基于國(guó)有企業(yè)視角的政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同研究

李靈

數(shù)字化時(shí)代，給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也使市場(chǎng)環(huán)境變得更加復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)因此面臨著空前的經(jīng)營(yíng)壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

如何確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效益、在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健前行，是每一個(gè)國(guó)有企業(yè)都需要深入思考的問(wèn)題。

在這樣的大環(huán)境下，協(xié)同審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生成為確保國(guó)有資產(chǎn)安全和提升經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵手段。協(xié)同審計(jì)作為一種融合多方審計(jì)資源與審計(jì)力量的新型審計(jì)模式，能有效助力國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，捕捉機(jī)遇，從而做出更加科學(xué)的決策，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)的審計(jì)現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)面臨的審計(jì)挑戰(zhàn)

國(guó)有企業(yè)在審計(jì)方面面臨著諸多挑戰(zhàn)。

首先，國(guó)有企業(yè)的特殊所有權(quán)結(jié)構(gòu)，常常承受著來(lái)自政府和公眾的多重壓力。這意味著，任何審計(jì)異?；虿蛔愣伎赡芤l(fā)廣泛的關(guān)注，甚至可能涉及政治敏感問(wèn)題。

其次，國(guó)有企業(yè)多層次的決策機(jī)構(gòu)和復(fù)雜的內(nèi)部管理可能導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)在追蹤決策實(shí)施情況和資金流程時(shí)遇到困難。同時(shí)，一些國(guó)有企業(yè)由于其龐大的規(guī)模和分散的業(yè)務(wù)單元，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程變得復(fù)雜。這種復(fù)雜性可能會(huì)給審計(jì)帶來(lái)更多的不確定性，影響審計(jì)效率。

最后，有些國(guó)有企業(yè)存在著保守僵化的、官僚作風(fēng)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。與民營(yíng)企業(yè)相比，有些國(guó)有企業(yè)可能更加重視穩(wěn)定性而非效率和創(chuàng)新，這為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提出更加切合實(shí)際、前瞻性的審計(jì)建議增加了阻力。

（二）現(xiàn)有審計(jì)模式的特點(diǎn)

首先，現(xiàn)有的審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)深入理解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前廣泛采用的一種規(guī)模，側(cè)重于識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

其次，數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用也越來(lái)越普遍。審計(jì)師利用各種高級(jí)的數(shù)據(jù)分析工具，如數(shù)據(jù)匹配、時(shí)間序列分析和異常值檢測(cè)等，對(duì)大量交易數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而更有效地識(shí)別可能存在的問(wèn)題。

再次，考慮到全球化帶來(lái)的多元化業(yè)務(wù)和復(fù)雜的供應(yīng)鏈，審計(jì)師需要對(duì)國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和跨境業(yè)務(wù)規(guī)則有深入了解。

另外，現(xiàn)代審計(jì)也越來(lái)越注重與客戶的溝通與合作。通過(guò)與管理層的深入交流，更好地理解業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)的有效性和針對(duì)性。

最后，在科技日益發(fā)展的今天，審計(jì)方法也在持續(xù)創(chuàng)新，逐漸融入人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，以提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

二、政府審計(jì)的概述與應(yīng)用意義

（一）政府審計(jì)的概述

政府審計(jì)是對(duì)公共部門(mén)及其活動(dòng)、職責(zé)、結(jié)果或金融狀況進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)估。它主要是為了確保政府機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、合規(guī)。政府審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，還深入挖掘機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率、政策實(shí)施效果以及資源的合理利用，其核心目標(biāo)是促進(jìn)提升政府活動(dòng)的透明度和問(wèn)責(zé)制的實(shí)行，保障公共資源的合理使用，并為政府決策提供客觀、公正的參考信息。

