電力企業(yè)基建財務(wù)內(nèi)控體系探索

文/鞠睿 劉瀟苑，國網(wǎng)安徽省電力公司淮北供電公司

1 概述

隨著高速發(fā)展的社會經(jīng)濟，我國現(xiàn)階段面臨的電力企業(yè)問題是：電力企業(yè)工程財務(wù)管理在稍縱即逝的經(jīng)濟機遇和不斷奢華改革的企業(yè)面前該如何進一步的加強，以及如何將相應(yīng)的內(nèi)部控制建立起來。本文將電力企業(yè)工程財務(wù)管理的作用與定義和現(xiàn)階段存在的問題以及該采用如何的措施進行加強這三個方面的問題進行淺議。

2 內(nèi)部控制的作用與定義

依據(jù)企業(yè)在一定時期預(yù)先建立的投資目標便是工程財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，使錯誤和舞弊的問題能夠在一定程度上得到防范和及時的糾正，項目資金的安全性和完整性能夠得到保障，同時能夠調(diào)節(jié)會影響到項目成本的條件和因素，這種管理行為能夠?qū)⒔ㄔO(shè)成本進行合理控制，投資的效益也能夠得到有效提高。其中電力企業(yè)中的新建、遷建、擴建和技術(shù)改造類的財務(wù)管理都被包含在了其中。企業(yè)管理中的比較重要組成部分也包含了工程財務(wù)管理內(nèi)部的控制，企業(yè)的生存發(fā)展也與之息息相關(guān)。電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的制度是企業(yè)必須要建立的，它能夠?qū)ω瀼貓?zhí)行國家相關(guān)法規(guī)和企業(yè)單位內(nèi)部的規(guī)章制度有一個保障作用；建設(shè)過程中也能夠降低風險；使得能夠協(xié)調(diào)、有序地管理建設(shè)單位所建設(shè)的工程項目，也使得項目經(jīng)濟的效益能夠有效提高。

3 內(nèi)部控制在現(xiàn)階段的問題

3.1 控制觀念在管理者中加強

現(xiàn)今管理者問題出現(xiàn)的原因：內(nèi)部管理人員對管理的理念相對比較缺乏，不能夠清楚地認識內(nèi)部的會計控制建設(shè)，對內(nèi)部控制制度在建立和實施的過程中不夠關(guān)注。許多企業(yè)為了使日常的活動和經(jīng)營能夠按照既定的方案進行才將控制程序和控制政策進行實施。企業(yè)現(xiàn)有的對內(nèi)部控制的方案很難適應(yīng)突發(fā)的特殊業(yè)務(wù)。

3.2 自我評價的體系是內(nèi)部會計控制所缺乏的

隨著進一步深化電力改革，現(xiàn)代企業(yè)的要求也是沒有進行完善的內(nèi)部會計控制所無法適應(yīng)的，企業(yè)的生存和發(fā)展也難以在日漸激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。怎樣將工程財務(wù)管理內(nèi)部控制加強，再結(jié)合自身的本職工作，對電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制提出了幾點值得借鑒的措施：

3.2.1 內(nèi)部控制管理要大力加強。內(nèi)部會計控制作用能夠進行良好發(fā)揮的關(guān)鍵就是要有領(lǐng)導(dǎo)與上級的支持。實施內(nèi)部控制不僅能夠規(guī)范經(jīng)營、將企業(yè)的風險降低、將效益提高而且也符合了管理部門對管理工作的要求，能夠?qū)樌麑崿F(xiàn)管理目標有莫大的幫助，單位內(nèi)部控制會

計的建設(shè)要積極組織。將領(lǐng)導(dǎo)責任制建立在內(nèi)部會計控制組織中，將主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核和政績考核結(jié)合起來分析企業(yè)內(nèi)控控制管理工作的開展效果，層層都要起到負責作用，才能將企業(yè)的內(nèi)部管理工作落實到行動中。

