電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新與實(shí)踐

何捷

隨著電力體制改革的不斷深入，國家發(fā)改委已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本監(jiān)審的全覆蓋，有關(guān)可控費(fèi)用的預(yù)算和支出也日益受到企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重視。同時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及成本費(fèi)用類型的日益增多，企業(yè)迫切需要一套科學(xué)合理的費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制，從此來深化全面預(yù)算管理。

一、目標(biāo)描述

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新的管控要求

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算全過程管控中，一般涉及以下內(nèi)容：其一，制定總體工作方案，并在此基礎(chǔ)上，盡可能細(xì)化每個(gè)分項(xiàng)目的實(shí)施目標(biāo)及方式；其二，制定企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目或計(jì)劃的實(shí)施規(guī)范，如統(tǒng)一數(shù)據(jù)編碼、制定重點(diǎn)業(yè)務(wù)類型的實(shí)行準(zhǔn)則；其三，在預(yù)算編制過程中，遇到例如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用空間較大的項(xiàng)目時(shí)，需細(xì)化審批程序，嚴(yán)格審批標(biāo)準(zhǔn)；其四，根據(jù)預(yù)算管理項(xiàng)目實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)制定切實(shí)有效的考核原則及指標(biāo)，以靈活性的考核方式將所涉及的財(cái)務(wù)部門及相應(yīng)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合起來，從而提升考核體系的積極作用；其五，根據(jù)工作方案制定監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)多個(gè)職能部門監(jiān)督一體化。綜上所述我們可以發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，不僅需要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、信息化管理，還需要充分發(fā)揮各管理職能部門的作用，促使操作人員提升執(zhí)行能力，以確保最終工作方案實(shí)施到位。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理網(wǎng)格化情況概述

財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施網(wǎng)格化管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控可控費(fèi)用全生命周期的使用信息、效率、效果，有利于前端業(yè)務(wù)部門自主加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，提高財(cái)力資源使用效果，貫徹電網(wǎng)企業(yè)集約化創(chuàng)新精神，增強(qiáng)精益管控能力，這對提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。但是，目前的財(cái)務(wù)預(yù)算網(wǎng)格化管理仍存在如下一些問題。

1. 執(zhí)行問題

目前，企業(yè)預(yù)算管理存在的較大問題，主要體現(xiàn)在預(yù)算管理脫離實(shí)際，重編制輕實(shí)操。而且大多數(shù)企業(yè)缺乏事前控制意識(shí)，經(jīng)常在事后才進(jìn)行處理，浪費(fèi)大量的人力物力資源，也不符合財(cái)務(wù)預(yù)算管理的初衷，不利于企業(yè)效益最大化。并且，在這種情況下進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制易導(dǎo)致工作開展不暢，也容易受到各種不穩(wěn)定因素影響。

2.監(jiān)督問題

監(jiān)督問題是很多企業(yè)都存在的管理問題，無論企業(yè)規(guī)模大小，在實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督管理時(shí)，往往會(huì)存在缺漏。電網(wǎng)企業(yè)涉及項(xiàng)目眾多，服務(wù)范圍較廣，若監(jiān)督機(jī)制不完善，就會(huì)使具體工作流程不順暢，導(dǎo)致發(fā)生一些嚴(yán)重問題。當(dāng)前，一些電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督工作流于形式，致使各種問題不時(shí)出現(xiàn)。

3.優(yōu)化問題

目前，很多企業(yè)仍遵循傳統(tǒng)的管理模式，在進(jìn)行優(yōu)化時(shí)往往流于形式，導(dǎo)致發(fā)生了更多問題。長此以往，企業(yè)在遇到問題時(shí)，為了尋求穩(wěn)妥，往往會(huì)放棄優(yōu)化。例如，預(yù)算管理中具有顯著效果的績效考核，其考核機(jī)制會(huì)涉及領(lǐng)導(dǎo)與職工的切身利益，若該機(jī)制不能做到透明、公開、公正，就很難落實(shí)執(zhí)行；而執(zhí)行也大多依靠人力，故削弱了預(yù)算考核機(jī)制的剛性化，致使優(yōu)化管理模式的活動(dòng)失敗。

二、主要做法

（一）運(yùn)用網(wǎng)格化管理

網(wǎng)格化管理，將縱向與橫向的管理內(nèi)容交叉，從而確定網(wǎng)格形式的管理框架。財(cái)務(wù)可控費(fèi)用涉及面廣，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息不相符，就會(huì)使最終結(jié)果與實(shí)際預(yù)算產(chǎn)生偏差，讓企業(yè)蒙受損失。網(wǎng)格化管理在連通了橫向與縱向管理，引導(dǎo)多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)，無論是在流程處理還是實(shí)踐方法上都做到緊密銜接，確保在實(shí)現(xiàn)預(yù)算時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)都有專業(yè)人士負(fù)責(zé)。這不僅實(shí)現(xiàn)了信息與人力資源的一致流動(dòng)，最大限度發(fā)揮各個(gè)部門的潛力，還能夠提升整個(gè)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性、工作的高效性?；诖?，更加有利于開展精細(xì)化管理。網(wǎng)格化將各個(gè)部門從頂層、中層、下層設(shè)為三級結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。開展工作時(shí)，從基層的下層網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行資源采集、整理等基礎(chǔ)工作；中層網(wǎng)絡(luò)負(fù)責(zé)溝通指導(dǎo)解決問題，銜接上層與下層結(jié)構(gòu)；而上層網(wǎng)絡(luò)作為決策部門，一般由各個(gè)部門的直接負(fù)責(zé)人共同組成，在分析下層網(wǎng)絡(luò)部門反饋問題的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)有效決策。

