水電檢修企業(yè)成本定額與運(yùn)用初探

唐 忠

品牌是企業(yè)競爭力的綜合體現(xiàn)?！?安全、質(zhì)量、工期、成本、服務(wù)、文明 ”是檢修品牌創(chuàng)建的六大要素，加強(qiáng)成本控制更是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程中的必然產(chǎn)物。施工企業(yè)的管理以項(xiàng)目管理為基石，而成本管控必然成為項(xiàng)目管理的主線之一。加強(qiáng)成本管控，有利于實(shí)施集約化經(jīng)營和低成本戰(zhàn)略，挖掘成本潛力，使成本考核從事后的成本計量變?yōu)槭虑笆轮械某杀究刂啤?/p>

目前在水電檢修領(lǐng)域，尚未制訂有比較系統(tǒng)、全面、適用性強(qiáng)的檢修定額，水電檢修企業(yè)在投標(biāo)報價的過程中，往往參照安裝定額或憑以往的歷史經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，隨意性比較大。同時在施工過程中成本控制也比較粗放。筆者通過分析所在企業(yè)廣西桂冠電力股份有限公司檢修分公司（以下簡稱檢修公司）生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，從加強(qiáng)成本管控入手，以促進(jìn)檢修企業(yè)成本精細(xì)化管控為目的，提出檢修成本定額及運(yùn)用方法以供同行參考。

一、概述

目前，檢修公司的業(yè)務(wù)主要面對系統(tǒng)內(nèi)各電廠，各業(yè)主單位受財務(wù)一流考核指標(biāo)的影響，檢修公司與業(yè)主單位的合同簽訂越來越難，經(jīng)營管理越來越吃力，結(jié)算收款時間越來越久，成本開支壓力越來越大。項(xiàng)目的質(zhì)量和安全，主要受業(yè)主與監(jiān)理嚴(yán)格監(jiān)控，項(xiàng)目的進(jìn)度也受業(yè)主和監(jiān)理強(qiáng)力推動，而項(xiàng)目的成本管控，則只能依靠企業(yè)和項(xiàng)目部自己用心把握、自覺強(qiáng)化。因此，企業(yè)不斷適應(yīng)體制改革需要，高度重視和強(qiáng)化成本管控刻不容緩。

二、檢修成本定額的重要性

成本定額對規(guī)范各種成本費(fèi)用支出有重要的指導(dǎo)意義，也是實(shí)施成本考核、提高項(xiàng)目利潤的重要手段。

（一）成本定額是搶占市場的基礎(chǔ)

成本定額是投標(biāo)報價計算的基礎(chǔ)，只有對自己企業(yè)的人、材、機(jī)消耗水平心中有數(shù)，才能在投標(biāo)報價中掌握主動權(quán)，才能制訂有效的報價策略，實(shí)現(xiàn)合理價格中標(biāo)。

（二）成本定額是提高工效的前提

現(xiàn)代企業(yè)管理要求由粗放型向精益型轉(zhuǎn)化，而成本定額是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的切入點(diǎn)，可以有效限制人力、物力的浪費(fèi)，倒逼項(xiàng)目部最大限度的合理調(diào)配資源，提高工作效率。

（三）成本定額是成本管控的依據(jù)

成本定額是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的約束條件，可以使項(xiàng)目管理的責(zé)、權(quán)、利得到進(jìn)一步明確，從而充分發(fā)揮項(xiàng)目部員工積極性、主動性。

三、檢修成本定額的主要內(nèi)容

成本定額是指企業(yè)在正常施工條件下，確定完成一定計量單位工程所需的人工、材料、機(jī)械臺班消耗的“ 量價 ”標(biāo)準(zhǔn)。由于水電檢修行業(yè)的特殊性，成本定額難以在國內(nèi)形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，需要各檢修企業(yè)根據(jù)自身需要，制訂科學(xué)有效的企業(yè)定額并加以運(yùn)用。

從反映生產(chǎn)要素消耗內(nèi)容的角度看，檢修成本定額主要有工日定額（勞動定額）、耗材定額（材料定額）、機(jī)械消耗定額。

（一）工日定額

工日定額是指檢修一臺機(jī)組所使用的總?cè)斯すと?，定額體現(xiàn)用工人數(shù)和檢修工期相互作用的結(jié)果，從另一側(cè)面也代表了檢修項(xiàng)目部的勞動定額。

