渠道

首先，基層衛(wèi)生院應(yīng)積極拓展多樣化的籌資渠道。傳統(tǒng)的貸款融資雖然是一種常見的資金來源，但它也帶來了一定的償債壓力。為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基層衛(wèi)生院可以考慮其他籌資方式，如發(fā)行債券、股權(quán)融資和與投資機(jī)構(gòu)合作。通過多樣化籌資渠道，基層衛(wèi)生院可以獲得更多的資金來源，降低對單一渠道的依賴，增加資金來源的靈活性。同時(shí)，基層衛(wèi)生院在選擇籌資渠道時(shí)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。不同的籌資渠道可能涉及不同的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，基層衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需求，選擇最適合的籌資方式。此外，基層衛(wèi)生院還可以通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高自有資金比例，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的暴露。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和評估

首先，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和評估的過程?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門和人員，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。其次，基層衛(wèi)生院需要識別可能影響其財(cái)務(wù)穩(wěn)健的各類風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，基層衛(wèi)生院可以對不同風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響進(jìn)行量化分析，有針對性地采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。同時(shí)，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。預(yù)案是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)事件的應(yīng)急處理措施。應(yīng)急預(yù)案應(yīng)包括應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的措施和流程，明確責(zé)任分工和溝通渠道。在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，基層衛(wèi)生院可以迅速做出決策和行動(dòng)，降低財(cái)務(wù)損失。此外，基層衛(wèi)生院還需要定期對風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行評估。評估可以幫助基層衛(wèi)生院了解風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際效果，發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，及時(shí)調(diào)整預(yù)防措施，不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力和水平。

（五）注重財(cái)務(wù)信息披露和透明度

首先，基層衛(wèi)生院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息披露制度。財(cái)務(wù)信息披露是指基層衛(wèi)生院向內(nèi)外部利益相關(guān)者發(fā)布財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的信息?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)明確披露的內(nèi)容和頻次，確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)運(yùn)營情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，以便于相關(guān)方全面了解基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，基層衛(wèi)生院應(yīng)提高財(cái)務(wù)信息的透明度。透明度是指基層衛(wèi)生院在信息披露過程中保持公開、公正、公平的原則，避免隱瞞或誤導(dǎo)性信息?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)采取措施，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，避免虛報(bào)和不當(dāng)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以維護(hù)投資者和患者的利益。其次，基層衛(wèi)生院應(yīng)積極主動(dòng)地與投資者、患者、供應(yīng)商和社會(huì)公眾進(jìn)行溝通。通過定期召開股東大會(huì)、發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績說明會(huì)等方式，基層衛(wèi)生院能夠向相關(guān)方展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，回答他們的疑問和關(guān)切，增加他們的信任和支持。此外，基層衛(wèi)生院還可以借助信息技術(shù)手段，建立在線財(cái)務(wù)信息披露平臺(tái)。這樣的平臺(tái)可以更加便捷地向社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)信息，提高信息披露的時(shí)效性和廣度。

三、基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

（一）財(cái)務(wù)流程優(yōu)化

首先，全面梳理基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)流程，詳細(xì)了解各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和流程。通過對現(xiàn)有流程的分析，找出存在的瓶頸和問題，明確需要改進(jìn)的方面。同時(shí)，與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通和協(xié)商，了解他們對財(cái)務(wù)流程的需求和建議。這有助于將不同部門的意見納入流程優(yōu)化的考慮，增加方案的可行性和適用性。此外，借助信息化技術(shù)，推進(jìn)財(cái)務(wù)流程的數(shù)字化和自動(dòng)化。通過引入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的電子化處理和信息的實(shí)時(shí)共享。信息化技術(shù)可以大幅提高財(cái)務(wù)處理的速度和準(zhǔn)確性，減少人工操作的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立監(jiān)督和評估機(jī)制，定期對優(yōu)化后的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行評估和監(jiān)控。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和不足，并進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（二）職責(zé)分工和權(quán)限管控