（二）確定智能化財(cái)務(wù)管理方式

實(shí)現(xiàn)網(wǎng)格化管理，貫徹落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中，先進(jìn)的智能化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)必不可少。企業(yè)通過信息平臺(tái)有效發(fā)揮三級網(wǎng)格的實(shí)際作用，進(jìn)一步優(yōu)化各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接問題。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)制定下一步發(fā)展方向的重要參考，它是反映企業(yè)運(yùn)營情況的晴雨表，精確、詳細(xì)、快捷、系統(tǒng)化是其實(shí)現(xiàn)決策有效化的重要砝碼。因此，要借助企業(yè)現(xiàn)有局域網(wǎng)，開發(fā)適合電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行日常運(yùn)營管理及財(cái)務(wù)工作處理和交流平臺(tái)，并與外部網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)系。例如，財(cái)稅部門平臺(tái)、工商部門，以及各合作企業(yè)等。企業(yè)與各方面的信息來源渠道緊密聯(lián)系，不僅能夠有效幫助電力企業(yè)實(shí)時(shí)掌握最新的財(cái)稅政策，而且能夠幫助企業(yè)其他部門及時(shí)查閱合作企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及相關(guān)信息，更能為財(cái)務(wù)工作的開展提供行之有效的依據(jù)。平臺(tái)應(yīng)該具有以下功能：其一，資源的共享功能，可以通過設(shè)置權(quán)限，實(shí)現(xiàn)資源的有效下發(fā)、上傳及搜索；其二，優(yōu)越的數(shù)據(jù)反饋功能，實(shí)時(shí)性的信息反饋可以幫助相關(guān)操作人員更加快速準(zhǔn)確地搜集整理數(shù)據(jù)，節(jié)約了時(shí)間成本；其三，優(yōu)秀信息鑒別功能，通過與工商稅務(wù)部門相互關(guān)聯(lián)，在面臨惡意拖欠錢款等現(xiàn)象時(shí)可以及時(shí)識(shí)別，從而為企業(yè)做出預(yù)警；其四，通過與當(dāng)前市場進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，及時(shí)掌握市場現(xiàn)狀；其五，最大限度將各企業(yè)經(jīng)營信息透明化，并利用電子技術(shù)及時(shí)查閱客戶信息。

（三）業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享處理

在具體操作方法上，財(cái)務(wù)部門與其他部門作為共同完成企業(yè)既定工作的參與職能方，需要在確保最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，盡可能優(yōu)化操作流程及具體管理辦法。基于網(wǎng)格化的管理模式，要廣泛利用三級網(wǎng)格設(shè)置，財(cái)務(wù)部門與其他部門就像是網(wǎng)格的橫縱兩面，由于具體事項(xiàng)在處理時(shí)存在交叉，從而形成網(wǎng)格節(jié)點(diǎn)，即網(wǎng)格中不可缺失的相輔相成的兩個(gè)內(nèi)容。因此在具體推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作時(shí)，要堅(jiān)持精細(xì)化管理原則，確定以財(cái)務(wù)部門為主的工作模式，利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以網(wǎng)格節(jié)點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，使財(cái)務(wù)部門與其他部門齊頭并進(jìn)，快速準(zhǔn)確地確定工作重點(diǎn)，制定工作流程及方向，從而迅速精確地實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。例如，企業(yè)在進(jìn)行基建項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，基建部門、運(yùn)檢部門與財(cái)務(wù)部門可以聯(lián)動(dòng)，將所搜集到的信息，在共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交互，中層網(wǎng)格人員進(jìn)行確認(rèn)或核定，最終將結(jié)果匯總至上層網(wǎng)格人員，以此更加快速地實(shí)現(xiàn)工作目的。

三、改進(jìn)路徑及工作成效

（一）從目標(biāo)入手，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

堅(jiān)持“全面集約，精益管理，降本增效”的成本管理基本原則，借鑒企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理辦法，以“提升財(cái)力集約水平，提高資源統(tǒng)籌能力”為工作目標(biāo)，通過構(gòu)建“一庫”（費(fèi)用項(xiàng)目庫），運(yùn)用“兩法”（WBS法、PART法），借助“三標(biāo)”（標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)表單、標(biāo)準(zhǔn)流程）的方式，構(gòu)建具有典型“四化”（費(fèi)用項(xiàng)目化，項(xiàng)目清單化，清單責(zé)任化，責(zé)任可視化）特征的可控費(fèi)用網(wǎng)格化管理模式，力爭實(shí)現(xiàn)可控費(fèi)用管理“標(biāo)準(zhǔn)有依據(jù)，進(jìn)度有監(jiān)督，責(zé)任有落實(shí)，結(jié)果有成效”，為電網(wǎng)企業(yè)更加科學(xué)有序地統(tǒng)籌財(cái)力資源、提升管理質(zhì)效，提供有力的決策支持和管理支撐。

