互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

樊輝

本文對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的防范對(duì)策，旨在為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效推進(jìn)提供有價(jià)值的參考。

互聯(lián)網(wǎng)金融不僅打破了交易的時(shí)間與地域的限制，同時(shí)也有效降低了交易的成本，提高了交易效率。但隨著互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品種類(lèi)日益繁多，審計(jì)工作的范圍在不斷擴(kuò)大，在很大程度上增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范有著重要的意義。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀

與傳統(tǒng)的金融審計(jì)體系不同，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)體系所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，面對(duì)的是更加信息化、無(wú)界化的審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)工作的技術(shù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、時(shí)效性、動(dòng)態(tài)性等方面有了更高的要求。現(xiàn)階段，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品具有非常明顯的跨界、跨地域、跨行業(yè)等特點(diǎn)，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中對(duì)于信息數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和全面性有著較高要求，需要多個(gè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)同與合作。但是受制度、組織結(jié)構(gòu)、資源調(diào)配等傳統(tǒng)因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)工作面臨著一定的不確定性。除此之外，在信息化環(huán)境之下，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)工作對(duì)高素質(zhì)的復(fù)合型人才的需求量極大，但人力資源需求與可供選擇的人才資源之間的矛盾卻無(wú)法得到平衡，使得審計(jì)工作面臨著人才匱乏的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了審計(jì)工作的整體水平。由此可見(jiàn)，在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，雖然在一定程度上得到了國(guó)家的大力支持，但是審計(jì)工作依然面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對(duì)，進(jìn)一步降低消極因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往受到多方面因素的影響，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）相關(guān)規(guī)范方面

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興產(chǎn)物，產(chǎn)生和發(fā)展的時(shí)間并不長(zhǎng)，相關(guān)針對(duì)性的法律法規(guī)以及監(jiān)管政策尚不夠完善，導(dǎo)致行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低，甚至違規(guī)操作、違法亂象時(shí)有發(fā)生，表現(xiàn)形式也多種多樣。例如：非法集資、惡意騙貸、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為躲避債務(wù)蓄意或被迫跑路等，這些不確定性因素的存在很大程度上給審計(jì)工作帶來(lái)了極大的困擾。除此之外，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)和相關(guān)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，以往的準(zhǔn)則與規(guī)范并不能夠與之相匹配，這就使得審計(jì)工作展開(kāi)的過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的參考標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)，從而大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖然與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相比是兩個(gè)不同的概念，但是二者之間有著十分密切的關(guān)系。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作、外部環(huán)境等不良因素的影響，企業(yè)同時(shí)也受信息安全系統(tǒng)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷、資金融通、支付、借貸等方面的制約。例如：部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中尋求生存和發(fā)展，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，虛增業(yè)績(jī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在違規(guī)操作，對(duì)審計(jì)人員刻意隱瞞等，致使審計(jì)工作面臨著不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)工作的正常進(jìn)行和審計(jì)質(zhì)效的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)內(nèi)控方面

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)是新興領(lǐng)域，其中占比較大的企業(yè)規(guī)模一般都不大，這部分企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系也相對(duì)薄弱。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更多地關(guān)注業(yè)績(jī)、客戶(hù)的規(guī)模以及發(fā)展空間等因素，很少會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)給與足夠的重視，相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)不夠完善，甚至形同虛設(shè)。其中占比較少的部分大型上市互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，均沒(méi)有出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，未公布內(nèi)控審計(jì)報(bào)告等信息。多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)較為集中，各項(xiàng)決策與執(zhí)行工作都呈現(xiàn)“一人獨(dú)大”的局面，一旦管理層面出現(xiàn)了問(wèn)題，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作或違法經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。這種情況下，在很大程度上會(huì)造成審計(jì)工作重大失誤或錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（四）審計(jì)側(cè)重點(diǎn)方面