首先，制定財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)明確各個(gè)部門和人員在財(cái)務(wù)管理中的具體職責(zé)，包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、審核、核算、報(bào)表生成等環(huán)節(jié)。同時(shí)，還應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門或崗位，負(fù)責(zé)整體的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。根據(jù)職責(zé)和崗位設(shè)置不同的權(quán)限級別?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)根據(jù)員工的職務(wù)和職級確定相應(yīng)的權(quán)限范圍，確保不同崗位的人員擁有相應(yīng)的權(quán)限。權(quán)限的設(shè)置應(yīng)合理，既要保證各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又要防止權(quán)限濫用。此外，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作?；鶎有l(wèi)生院各個(gè)部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通和合作，形成良好的團(tuán)隊(duì)合作氛圍。定期召開跨部門會(huì)議，交流信息和經(jīng)驗(yàn)，解決財(cái)務(wù)管理中的問題，確保財(cái)務(wù)流程的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，建立監(jiān)督機(jī)制，對職責(zé)分工和權(quán)限管控進(jìn)行監(jiān)督和評估。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和不足，并采取措施加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)控

首先，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，由熟悉財(cái)務(wù)管理和審計(jì)知識的人員組成。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以獨(dú)立、客觀地審查基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)規(guī)模和特點(diǎn)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)的范圍和目標(biāo)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋基層衛(wèi)生院各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，確保全面覆蓋和深入審查。此外，建立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制?；鶎有l(wèi)生院可以借助信息技術(shù)建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。監(jiān)控系統(tǒng)可以自動(dòng)檢測異常情況，并生成預(yù)警信息，幫助基層衛(wèi)生院及時(shí)應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，定期對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期對基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查和評估，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)急預(yù)案

首先，全面評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎有l(wèi)生院可以組織相關(guān)部門和專業(yè)人員，對各個(gè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合性評估，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，基層衛(wèi)生院能夠了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源、程度和影響，為制定應(yīng)對措施提供依據(jù)。同時(shí)，制定應(yīng)急預(yù)案?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。預(yù)案應(yīng)包括對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)和應(yīng)對措施，明確責(zé)任分工和行動(dòng)流程。同時(shí)，預(yù)案還應(yīng)考慮不同風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)和影響，形成整體應(yīng)對策略。此外，定期演練和更新預(yù)案?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的演練，包括模擬風(fēng)險(xiǎn)事件和應(yīng)對情況。演練可以幫助基層衛(wèi)生院檢驗(yàn)預(yù)案的可行性和有效性，發(fā)現(xiàn)不足之處并及時(shí)改進(jìn)。同時(shí)，基層衛(wèi)生院還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化，及時(shí)更新預(yù)案，確保預(yù)案的時(shí)效性和適用性。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識培養(yǎng)?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)通過培訓(xùn)和教育，提高員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和了解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

（五）財(cái)務(wù)信息披露和透明度

首先，建立健全財(cái)務(wù)信息披露制度?；鶎有l(wèi)生院可以制定財(cái)務(wù)信息披露的政策和規(guī)定，明確披露的內(nèi)容、方式、頻次和披露對象。建立健全的披露制度有助于確保財(cái)務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)披露。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。透明度是財(cái)務(wù)信息披露的核心要求，基層衛(wèi)生院應(yīng)確保披露的信息真實(shí)、客觀、全面，避免隱瞞或誤導(dǎo)性信息。通過公開透明的財(cái)務(wù)信息，基層衛(wèi)生院能夠增加外部投資者和社會(huì)公眾的信任，提高基層衛(wèi)生院的聲譽(yù)和形象。其次，加強(qiáng)與利益相關(guān)者的溝通?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)與內(nèi)外部利益相關(guān)者保持積極的溝通，及時(shí)回應(yīng)他們的關(guān)切和疑慮。這可以通過定期召開股東大會(huì)、業(yè)績說明會(huì)等活動(dòng)，向投資者和社會(huì)公眾展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，提高透明度。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)信息披露機(jī)制。除了財(cái)務(wù)信息，基層衛(wèi)生院還應(yīng)披露相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息。通過披露風(fēng)險(xiǎn)信息，基層衛(wèi)生院能夠及時(shí)向內(nèi)外部利益相關(guān)者通報(bào)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警覺性。最后，定期評估披露效果?；鶎有l(wèi)生院應(yīng)定期對財(cái)務(wù)信息披露和透明度的效果進(jìn)行評估，了解利益相關(guān)者的反饋意見，并根據(jù)反饋進(jìn)行改進(jìn)。

結(jié)語

總的來說，基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜而又重要的工作，需要基層衛(wèi)生院管理層和相關(guān)從業(yè)人員高度重視。只有建立科學(xué)合理的預(yù)防措施和內(nèi)部控制機(jī)制，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)控，才能確?；鶎有l(wèi)生院的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。希望本文的研究成果能為相關(guān)人員和工程提供有益的參考，共同推動(dòng)基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。