業(yè)財融合在財務(wù)管理中運用分析

王可偉

在傳統(tǒng)的運營模式中，企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)存在目標(biāo)利益方面的沖突。一方面，業(yè)務(wù)期望能夠基于效率的角度，快速完成任務(wù)，而財務(wù)則期望能夠?qū)崿F(xiàn)對業(yè)務(wù)運營的全流程管控，這往往會造成二者在工作方面的互不協(xié)調(diào)。實質(zhì)上，業(yè)財融合有效性與財務(wù)管理水平息息相關(guān)，管理者對此應(yīng)予以重視。諸多企業(yè)在業(yè)財融合的過程中還存在一系列的問題，比如缺乏業(yè)財融合的意識、業(yè)財融合相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)不高、業(yè)財融合的信息化程度較低等。因此，基于這種背景，開展業(yè)財融合在財務(wù)管理中運用的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、業(yè)財融合概述

所謂業(yè)財融合，即通過構(gòu)建信息化平臺將業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程和管理流程融為一體，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，從而為管理者決策提供充分的信息支持。也有研究認(rèn)為業(yè)財融合是業(yè)務(wù)運營和財務(wù)管理模式的結(jié)合，通過優(yōu)化和調(diào)整管理制度，使業(yè)務(wù)和財務(wù)融為一體，并能從企業(yè)整體的角度去考慮目標(biāo)的實現(xiàn)策略。就業(yè)務(wù)部門而言，業(yè)財融合要求其轉(zhuǎn)變管理思維，樹立風(fēng)險防范意識，要基于財務(wù)視角開展業(yè)務(wù)活動。對于財務(wù)部門而言，其要真正發(fā)揮管理會計的職能，要深入業(yè)務(wù)運營流程，并高效處理和分析數(shù)據(jù)，梳理業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點，并進(jìn)行有力控制。通常而言，業(yè)財融合的特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，信息化特征。業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合要求具有強大的信息溝通機制作為保障。傳統(tǒng)的信息交流模式容易受到時間和空間方面的限制，從而對業(yè)財融合的效率造成影響。因此，企業(yè)必須構(gòu)建功能強大的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的全天候協(xié)調(diào)。

第二，全員性特征。業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合需要業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的共同參與，否則單靠某一部門的推動是無法實現(xiàn)的。因此這必然要求企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層的共同參與。

第三，風(fēng)險性特征。業(yè)財融合的過程可能會涉及組織機構(gòu)的調(diào)整、信息系統(tǒng)的構(gòu)建、人員的培訓(xùn)和信息安全機制的建設(shè)，這一過程很容易受到外部因素的影響，從而滋生人為操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、信息安全風(fēng)險。

二、財務(wù)管理的概念與內(nèi)容

當(dāng)前存在大量關(guān)于財務(wù)管理的理論。有研究認(rèn)為，財務(wù)管理是企業(yè)在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，有關(guān)資產(chǎn)的購置、使用和處置、資本融通、營運資金管理、利潤分配管理的活動。財務(wù)管理是重要的經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。就本質(zhì)而言，財務(wù)管理并不是一種實物管理模式，而是價值管理的形式，其主要利用資產(chǎn)、成本、收入、利潤等指標(biāo)，運用計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等手段來組織企業(yè)價值的形成、實現(xiàn)和分配，是一項系統(tǒng)工程。也有研究認(rèn)為，財務(wù)管理是企業(yè)在法律法規(guī)框架范圍內(nèi)，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系和財務(wù)事項的經(jīng)濟管理活動，較為穩(wěn)定的財務(wù)管理水平能夠為企業(yè)的原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品運輸、產(chǎn)品售后奠定基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)管理的職能主要體現(xiàn)在四個方面。

首先，財務(wù)決策職能。財務(wù)決策是指根據(jù)整體的財務(wù)目標(biāo)，用專門的方法對各財務(wù)方案進(jìn)行選擇和分析，并選出最優(yōu)方案的過程，是財務(wù)管理的核心。常見的財務(wù)決策方法有經(jīng)驗判斷法和定量分析法，其中定量分析法又包括優(yōu)選對比法、線性規(guī)劃法和概率決策法等。