（二）從職能入手，實(shí)現(xiàn)聚合化管理

在一個(gè)企業(yè)中，聚合不同部門的職能，從而使之發(fā)揮聯(lián)動(dòng)作用，這是企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)格化管理的具體要求。而聚合化管理工作模式能夠?qū)⒛硞€(gè)工作項(xiàng)目作為當(dāng)前的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上發(fā)掘及整合與之相關(guān)的部門職能，以期能夠在最短的時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目。在電力企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，如果遇上較為重大的項(xiàng)目類型，單純依靠財(cái)務(wù)預(yù)算部門，不僅專業(yè)性有所下降，其具體實(shí)施效果也不可預(yù)知。因此要提高電網(wǎng)企業(yè)可控費(fèi)用的管控程度，最大限度發(fā)揮各職能部門聚合管理的效用。

（三）從平臺(tái)入手，實(shí)現(xiàn)信息化管理

信息平臺(tái)是網(wǎng)格化管理的重要載體。通過開發(fā)與電力企業(yè)相適應(yīng)的信息管理平臺(tái)，可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)性實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)性、共享性、全面性、精確性，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的管控作用。例如，對各部門進(jìn)行需求分析時(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可以更加深入全面地展示各單位部門在不同時(shí)間地點(diǎn)成本費(fèi)用的使用情況。通過全面清晰的表格化演示，能夠節(jié)省財(cái)務(wù)預(yù)算人員的時(shí)間，強(qiáng)化預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。此外，通過平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，可以通過制定合理的工作流程，從而實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目發(fā)起到最終結(jié)算的整體閉環(huán)流程。

（四）從方法入手，實(shí)現(xiàn)多元化管理

在貫徹網(wǎng)格化管理時(shí)，企業(yè)不僅需要改進(jìn)模式，而且需要優(yōu)化升級具體操作方法。而網(wǎng)格化管理模式可以分為三級管理網(wǎng)格，通過橫縱兩面，不斷交叉，從而形成不斷延伸的網(wǎng)絡(luò)模式。因此，從某種程度上可以說，其管理模式與不同企業(yè)之間具有較大的適應(yīng)性。而面對不同企業(yè)的實(shí)際情況，可以根據(jù)當(dāng)前網(wǎng)格的發(fā)展現(xiàn)狀，制定從一元到多元化的管理及工作模式。多元化管理也是網(wǎng)格化管理模式的顯著標(biāo)志，其具有更加靈活便捷的操作理念。目前，電力企業(yè)在涉及繁瑣的預(yù)算管理項(xiàng)目時(shí)，可以確定以項(xiàng)目為導(dǎo)向的工作運(yùn)行機(jī)制，從而極大提升項(xiàng)目工作的實(shí)現(xiàn)效率。

（五）從制度入手，實(shí)現(xiàn)責(zé)任化管理

在網(wǎng)格化管理模式中，各類職能人員被分為三級，即上層的決策管理者，中層的指導(dǎo)溝通人員及基層職工。每一層級人員都是網(wǎng)格化管理不可缺失的部分。為了確保網(wǎng)格化管理貫徹落實(shí)，切實(shí)提高工作效率，企業(yè)必須在依托網(wǎng)格化管理基本模式的基礎(chǔ)上，制定合理制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)任化管理。而這也是網(wǎng)格化管理模式實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的重要前提。因此，根據(jù)相應(yīng)人員實(shí)際工作職能來制定有效的責(zé)任制度，能夠進(jìn)一步促進(jìn)網(wǎng)格化管理深入人心，具體細(xì)節(jié)見表1。

四、實(shí)施效果

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算全過程管控要求，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)際情況，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，研究構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理網(wǎng)格化機(jī)制，促進(jìn)費(fèi)用預(yù)算安排合理、準(zhǔn)確，優(yōu)化企業(yè)資源配置，同時(shí)有效規(guī)避費(fèi)用支出風(fēng)險(xiǎn)。通過開展現(xiàn)狀診斷調(diào)研，充分了解各種可控費(fèi)用的顆粒度大小，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理等現(xiàn)狀；優(yōu)化預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)成本體系為基礎(chǔ)，充分考慮歷史成本實(shí)際情況，更加準(zhǔn)確地指導(dǎo)預(yù)算編制工作；完善過程管理表單，根據(jù)網(wǎng)格化管理的需要，將新增管理要素逐項(xiàng)落實(shí)到相應(yīng)的預(yù)算管理和過程管理表單；搭建執(zhí)行分析框架，優(yōu)化預(yù)算編制、調(diào)整、監(jiān)督、溝通等流程，完善費(fèi)用支出績效評價(jià)機(jī)制；建立實(shí)時(shí)管控平臺(tái)，借助信息化手段對可控費(fèi)用網(wǎng)格化管理的全過程予以可視化展現(xiàn)。

（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司）