淺析企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制建設(shè)的對策建議

顏春曉

（青島國信金融控股有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

內(nèi)部審計(jì)工作“與生俱來”的監(jiān)督評價(jià)和咨詢作用，可以幫助企業(yè)管理者更有效地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。通過提出管理建議的方式為企業(yè)管理者提供解決問題的對策和方法，客觀上能夠助力企業(yè)提升經(jīng)營效率和效果。因此，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)公司治理的重要手段。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，即從職能定位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)環(huán)境營造、軟硬件設(shè)施配套、激勵(lì)措施等方面著手，結(jié)合工作實(shí)際，多管齊下，從而取得理想的管理效果。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制的重要性

（一）促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展、合規(guī)運(yùn)營

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制，可以有效地監(jiān)督企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)決策能力，促進(jìn)企業(yè)各級管理者、人員自覺接受審計(jì)監(jiān)督，做到依法用權(quán)、秉公辦事、廉潔從業(yè)，防止道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇問題，避免經(jīng)營過程中的違法違規(guī)事項(xiàng)，從而保障公司持續(xù)、健康、安全發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)長久合規(guī)運(yùn)營。

（二）助力企業(yè)建立持久、有效的管控機(jī)制

企業(yè)管理者在履行“受托責(zé)任”，企業(yè)決策層在向經(jīng)營管理層“委托授權(quán)”的同時(shí)，會建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理層能夠有效承接、使用權(quán)利，做出有益于企業(yè)的行為。內(nèi)部審計(jì)工作綜合運(yùn)用日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和綜合監(jiān)督等手段，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，通過審計(jì)“監(jiān)督、評價(jià)”工作，有效促進(jìn)“授權(quán)、賦能”的管控授權(quán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“擔(dān)責(zé)、提效”的管理效果。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)工作對公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)的制度建立、流程運(yùn)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效評價(jià)，有助于從業(yè)務(wù)前、中、后臺各個(gè)環(huán)節(jié)重新梳理業(yè)務(wù)鏈條，建立“端到端”的業(yè)務(wù)流程管理體系，壓減不創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，壓實(shí)責(zé)任鏈條，提升組織運(yùn)行效率，壓減流程辦理時(shí)限，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷優(yōu)化。

（四）促進(jìn)企業(yè)管理效率持續(xù)提升

首先，建立內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營情況、管理情況進(jìn)行持續(xù)、有效、針對性地監(jiān)督和評價(jià)，能夠幫助企業(yè)管理者更深入地了解企業(yè)管理問題，及時(shí)糾正偏差、撥亂反正，提高管理效率。其次，通過建立內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營者也能認(rèn)識到自身管理能力存在的缺陷，提升管理質(zhì)量、改善管理行為，從而達(dá)到改善企業(yè)管理效果的目的。

三、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制面臨的主要問題

（一）決策層重視不夠，內(nèi)部審計(jì)深入程度不足

企業(yè)決策層對內(nèi)部審計(jì)重視不足，使審計(jì)工作流于形式。部分企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或未配置專職審計(jì)人員，開展審計(jì)工作的人員時(shí)間、精力有限，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容和范圍有限，審計(jì)工作開展不深入、不全面，未能有效覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，被審計(jì)單位對審計(jì)工作的重視程度也不高，配合度不高，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展步履維艱。

（二）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力，監(jiān)督效果未達(dá)預(yù)期

部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)，審計(jì)部門及人員在計(jì)劃制定后，存在未及時(shí)明確監(jiān)督方向和重點(diǎn)，未及時(shí)形成組織開展工作的方案，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃未按計(jì)劃時(shí)間完成，監(jiān)督工作推進(jìn)艱難、緩慢。同時(shí)，對于已經(jīng)推進(jìn)的審計(jì)工作，但存在未能按照監(jiān)督重點(diǎn)要求執(zhí)行；監(jiān)督報(bào)告未能充分揭露問題、明確整改措施，未能針對發(fā)現(xiàn)的問題，則需要專門制定后續(xù)管理的長效機(jī)制等。

（三）審計(jì)整改效果不理想，管理價(jià)值提升不顯著

一方面，被審計(jì)單位重視程度不足，個(gè)別整改主體對整改事項(xiàng)重視程度不夠、整改推進(jìn)不力，在跟蹤推動(dòng)相關(guān)整改工作時(shí)可運(yùn)用的手段有限、溝通協(xié)調(diào)作用發(fā)揮不明顯。另一方面，審計(jì)部門跟蹤、監(jiān)督的力度不足，未能及時(shí)協(xié)助被審計(jì)單位溝通、解決問題。審計(jì)問題不能實(shí)現(xiàn)有效整改，審計(jì)建議不能有效落地，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值不能充分發(fā)揮?！皼Q策層不重視、管理層不配合—審計(jì)工作不實(shí)、整改不力—審計(jì)工作價(jià)值無法顯現(xiàn)、決策層更加不重視”的惡性循環(huán)鏈無法從根本上破除，內(nèi)部審計(jì)的長效機(jī)制就無法有效建立。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制建設(shè)的對策建議