其中制定的工日定額，應(yīng)最大限度的接近實(shí)際所需工日數(shù)。除考慮正常情況下的人工工日外還應(yīng)考慮以下情況：一是人員進(jìn)出廠時間、三級安全教育等培訓(xùn)所發(fā)生的人工工日；二是特殊項(xiàng)目工日變更情況，根據(jù)機(jī)組檢修項(xiàng)目，需增加或減少的人工工日；三是開工時間臨時改變、提前來水、提前恢復(fù)等原因可能造成的多次進(jìn)退場和等待設(shè)備退出電網(wǎng)系統(tǒng)進(jìn)行檢修的情況，需增加的人工工日；四是其他不可預(yù)見的異常情況，需增加的人工工日。

（二）耗材定額

耗材定額是指檢修時用到的低值易耗性材料“ 量 ”和“ 價 ”的統(tǒng)稱，還包括某些不直接用于檢修設(shè)備主體上但在檢修時需要使用的一些周轉(zhuǎn)性材料，如檢修措施性材料、輔助材料等。

材料成本也是成本管控中的重要一環(huán)。第一，要確定最經(jīng)濟(jì)的采購量，必須根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度，周密安排分階段的材料計劃。這不僅保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且可用好用活流動資金，降低存儲成本。第二，確定最佳供應(yīng)商，應(yīng)實(shí)施物資統(tǒng)一招標(biāo)、集中采購，有效降低采購成本，根據(jù)其工藝能力、穩(wěn)定性、物料可靠性、創(chuàng)新能力等選擇最佳供應(yīng)商。第三，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，合理堆放，減少搬運(yùn)和攤銷損耗。第四，要嚴(yán)格分包限額發(fā)料制度及管理，對主要材料以限額領(lǐng)料來落實(shí)，對周圍材料使用完畢及時退庫。

（三）機(jī)械消耗定額

機(jī)械消耗定額是指檢修機(jī)械和屬于固定資產(chǎn)的儀器儀表為完成某項(xiàng)檢修作業(yè)所消耗的臺班數(shù)和機(jī)械臺班單價的總稱，其中機(jī)械臺班單價包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安裝及拆卸費(fèi)、場外運(yùn)費(fèi)、操作人員人工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、車船稅及運(yùn)檢費(fèi)等，或其租賃費(fèi)用。

四、檢修成本定額的制定

根據(jù)貫例，水電檢修項(xiàng)目成本以人工為主，耗材和機(jī)械次之，故此重點(diǎn)介紹工日定額（勞動定額）和耗材定額（材料定額），所以此文不對機(jī)械消耗進(jìn)行闡述。下文相應(yīng)地方與此同。

成本定額制訂應(yīng)遵循先進(jìn)性、科學(xué)性、獨(dú)立性、約束性、動態(tài)性、可操作性的原則。定額編制需要與現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合，并要有一定的前瞻性，要正確反映當(dāng)前及今后一定時期內(nèi)機(jī)組檢修工作的實(shí)際情況，有利于促進(jìn)新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料的推廣和使用。

（一）工日定額的編制

工日定額的基本公式為“ 定員×工期 ”，工日定額的編制需要從兩方面著手，一是人工定額（即項(xiàng)目定員）；二是工期定額。綜合考慮定員與工期的關(guān)系，結(jié)合具體檢修項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整確定。其中工期定額按照行業(yè)、集團(tuán)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，定額編制主要工作是要測算人工定額。

人工定額測算需要參照《廣西水利水電設(shè)備安裝預(yù)算定額（2007 版本）》《水電設(shè)備安裝工程預(yù)算定額（全國2003 版本）》及《抽水蓄能電站設(shè)備檢修預(yù)算定額（2015 版本）》并進(jìn)行對比，測算出某項(xiàng)檢修工作需要投入的定員人數(shù)，定員涉及機(jī)械（水、發(fā)、調(diào)）和電氣（一、二次）。系統(tǒng)內(nèi)水電機(jī)組機(jī)型種類較多，定額測算考慮從以下幾個系數(shù)進(jìn)行調(diào)整：檢修機(jī)組類型系數(shù)、檢修難易修正系數(shù)。

檢修機(jī)組類型系數(shù)：根據(jù)所檢修的機(jī)組類型進(jìn)行修正，混流式等其他取值1.0；軸流式取值1.1；貫流式1.2。

檢修難易修正系數(shù)=主機(jī)設(shè)備調(diào)整系數(shù)×轉(zhuǎn)速修正系數(shù)×運(yùn)行年限修正系數(shù)×運(yùn)行小時修正系數(shù)。

1.主機(jī)設(shè)備調(diào)整系數(shù)見表1：

表1 主機(jī)設(shè)備調(diào)整系數(shù)表

（1）式中機(jī)組容量單位為兆瓦，轉(zhuǎn)輪直徑單位為米。

2.轉(zhuǎn)速修正系數(shù)：對于轉(zhuǎn)速在500rpm 及以上的機(jī)組，取值1.1；其他取值1。3.運(yùn)行年限修正系數(shù)見表2。