其次，財務(wù)計劃。財務(wù)計劃是指在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，根據(jù)財務(wù)決策結(jié)果對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃，并將指標(biāo)落實到具體運行期間。確定財務(wù)計劃指標(biāo)方法一般有平衡法、比例法和定額法等。

再者，財務(wù)控制。財務(wù)控制是指運用特定的手段影響和調(diào)節(jié)企業(yè)的財務(wù)活動，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的一系列控制活動。常見的財務(wù)控制手段有防護(hù)性控制、前瞻性控制、反饋性控制等。

最后，財務(wù)分析。財務(wù)分析是指根據(jù)企業(yè)的會計信息資料，運用專門的方法，系統(tǒng)評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的過程。常見的財務(wù)分析方法有比較分析法、比率分析法和因素分析法等。

三、業(yè)財融合推動企業(yè)財務(wù)管理的重要性

業(yè)財融合推動企業(yè)財務(wù)管理的重要性主要體現(xiàn)在三個方面。

首先，能夠推動企業(yè)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型。財務(wù)管理本質(zhì)上是一種價值管理，而業(yè)財融合能夠整合企業(yè)的人力資源流、信息流和資金流，從而讓財務(wù)管理者能夠更加清晰地掌握資源的使用狀況。以便于進(jìn)行有力的監(jiān)督與控制，比如提高對投資過程的控制，降低投資成本，選擇較優(yōu)秀的投資方案，從而促進(jìn)企業(yè)價值的最大化。

其次，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展?；谀繕?biāo)利益方面的沖突，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在工作中存在相互抵觸，不相協(xié)調(diào)的情況。業(yè)財融合能夠促進(jìn)雙方相互協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)對二者工作的統(tǒng)籌安排，從而充分發(fā)揮二者的整合效應(yīng)。

最后，能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的管控。通過業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，能夠重新梳理業(yè)務(wù)和財務(wù)運行中存在的風(fēng)險點，并且確定風(fēng)險的類型和可能帶來的損失。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門能夠有的放矢地制定策略與應(yīng)急方案，從而將風(fēng)險因素扼殺在萌芽狀態(tài)，從總體上提高風(fēng)險管控水平。同時，基于業(yè)財融合的信息系統(tǒng)建設(shè)能夠內(nèi)嵌各種風(fēng)險預(yù)警軟件，該軟件能通過分析信息系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)，判斷當(dāng)前的風(fēng)險水平，并向管理者發(fā)出預(yù)警信息。

四、企業(yè)業(yè)財融合推進(jìn)中存在的問題

（一）缺乏業(yè)財融合意識

實際上，當(dāng)前不少企業(yè)在財務(wù)管理中缺乏業(yè)財融合意識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為應(yīng)該將企業(yè)的主要精力集中在原材料采購、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)和售后服務(wù)方面，加速業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合必然會調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，這可能在短期內(nèi)造成成本的上漲，因此其對業(yè)財融合持有消極態(tài)度。其次，業(yè)務(wù)部門對業(yè)財融合存在一定誤解，認(rèn)為實施業(yè)財融合就要求財務(wù)部門實現(xiàn)對業(yè)務(wù)運營全流程的監(jiān)管，這無形中會加大業(yè)務(wù)人員工作的壓力，故其對業(yè)財融合持有抵觸情緒。最后，企業(yè)缺乏關(guān)于業(yè)財融合的文化氛圍，認(rèn)為業(yè)財融合是由財務(wù)部門推動的，所以在日常工作中，基層員工缺乏參與業(yè)財融合的積極性。