（一）打造審計(jì)部門“筑底”，職能部門輔助的監(jiān)督管理體系

在審計(jì)工作開展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)學(xué)會“借勢、借力、共享、共建”，與職能部門加強(qiáng)協(xié)同，形成監(jiān)督管理合力。一是寓監(jiān)督于管理，加強(qiáng)職能部門監(jiān)督管理。充分發(fā)揮職能部室日常管控工作中的監(jiān)督作用，及時(shí)關(guān)注職能管控要求的執(zhí)行情況。對于常態(tài)化開展的職能監(jiān)督項(xiàng)目，做到及時(shí)提醒、即整即改，促進(jìn)管理持續(xù)優(yōu)化提升。職能部門專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及“痛點(diǎn)”問題，細(xì)化監(jiān)督方案，做深做實(shí)。最后，職能部門監(jiān)督成果應(yīng)及時(shí)共享給內(nèi)部審計(jì)部門，有利于節(jié)省“審計(jì)資源”，避免重復(fù)性勞動(dòng)。二是筑牢“底線”，加強(qiáng)內(nèi)審部門專業(yè)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，集中審計(jì)力量開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門制定審計(jì)計(jì)劃并嚴(yán)格按計(jì)劃制定審計(jì)方案開展審計(jì)工作，例如，集團(tuán)審計(jì)部門對子公司開展年度經(jīng)營績效審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對集團(tuán)層面開展專項(xiàng)審計(jì)、日常監(jiān)控等，以全面推進(jìn)審計(jì)工作的實(shí)施。

（二）扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮提質(zhì)增效作用

一是加強(qiáng)對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估等管理工作的審計(jì)。做好對內(nèi)部控制體系有效性評估工作，扎緊制度的籠子；加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理部門審計(jì)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的精細(xì)程度。二是加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)督、人力等部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，形成審計(jì)結(jié)果與紀(jì)檢檢查結(jié)果共享、互通的機(jī)制；擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于各級組織、員工的績效考核過程中。三是練好內(nèi)功，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，規(guī)范工作細(xì)節(jié)，充分利用內(nèi)部培訓(xùn)資源，推進(jìn)培訓(xùn)教育取得實(shí)效。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作前移，提升審計(jì)工作效果

內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)向事中審計(jì)前移，能有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)主動(dòng)探索審計(jì)工作前移的路徑。一是做好數(shù)據(jù)積累，變專項(xiàng)審計(jì)、定期監(jiān)督等工作為日常監(jiān)控。例如，審計(jì)部門通過建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系，強(qiáng)化負(fù)債規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債率雙約束。建立內(nèi)部監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系，對經(jīng)營能力、償債能力設(shè)置重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)。完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警流程，按月開展重點(diǎn)指標(biāo)收集監(jiān)控、按季度開展異常指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析。二是持續(xù)強(qiáng)化任中經(jīng)責(zé)審計(jì)工作。開展對公司主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)責(zé)審計(jì)，客觀、審慎評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)成果與責(zé)任，可以采用波士頓矩陣、杜邦分析等模型深入評估各公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)的增值能力，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)責(zé)審計(jì)單項(xiàng)、綜合考核標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)庫。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改效果，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

壓實(shí)責(zé)任整改鏈條，推進(jìn)審計(jì)成果實(shí)質(zhì)性落地。針對監(jiān)督審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的日常整改問題。一是進(jìn)行清單化管理，提高整改工作動(dòng)態(tài)化管控水平。實(shí)時(shí)更新問題清單，優(yōu)化整改目標(biāo)和要求，以便各責(zé)任單位充分謀劃、有效實(shí)施。二是實(shí)時(shí)跟蹤整改進(jìn)度，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)調(diào)、指導(dǎo)作用。按月安排專人跟進(jìn)整改工作完成情況，按季度針對遺留問題的整改現(xiàn)狀、進(jìn)度以及發(fā)生的整改難點(diǎn)進(jìn)行調(diào)度，及時(shí)了解整改責(zé)任單位的難點(diǎn)和堵點(diǎn)，及時(shí)協(xié)調(diào)和給予指導(dǎo)，提高整改效率。三是形成整改合力，推動(dòng)整改落實(shí)到位。逐步壓實(shí)整改責(zé)任考核鏈條，健全整改考核機(jī)制，與公司人力等部門形成整改合力，推進(jìn)審計(jì)成果實(shí)質(zhì)性落地。

（五）培養(yǎng)具備較高審計(jì)能力的專業(yè)人才

加強(qiáng)培養(yǎng)具備較高審計(jì)能力的專業(yè)人才，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。一方面，企業(yè)應(yīng)該重視招聘專業(yè)審計(jì)人才，為企業(yè)提供優(yōu)秀的審計(jì)服務(wù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制，例如，開展“以審代訓(xùn)”工作，培養(yǎng)審計(jì)“實(shí)戰(zhàn)”人才，在提高審計(jì)資源利用率和提升審計(jì)工作質(zhì)效的基礎(chǔ)上，拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域，逐步提升內(nèi)審隊(duì)伍專業(yè)能力。具體看，可以通過建立完善的崗位技能培訓(xùn)制度，不斷提升審計(jì)人員的審計(jì)工作能力；組建高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)整體審計(jì)水平；制定完善的審計(jì)制度，科學(xué)規(guī)范審計(jì)活動(dòng)；組織定期的審計(jì)交流活動(dòng)，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識；開展審計(jì)相關(guān)技能競賽，培養(yǎng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)興趣。通過發(fā)揮企業(yè)的綜合實(shí)力，不斷提高審計(jì)師的審計(jì)水平，從而加強(qiáng)培養(yǎng)具備較高審計(jì)能力的專業(yè)人才，為企業(yè)提供更全面、更可靠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)，真正做到“審計(jì)專業(yè)能力抓得更緊，審計(jì)服務(wù)做得更好”。

五、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制的建立是一項(xiàng)亟待強(qiáng)化和優(yōu)化的系統(tǒng)工程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只有在學(xué)習(xí)中不斷實(shí)踐，再結(jié)合實(shí)踐中出現(xiàn)的問題，不斷研究和探索解決辦法，才能構(gòu)建起“學(xué)習(xí)-實(shí)踐-學(xué)習(xí)”的良性循環(huán)，從而構(gòu)建起內(nèi)部審計(jì)長效機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。