表2 運(yùn)行年限修正系數(shù)表

4.機(jī)組運(yùn)行小時數(shù)修正系數(shù)：機(jī)組年度運(yùn)行小時數(shù)達(dá)到1800 小時以上的機(jī)組C 修，取值1.05；其他取值1。

人工定額測算結(jié)果出來后，需要進(jìn)行校核，包括對各發(fā)電集團(tuán)的調(diào)研、企業(yè)內(nèi)部多年來檢修的經(jīng)驗(yàn)值及檢修行業(yè)專家評審。

人工定額和工期定額明確后，可以進(jìn)行工日定額的修正：主要考慮項(xiàng)目增減對工期和人員的影響，因調(diào)度原因臨時恢復(fù)發(fā)電、進(jìn)退場對工期、人員的影響，重大技改、重大缺陷處理對工期、人員的影響等。

（二）耗材定額的編制

耗材定額編制按照機(jī)組容量（大、中、小）和機(jī)組型式（軸流、混流、貫流）把機(jī)組分為6 類：第1 類——超大型機(jī)組，第2 類——大型立式機(jī)組，第3 類——大型臥式機(jī)組，第4 類——中型立式機(jī)組，第5 類——小型立式機(jī)組，第6 類——小型臥式機(jī)組。

根據(jù)消耗性材料的重要性及用量情況分為以下幾類：

A 類耗材：數(shù)量大、易損耗，通用的，必須用到才可以進(jìn)行下一步工作的；

B 類耗材：數(shù)量少、或可在短時間內(nèi)重復(fù)利用的，急需性一般；

C 類耗材：非通用性或特殊需求的。

根據(jù)檢修類別（A 修、B 修、C 修）三種情況分別進(jìn)行編制，采取“ 量—價 ”同步走的程序開展編制工作，過程包括現(xiàn)場跟蹤測量、資料收集整理、調(diào)研研討、理論分析等工作內(nèi)容。

定額編制按照“ 量價分離 ”“ 量價雙控 ”的原則，收集整理原始耗材清單，對需求物資的品類、數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計分析，列出常用檢修耗材清單。根據(jù)材料市場價格進(jìn)行匯總測算，對照檢修定額及實(shí)際合同中材料費(fèi)的占比，進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，在限價和限量之間尋求最佳平衡點(diǎn)，確定檢修耗材材料的“ 量 ”和“ 價 ”。在實(shí)際檢修工作中，不斷優(yōu)化調(diào)整耗材的和“ 量 ”和“ 價 ”并最終形成企業(yè)機(jī)組檢修消耗性材料定額。

五、檢修成本定額的運(yùn)用

成本定額制定后，可應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，包括財務(wù)預(yù)算、成本預(yù)測（投標(biāo)報價）、檢修策劃、施工過程管控、績效考核等。

（一）財務(wù)預(yù)算

企業(yè)在每年底都需要填報下一年度的全面預(yù)算，其中人工工資和材料費(fèi)用是重要指標(biāo)，資金占比也較大。人工費(fèi)用的預(yù)算可以根據(jù)所承接的工程量，套用工日定額，計算出全年所有工程項(xiàng)目所需的總工日，再結(jié)合企業(yè)人工單價的水平，計算出全年的人工成本。同理也可根據(jù)耗材定額計算出全年所承接項(xiàng)目的全部材料費(fèi)用。

（二）成本預(yù)測（投標(biāo)報價）

成本預(yù)測主要是指某一具體項(xiàng)目在投標(biāo)報價前的成本預(yù)測。在常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目的情況下，投標(biāo)報價前可根據(jù)工日、耗材定額的水平，估算出本項(xiàng)目的大概費(fèi)用，從而有效制定報價策略，為合理價格中標(biāo)打下基礎(chǔ)。

（三）檢修策劃

在年度檢修前，需要對全年所有檢修項(xiàng)目進(jìn)行施工組織設(shè)計，統(tǒng)籌考慮人員、物資調(diào)配，人工、耗材定額可為臨時工招聘（補(bǔ)充人員）、物資采購計劃提供幫助。

（四）過程管控

為保證項(xiàng)目的安全和質(zhì)量，投入適當(dāng)?shù)娜肆?、物力是必須的，定額在項(xiàng)目的實(shí)施過程中就可以起到很好的調(diào)節(jié)作用，項(xiàng)目部門負(fù)起成本管理的責(zé)任，管理部門加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，定期對成本進(jìn)行分析和糾偏，可避免人工和材料的浪費(fèi)。