（二）業(yè)務(wù)和財務(wù)的協(xié)調(diào)性不足

要想實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，就必須統(tǒng)一財務(wù)和業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，確保工作能夠順利開展。事實上，當(dāng)前財務(wù)和業(yè)務(wù)的工作重點與目標(biāo)存在較大差異，這是導(dǎo)致業(yè)財無法有效融合的直接原因之一。舉例來說，財務(wù)部門更加關(guān)注業(yè)務(wù)運營活動的合規(guī)性、合法性以及會計資料的準(zhǔn)確性、真實性和完整性。但是業(yè)務(wù)部門較為關(guān)注KPI與產(chǎn)供銷指標(biāo)，不太關(guān)心業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的成本費用結(jié)果，因此就工作內(nèi)容來看，二者存在側(cè)重點和工作目標(biāo)的不同。除此之外，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間的割裂易導(dǎo)致信息不對稱的情況。財務(wù)部門無法獲取完整的業(yè)務(wù)信息，因此無法準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，進(jìn)而無法對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行實時控制與監(jiān)督。這樣一來，財務(wù)部門對財務(wù)數(shù)據(jù)分析得不夠準(zhǔn)確，難以為管理者的決策提供依據(jù)，因此降低了決策的科學(xué)性，阻礙了業(yè)務(wù)財務(wù)融合的正常進(jìn)行。

（三）工作人員綜合素質(zhì)不足

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理活動的實施以及業(yè)財融合的推動都是由人來操作的。因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)對業(yè)財融合綜合的效果產(chǎn)生著重要影響。實際上，當(dāng)前不少企業(yè)缺乏業(yè)財融合素質(zhì)較高的員工。一方面，部分員工僅具備單一的能力，比如僅具備業(yè)務(wù)專業(yè)知識或財務(wù)專業(yè)知識，很少具備業(yè)務(wù)、財務(wù)等綜合知識；另一方面，企業(yè)尚未建立關(guān)于業(yè)財融合人才的長效培訓(xùn)制度，比如無法根據(jù)財務(wù)管理人員存在的知識短板，制定有針對性的培訓(xùn)方案。也無法對標(biāo)先進(jìn)企業(yè)，邀請專家來企業(yè)開展業(yè)財融合方面的講座。除此之外，企業(yè)并未將員工的個人成長情況納入績效考核內(nèi)容，這就導(dǎo)致大量員工缺乏自我學(xué)習(xí)與成長的意識與動力，致使其綜合素質(zhì)長期無法得到提升。

（四）信息化建設(shè)滯后

要想在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，就要加強信息系統(tǒng)建設(shè)，這是業(yè)財融合的重要基礎(chǔ)。在實踐中，部分企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)較為滯后。一方面，傳統(tǒng)財務(wù)信息系統(tǒng)的功能較為單一，主要發(fā)揮的是會計的核算和報告職能，不具備會計管理的職能；另一方面，部分企業(yè)在打造財務(wù)共享系統(tǒng)中缺乏共享的理念，無法從模塊設(shè)計上將業(yè)務(wù)與財務(wù)的部分事務(wù)進(jìn)行集中。除此之外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)孤島的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的信息系統(tǒng)都擁有獨立的數(shù)據(jù)運行邏輯，兩者之間的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)口徑和數(shù)據(jù)語言都存在較大的差異。對于業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接傳遞過來的數(shù)據(jù)，財務(wù)人員需要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，無法直接進(jìn)行引用。

五、企業(yè)加強業(yè)財融合的對策

（一）增強業(yè)財融合意識

企業(yè)應(yīng)該從多角度出發(fā)增強業(yè)財融合的意識。首先，作為企業(yè)領(lǐng)軍人物的領(lǐng)導(dǎo)者，必須具備終身學(xué)習(xí)的意識，增強終身學(xué)習(xí)的能力，積極學(xué)習(xí)國家下發(fā)的各種關(guān)于業(yè)財融合的制度文件，并積極領(lǐng)會文件精神，制定業(yè)財融合的戰(zhàn)略和目標(biāo)。其次，財務(wù)部門作為業(yè)財融合的主要推動部門，要加強宣傳工作，加大宣傳力度，比如可以通過官方網(wǎng)站、微博和公眾號的方式面向企業(yè)員工積極講解業(yè)財融合的概念、內(nèi)涵、實施路徑。最后，企業(yè)還應(yīng)該在單位內(nèi)部大力營造關(guān)于業(yè)財融合的文化氛圍。企業(yè)可以定期組織召開面向全體員工的業(yè)財融合培訓(xùn)會議，將業(yè)財融合的相關(guān)制度印發(fā)成冊，傳遞給基層員工學(xué)習(xí)。