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要通過(guò)線上方式進(jìn)行交易，現(xiàn)金流更多地依靠貸款額的成交量與回收量，這種新型交易形式使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)開(kāi)展的重點(diǎn)與傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)有著較大的區(qū)別?；诨ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中很可能會(huì)出現(xiàn)私自建立資金池、未嚴(yán)格審核貸款人的信用評(píng)級(jí)等問(wèn)題。同時(shí)，還要分析這些企業(yè)壞賬率計(jì)算是否準(zhǔn)確、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和過(guò)程是否合規(guī)、是否存在蓄意信貸詐騙、系統(tǒng)自身是否存在安全隱患等問(wèn)題。這些問(wèn)題都在很大程度上為審計(jì)人員的檢查與控制過(guò)程帶來(lái)干擾和阻礙。

（五）審計(jì)技術(shù)方面

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展日新月異，其主要業(yè)務(wù)都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)這一載體來(lái)完成的。每日所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)規(guī)模大且種類(lèi)呈現(xiàn)多樣化。傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣、靜態(tài)分析等方法很容易導(dǎo)致重要的信息被遺漏，無(wú)法得到精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果。因此，促使審計(jì)工作向著高度智能化、信息化的方向發(fā)展，大量審計(jì)相關(guān)工作的展開(kāi)都依靠先進(jìn)的技術(shù)來(lái)完成。但是審計(jì)技術(shù)的更新?lián)Q代與應(yīng)用上的滯后性也會(huì)在一定程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：假設(shè)系統(tǒng)存在不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，那么相關(guān)數(shù)據(jù)信息就會(huì)存在被惡意篡改或是破壞的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，系統(tǒng)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)若不能實(shí)時(shí)共享反饋給審計(jì)人員，就會(huì)使得審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性受到質(zhì)疑，直接影響審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度和質(zhì)量。

（六）審計(jì)人員方面

審計(jì)人員自身的勝任能力是保證審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計(jì)人員普遍存在著專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足、對(duì)基于信息化的審計(jì)工作的掌握程度不夠、互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)儲(chǔ)備量不夠、審計(jì)重點(diǎn)無(wú)法明確和掌握、無(wú)法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)作出準(zhǔn)確且客觀的評(píng)價(jià)等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作因?qū)徲?jì)人員認(rèn)知層面不足而質(zhì)效低下。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）充分評(píng)估業(yè)務(wù)的合規(guī)性

基于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)法律法規(guī)以及監(jiān)管不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一方面，國(guó)家需要根據(jù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)條款的建設(shè)和完善。以《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》為基礎(chǔ)，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需求和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)來(lái)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充與優(yōu)化；另一方面，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，要充分重視對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)的合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)文件和制度要求，衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否符合相關(guān)規(guī)章制度、是否存在法律法規(guī)中所禁止的情況。在實(shí)際情況中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以從全面合規(guī)性評(píng)估著手，包括但不僅限于以下幾個(gè)方面：是否直接為自身或變相為自身進(jìn)行融資、是否以高額利誘的方式來(lái)吸引投資者加入、是否堅(jiān)持小額分散網(wǎng)絡(luò)借貸的原則等。例如：審計(jì)人員需要多方面收集相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的制度、交易流水、資金存管協(xié)議以及相關(guān)報(bào)告等方面的內(nèi)容進(jìn)行審核，確定企業(yè)資金的來(lái)源和用途，衡量其真實(shí)性、合規(guī)性。