3.2.2 工程項目中內(nèi)部控制的核心是控制點，需要牢牢抓住，同時崗位責任制也要迅速的建立起來。投資相對較大、單位、部門、經(jīng)手人太多都是工程項目建設(shè)的特點。建設(shè)項目要找準內(nèi)部控制的關(guān)鍵點首先需要掌握建設(shè)項目的具體特點，再圍繞著工程項目內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)將關(guān)鍵控制點確定出來，按照業(yè)務(wù)的流程再向周圍擴展。要設(shè)置好關(guān)鍵控制點，要注意可行性和方便性，主要看是否具有切實的效果。而要是內(nèi)部的會計控制出現(xiàn)缺乏活力的現(xiàn)象必然是因為控制點設(shè)置的過多，還會對業(yè)務(wù)員的積極性造成挫傷；會計控制目標不能或者很難實現(xiàn)則是因為控制點過少。工程項目在企業(yè)中進行建設(shè)和實施的過程中，相應(yīng)的措施必然是要采取的，①要明確工程項目相關(guān)的責任和制度，同時決策和審批也應(yīng)該明確；②工程的設(shè)計變更程序和合同簽訂程序應(yīng)該明確，同時還包括招標和投標制度的明確；③程序的審批和編制預(yù)算的標準、依據(jù)和內(nèi)容也是必須要明確的；④應(yīng)當明確資金款項的支付方式和金額以及審批程序；⑤要使用科學嚴格的控制流程來控制竣工結(jié)算階段，應(yīng)當明確竣工需要清理的范圍、決算的依據(jù)、審計要求和移交資產(chǎn)的手續(xù)等；⑥應(yīng)當使用公司的會計準則來進行會計報告和核算。

3.3 財務(wù)后評估工作要積極開展

通過財務(wù)稽核工作的展開，將項目單位中的工程管理內(nèi)部情況詳細進行了解，同時還要對執(zhí)行管理的情況也要詳細了解，分析整個工程管理的資金和使用資金的情況，將資金在工程中使用的薄弱點找出并加以分析，對財務(wù)管理的持續(xù)改進也能夠不斷地支持。

4 如何加強對電力企業(yè)工程財務(wù)管理

4.1 部門要有明確的分工

要對各個部門的職權(quán)作出明確的分工，信息溝通機制發(fā)揮的作用仍然需要加強，能夠確保財務(wù)管理部門在工程管理中發(fā)揮出重要職能。建立起良好的信息渠道無論從電力企業(yè)運營效率的速度上來講還是從財務(wù)部門的監(jiān)管能力來說，都能夠起到積極促進的作用，同時為整個企業(yè)帶來的利益也更廣闊。

4.2 對工程物資的管理

工程設(shè)備和材料的控制工作在電力企業(yè)中一直不能較好改善，特別是由發(fā)包單位負責提供和管理的材料，物資管理具有的重要性也從承包工程用工的方式上彰顯無遺，要有效地改善庫存管理的方式，就要在管理工作中執(zhí)行盤存制度，另外，會計記賬薄和實物以及款項經(jīng)費都要能夠確保一致。

4.3 管理制度的建設(shè)

電力企業(yè)中的項目的管理制度要迅速落實，工程管理也以此為保障。

管理制度要盡量詳細地在實際工作中制定出來，要強化工程在費用、質(zhì)量和合同方面的工作，為了防止對出現(xiàn)問題的工程隨意更改，就要注意工程簽證是否合法、合理。嚴格執(zhí)行好招標投標制度，嚴加杜絕招標程序中的規(guī)避問題的現(xiàn)象；盡快將完整的體系應(yīng)用到工程合同的管理制度中去，基本規(guī)范應(yīng)該參照歸口管理協(xié)調(diào)行為和專業(yè)管理，嚴格落實合同在分部門的會簽審查工作，相關(guān)控制的專業(yè)性和系統(tǒng)性是在工業(yè)風險中應(yīng)當引起重點注意的，合同談判到?jīng)Q策確定的工作在相關(guān)的環(huán)節(jié)中也要引起高度重視，后期對工程合同履行情況的掌握也包含其中，這些都是為了盡可能規(guī)避工程中出現(xiàn)的風險問題。

[1]康淑會.淺談電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制[J].華章，2011，32:69.

[2]孫素苗.電網(wǎng)建設(shè)工程財務(wù)風險與內(nèi)部控制研究[D].華北電力大學（北京），2010.

[3]譚薇.加強電力企業(yè)工程財務(wù)管理的若干途徑[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)2013，02:189.