（二）推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展

由于業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的工作內(nèi)容、工作范圍和職責(zé)特征有著諸多差異，因此企業(yè)可以從多角度出發(fā)提高業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的協(xié)同程度。首先，統(tǒng)籌部門應(yīng)當(dāng)在分析業(yè)務(wù)和財務(wù)工作情況、目標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)與財務(wù)在風(fēng)險控制、財務(wù)管理等方面的融合要點。在公司戰(zhàn)略發(fā)展期間，應(yīng)該圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合制度。其次，融合制度應(yīng)能夠統(tǒng)一業(yè)務(wù)和財務(wù)的工作思想，打破目標(biāo)壁壘，加速業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)作速度。最后，需要建立業(yè)務(wù)和財務(wù)的定期溝通機制，比如可以增設(shè)財務(wù)BP崗位，該崗位的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)對接業(yè)務(wù)活動，比如能夠梳理業(yè)務(wù)和財務(wù)流程，分解和細(xì)化各方面內(nèi)容，找到業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的銜接點等。

（三）提高工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)必須從多個角度提高工作人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要明確業(yè)財融合的需求，確保人才招聘的源頭質(zhì)量，加強對擬招錄人才業(yè)財融合專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德水平的考核；其次，要建立針對財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)機制。要針對工作人員存在的素質(zhì)短板，制定包括業(yè)財融合實施經(jīng)驗、業(yè)務(wù)應(yīng)用能力、商業(yè)邏輯和管理學(xué)等綜合素質(zhì)于一體的培訓(xùn)課程；再次，要積極對接先進(jìn)單位，邀請行業(yè)部門專家來企業(yè)開展講座，在講座中可以將業(yè)財融合工作中遇到的問題和事項向?qū)＜艺埥?，以便于專家能夠及時解決企業(yè)業(yè)財融合中存在的問題；最后，企業(yè)要考核工作人員接受培訓(xùn)的效果，可以納入績效考核培訓(xùn)機制，以此督促被考核人員，提升業(yè)財融合的能力。

（四）打造財務(wù)共享系統(tǒng)

企業(yè)必須基于業(yè)財融合的理念，構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)共享信息系統(tǒng)群。首先，企業(yè)必須明確財務(wù)和財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并對技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編碼、構(gòu)建數(shù)據(jù)連接渠道，能促進(jìn)不同數(shù)據(jù)的互通、優(yōu)化和調(diào)整憑證處理程序。其次，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間構(gòu)建功能強大的共享數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫能實現(xiàn)價值信息的沉淀。最后，企業(yè)可以同外部第三方信息系統(tǒng)的服務(wù)機構(gòu)開展合作。雙方立足于企業(yè)實際，共同協(xié)商制定出具有特色的財務(wù)共享信息系統(tǒng)建設(shè)方案。除此之外，企業(yè)還應(yīng)完善信息安全防范機制，比如應(yīng)在財務(wù)共享信息系統(tǒng)中嵌入防病毒軟件。在技術(shù)層面，企業(yè)應(yīng)該及時實施數(shù)據(jù)庫巡檢，實施防火墻建設(shè)，引入更加智能的安全軟件。在制度層面，要落實數(shù)據(jù)庫巡檢制度、數(shù)據(jù)備份制度、信息操作權(quán)限制度等。

結(jié)語：

在新經(jīng)濟時代背景下，業(yè)財融合是推動財務(wù)管理升級的必然要求。在內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜、市場競爭激烈的背景下，企業(yè)必須從多個角度出發(fā)，增強業(yè)財融合意識，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高工作人員的綜合素質(zhì)，打造財務(wù)共享系統(tǒng)，才能真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的互相滲透。在實踐中，部分企業(yè)在推動業(yè)財融合的過程中還存在一系列的弊端。文章針對這些弊端提出了針對性建議，期望能推動企業(yè)業(yè)財融合建設(shè)。