政府審計(jì)通過(guò)對(duì)政府的財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目、政策和程序進(jìn)行審查，旨在發(fā)現(xiàn)管理的不足、風(fēng)險(xiǎn)和不規(guī)范操作，從而為相關(guān)問(wèn)題的的修正和改進(jìn)提供建議。同時(shí)，政府審計(jì)也強(qiáng)調(diào)與公眾的溝通，通過(guò)發(fā)布審計(jì)報(bào)告，讓公眾了解政府的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)表現(xiàn)，增強(qiáng)公眾對(duì)政府的信任，并加強(qiáng)公眾的監(jiān)督功能。

（二）政府審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用意義

政府審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用具有深遠(yuǎn)的意義。

首先，國(guó)有企業(yè)是國(guó)家資產(chǎn)的托管者，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況與國(guó)家和公眾利益息息相關(guān)。因此，政府審計(jì)對(duì)這些企業(yè)的評(píng)估與監(jiān)控顯得尤為重要。政府審計(jì)關(guān)注國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、風(fēng)險(xiǎn)管理以及合規(guī)性。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、項(xiàng)目及其他相關(guān)文件的審查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)不規(guī)范、浪費(fèi)資源、管理漏洞等問(wèn)題。這不僅有助于及時(shí)解決國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題，還能夠最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

其次，政府審計(jì)也起到了一個(gè)重要的反饋?zhàn)饔?。通過(guò)審計(jì)結(jié)果，企業(yè)能夠及時(shí)得知自身存在的問(wèn)題與不足，從而促使管理層對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和管理流程進(jìn)行改進(jìn)和完善。此外，審計(jì)報(bào)告的發(fā)布也使得公眾對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有了更為透明的了解，加強(qiáng)了公眾對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督，確保國(guó)家資產(chǎn)不被侵蝕。

最后，政府審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和資金使用效益。政府審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范了一些風(fēng)險(xiǎn)，確保了國(guó)有資產(chǎn)的安全。同時(shí)，對(duì)于不規(guī)范操作和管理不善的情況，政府審計(jì)也為國(guó)有企業(yè)提供了相關(guān)的寶貴建議，從而幫助企業(yè)優(yōu)化管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。

三、內(nèi)部審計(jì)的概述與作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或組織內(nèi)部進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的審查和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)效益。它有助于組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程的有效性。內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)問(wèn)題，還涵蓋了運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略和IT等多個(gè)方面，其核心目標(biāo)是幫助組織更好地管理風(fēng)險(xiǎn)，并確保組織的控制機(jī)制能夠正常有效地運(yùn)作。這意味著，內(nèi)部審計(jì)不僅要確保資金、資源的合理利用，還要確保企業(yè)的各項(xiàng)決策與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。更為關(guān)鍵的是，內(nèi)部審計(jì)也承擔(dān)著提供咨詢建議的職責(zé)，助力企業(yè)改進(jìn)管理流程，提高運(yùn)營(yíng)效率。此外，對(duì)于潛在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)也起到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（二）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的作用

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)企業(yè)管理水平和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著不可替代的作用。

首先，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)深入各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)，從財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)到技術(shù)研發(fā)，都屬于審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程、管理決策和風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)估，為企業(yè)揭示了諸多的問(wèn)題和不足。

其次，多數(shù)國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，對(duì)其管理體系、決策流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷完善。例如，對(duì)于資金使用不當(dāng)、資源浪費(fèi)或項(xiàng)目投資決策的失誤，內(nèi)部審計(jì)都為企業(yè)提供了及時(shí)的反饋和合適的建議，促使企業(yè)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

最后，內(nèi)部審計(jì)在培養(yǎng)企業(yè)文化、弘揚(yáng)企業(yè)精神方面也有所貢獻(xiàn)。當(dāng)企業(yè)制定一套完善的審計(jì)機(jī)制，會(huì)督促員工更加重視自己的職責(zé)，遵循規(guī)章制度，確保每一項(xiàng)工作都嚴(yán)格按照既定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。這樣有助于形成一個(gè)正向的工作氛圍，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)