（五）績效考核

為培養(yǎng)核心人才，打造工匠團(tuán)隊，建設(shè)專業(yè)化檢修公司，企業(yè)以“ 創(chuàng)品牌 ”檢查為載體，對各檢修項(xiàng)目部就“ 安全、質(zhì)量、工期、文明、服務(wù)、成本 ”六大核心要素進(jìn)行檢查評價。其中“ 成本 ”要素就是以工日定額和耗材定額為基準(zhǔn)，執(zhí)行節(jié)約獎勵超額懲罰的量化措施，并把項(xiàng)目部當(dāng)月的得分結(jié)果納入企業(yè)月度績效考核排名，直接與獎金分配掛鉤，從而讓全員都關(guān)心成本并參與成本的管控。

六、成本管控的主要措施

（一）項(xiàng)目成本管理

項(xiàng)目成本管控示意圖（管理目標(biāo)方圓圖）見圖1。

圖1 項(xiàng)目成本管理目標(biāo)方圓圖

1.增三效：通過成本管理增大經(jīng)營效益、管理效益、結(jié)算效益。

2.控五費(fèi)：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、周材費(fèi)是成本管理的重點(diǎn)，其中人工費(fèi)占比最大。

3.定五價：以合同造價、目標(biāo)成本、責(zé)任成本、實(shí)際成本、結(jié)算造價的順序依次確定各個階段的五個價格，以價格體現(xiàn)效益。

4.以實(shí)控虛：實(shí)線是目標(biāo)界限，虛線是預(yù)期結(jié)果，用動態(tài)管理的方法以實(shí)線控制虛線，達(dá)到提高效益的目的。

5.成本優(yōu)化：通過“ 五價 ”“ 五費(fèi) ”“ 三效益 ”優(yōu)化項(xiàng)目綜合成本。

（二）人員動態(tài)管理

人員動態(tài)管理是指檢修期根據(jù)檢修項(xiàng)目不同時間段工作量的多少對項(xiàng)目人員進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和非檢修期人員培訓(xùn)及其他工作需要對人員進(jìn)行統(tǒng)一安排，應(yīng)在項(xiàng)目技術(shù)要求基礎(chǔ)上，做好優(yōu)化細(xì)化工作，編制出工藝先進(jìn)、合理、高效精干的施工方案；均衡地安排各分項(xiàng)工程的進(jìn)度，按照平面流水、主體交叉的作業(yè)原則，合理確定施工網(wǎng)絡(luò)，保證工作面不閑置，工序作業(yè)不間斷，各施工隊協(xié)調(diào)有序地作業(yè)，把人員充分利用好。而人工定額對用工人數(shù)的核定是人員動態(tài)管理的主要依據(jù)。

（三）材料（耗材）定額管理

編制發(fā)布檢修耗材定額，規(guī)范物資管理，統(tǒng)籌調(diào)配資源，做好清倉利庫工作，提高材料計劃針對性和有效性，加強(qiáng)退庫回收工作，節(jié)約使用成本，并按定額進(jìn)行耗材的計劃、采購、發(fā)放和考核。

（四）預(yù)算管理

在檢修工作中，預(yù)算非常重要，決定了整個項(xiàng)目的營收情況。而預(yù)算的基礎(chǔ)就是要有相應(yīng)的定額資料，根據(jù)這些定額資料編寫年度的全面預(yù)算。全面預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的執(zhí)行依據(jù)。按照這個依據(jù)進(jìn)行日常的工作，建立良好的成本管理氛圍。

（五）完善檢修工作記錄

檢修工作記錄是檢修工作中的重要憑證，對于過程管理和成本控制有非常重要的作用。在項(xiàng)目中產(chǎn)生的檢修工作記錄能夠?yàn)橐院蟮臋z修工作提供參考數(shù)據(jù)，形成成本制定和定額計算的參考依據(jù)。

（六）提升工作人員的專業(yè)水平

在檢修工作的實(shí)際操作中，最重要的就是相關(guān)工作人員的個人專業(yè)水平和素質(zhì)，因此要想做好成本管理就要提升工作人員的專業(yè)水平。應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，教授項(xiàng)目實(shí)施中可能遇到的問題和需要的技能并進(jìn)行考核，將相關(guān)人員的專業(yè)水平提高到工程需要的水平，杜絕工作中存在的盲目性和隨意性問題，做好檢修工作的質(zhì)量管控和成本管理。

七、結(jié)語

本文通過對水電檢修企業(yè)主要成本要素、成本定額的制定及運(yùn)用進(jìn)行分析，探討成本管控的主要措施。水電檢修企業(yè)的成本定額和成本控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在創(chuàng)新驅(qū)動和新發(fā)展理念的推動下，企業(yè)需要全方位的精細(xì)化管理，不斷采取有效的控制措施降本增效，才能在市場競爭中立于不敗之地，沿著高質(zhì)量發(fā)展之路闊步前行。