（二）充分評(píng)估經(jīng)營(yíng)環(huán)境

只有對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面充分的評(píng)估，才能夠有效降低或避免審計(jì)過(guò)程中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從外部角度來(lái)看，由于市場(chǎng)的惡意競(jìng)爭(zhēng)所導(dǎo)致的不健康、不穩(wěn)定的環(huán)境對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良影響，審計(jì)人員需要從宏觀的角度來(lái)對(duì)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀態(tài)進(jìn)行分析與評(píng)估，科學(xué)判斷這些因素對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和有效發(fā)展的影響程度。從內(nèi)部的角度來(lái)看，由于企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，必然會(huì)面臨著這樣或那樣的復(fù)雜局面，審計(jì)人員需要從技術(shù)角度、產(chǎn)品運(yùn)作、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利模式、資金管控等多個(gè)方面進(jìn)行全面的評(píng)估與謹(jǐn)慎的評(píng)價(jià)。例如：部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)收入來(lái)源是借貸雙方收取的手續(xù)費(fèi)，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這種利益實(shí)現(xiàn)方式并不會(huì)持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)企業(yè)的持續(xù)盈利能力做出科學(xué)評(píng)估和判斷。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)部控制是其核心內(nèi)容。為了避免內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，這也是避免審計(jì)失誤的關(guān)鍵。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理層架構(gòu)等信息，從內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)展開(kāi)、信息溝通與共享、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多個(gè)角度進(jìn)行全面評(píng)估，從而有效識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有效甄別由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。除此之外，由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)有著較高的依賴(lài)程度，因此，審計(jì)人員除了要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)自動(dòng)化規(guī)范和指導(dǎo)、關(guān)鍵崗位職責(zé)分離等環(huán)節(jié)之外，還要對(duì)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，以保證借貸、投資人等主體相關(guān)信息的真實(shí)性，努力規(guī)避不真實(shí)的信息對(duì)審計(jì)工作所造成的負(fù)面影響。

（四）加強(qiáng)資金管控與征信審計(jì)

由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資金管控、資金流向、征信信息等重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以關(guān)注，包括：債權(quán)債務(wù)關(guān)系的真實(shí)性、企業(yè)是否存在資金池管理、關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金往來(lái)的依賴(lài)程度、壞賬率的計(jì)算是否合理、實(shí)時(shí)征信信息等指標(biāo)。例如：互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要依靠征信技術(shù)來(lái)進(jìn)行信用體系的建立，融資方根據(jù)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的等級(jí)不同，采取不同的定價(jià)和融資方式。因此，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征信信息的時(shí)效性、審核流程的合規(guī)性、客戶(hù)信息來(lái)源的可靠性等因素。

（五）加強(qiáng)云審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

面對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展特性，創(chuàng)新現(xiàn)有審計(jì)手段是大勢(shì)所趨，建立和推進(jìn)云審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，以此來(lái)降低審計(jì)技術(shù)方面的弊端所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)各種審計(jì)資料在云平臺(tái)上的存儲(chǔ)，可以實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提取、分析、應(yīng)用，依靠先進(jìn)電子技術(shù)優(yōu)化審計(jì)流程、豐富審計(jì)手段、幫助審計(jì)人員有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做出較為科學(xué)合理的判斷，避免審計(jì)失誤，有效提升審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。云審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的技術(shù)和過(guò)程，可以完成對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理與管理、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化分析等，幫助審計(jì)人員實(shí)時(shí)了解和掌握企業(yè)多方面信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。因此，在實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的過(guò)程中，加強(qiáng)云審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于提升審計(jì)的質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的意義。

（六）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

面對(duì)審計(jì)人員整體水平不能滿(mǎn)足新形勢(shì)下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)要求的現(xiàn)狀，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)、增加相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備、提高審計(jì)隊(duì)伍總體認(rèn)知和技術(shù)水平至關(guān)重要。一方面，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力水平，了解國(guó)家最新的相關(guān)政策制度，掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作能力等，具備審計(jì)工作的必備“硬件”。另一方面，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要復(fù)合型審計(jì)人才，這就要求審計(jì)人員除了具備專(zhuān)業(yè)能力之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)等方面的教育與培訓(xùn)。在審計(jì)工作實(shí)踐中，自覺(jué)遵循國(guó)家相關(guān)政策制度和法律法規(guī)，保持職業(yè)操守，堅(jiān)守審計(jì)紀(jì)律，鍛煉和培養(yǎng)自身敏銳的洞察力、對(duì)事物的科學(xué)分析和判斷能力、問(wèn)題協(xié)調(diào)處理能力等綜合素養(yǎng)，從而更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作更高的要求和有效降低審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：

本文針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)工作中面臨的問(wèn)題，通過(guò)深入剖析國(guó)家政策制度層面、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層面以及審計(jì)內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新和隊(duì)伍建設(shè)等現(xiàn)狀，提出了相關(guān)的建議，并特別提示在審計(jì)過(guò)程中，要加以有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范。