（一）兩者的相互作用機(jī)制

國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)之間存在著深入的互動(dòng)與銜接。這兩種審計(jì)方式雖然目的和側(cè)重點(diǎn)有所不同，但都是為了保障國(guó)家資產(chǎn)的安全和增值，確保國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

兩者側(cè)重點(diǎn)的不同如下所述，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的“健康體檢”，側(cè)重于從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)國(guó)有企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)、管理決策、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行細(xì)致評(píng)估，并為國(guó)有企業(yè)提供改進(jìn)建議。它幫助國(guó)有企業(yè)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)都在規(guī)范、合法的軌道上進(jìn)行。而政府審計(jì)更多地是站在國(guó)家和公眾的角度，確保國(guó)有企業(yè)能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營(yíng)狀況，防止國(guó)家資產(chǎn)遭受損失。它關(guān)注國(guó)有企業(yè)是否按照國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)和政策要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否存在浪費(fèi)、失職、濫用職權(quán)等問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)合作互動(dòng)方面有如下兩點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，政府審計(jì)有可能會(huì)介入，進(jìn)行更為深入、廣泛的審查。反之，當(dāng)政府審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題或不足時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也會(huì)跟進(jìn)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，制定整改措施。這樣的相互作用機(jī)制確保了審計(jì)的連續(xù)性和完整性。第二，內(nèi)部審計(jì)可以為政府審計(jì)提供第一手、詳細(xì)的數(shù)據(jù)和信息，幫助政府審計(jì)更為迅速、準(zhǔn)確地定位問(wèn)題。而政府審計(jì)則可以為內(nèi)部審計(jì)提供更宏觀的視角和方向，幫助內(nèi)部審計(jì)更好地為企業(yè)服務(wù)。在這種相互作用機(jī)制下，國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都處于一個(gè)雙重的審計(jì)體系之下，確保了國(guó)有資產(chǎn)的安全、合法、有效使用。

（二）協(xié)同審計(jì)的作用

協(xié)同審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、政府審計(jì)等多方力量共同參與，形成一個(gè)統(tǒng)一、高效的審計(jì)體系，對(duì)保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。

首先，在國(guó)有企業(yè)中，通過(guò)協(xié)同審計(jì)，可以更為全面、深入地評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有效提高經(jīng)營(yíng)效益。協(xié)同審計(jì)強(qiáng)調(diào)各方在審計(jì)過(guò)程中的緊密合作和信息共享。這種模式可以使審計(jì)工作更為高效，避免了重復(fù)審查、重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)約了大量的時(shí)間和資源。

其次，各方的審計(jì)專家都參與其中，每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)問(wèn)題都能得到多方面、多角度的考量，審計(jì)結(jié)論更為準(zhǔn)確、客觀。國(guó)有企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中經(jīng)常面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)同審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供有力的決策支持，確保企業(yè)不會(huì)因?yàn)槟承撛诘膯?wèn)題而蒙受巨大損失。

最后，協(xié)同審計(jì)還能幫助國(guó)有企業(yè)優(yōu)化管理流程、提高資源利用效率。各方審計(jì)專家的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)背景都有所不同，他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中可能會(huì)提出各種富有創(chuàng)意的建議和方案。這些建議對(duì)于企業(yè)改進(jìn)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益都具有重要意義。

結(jié)語(yǔ)：

協(xié)同審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用已成為提升經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。這種模式要求內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、政府審計(jì)等多方合作并進(jìn)行信息共享，從而確保審查的全面性與深入性，為國(guó)有企業(yè)提供更加翔實(shí)的信息，讓其做出更加科學(xué)的決策；并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外，協(xié)同審計(jì)也為企業(yè)提供了寶貴的管理建議，有助于優(yōu)化流程、提高資源利用效率。簡(jiǎn)而言之，協(xié)同審計(jì)不僅維護(hù)了國(guó)家資產(chǎn)的安全，還可以助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。