中小企業(yè)稅務風險管理要有新思路

◎文/吳迪

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展風險不小，稅務風險便是其中之一。中小企業(yè)的人員偏少，管理水平很難到位，針對這種現(xiàn)象，本文主要對中小企業(yè)的稅務風險進行了分析，提出在中小企業(yè)稅務風險管理中應用管理會計模式，提供了稅務風險管理的新思路。

中小企業(yè)稅務風險分析

稅務風險幾乎也是每個企業(yè)都需要面臨的問題，由于中小企業(yè)涉及的業(yè)務面與大企業(yè)相比不夠廣泛，對于很多風險問題難以規(guī)避。而在監(jiān)管方面，因為中小企業(yè)的數(shù)量偏多，有關單位無法做到對所有企業(yè)進行稅務相關的指導管理，導致中小企業(yè)對稅法不熟悉，因不遵守稅法而引發(fā)稅務風險。

目前，多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部缺乏相關稅務人員管理，內(nèi)部環(huán)境缺少稅收觀念，也缺乏完整的稅務管理體系，企業(yè)核心都放在如何提高企業(yè)業(yè)務發(fā)展上。采用管理會計的方式有利于中小企業(yè)解決管理中遇到的財務風險問題，這種管理方式整合了中小企業(yè)中與稅務相關的工作流程，能達到資源的高效利用。管理會計可以搭配專項工具與企業(yè)實際運行的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，高效規(guī)避企業(yè)稅務風險，使企業(yè)在不違規(guī)的情況下正常進行商業(yè)活動，有序開展稅務籌劃工作，實現(xiàn)收益最大化，將風險降到可接受范圍內(nèi)。

中小企業(yè)稅務風險管理中管理會計的應用

全面分析中小企業(yè)涉稅業(yè)務中小企業(yè)要想合理運用管理會計的方式方法，首先企業(yè)要對自身有充分的了解，其中涉稅業(yè)務更是重中之重。加強中小企業(yè)的稅務風險管理要從基層開始，對企業(yè)的涉稅項目和經(jīng)營狀況每一步都要進行風險分析，通過管理會計工具分析自身稅務風險并對每一個事項進行納稅評估，運用管理會計手段進行價值分析，這是稅負風險管理的基礎。

做好稅務籌劃在企業(yè)展開業(yè)務或者經(jīng)營活動的過程中，要進行稅務籌劃，與此同時利用管理會計工具為業(yè)務活動制訂相應的財務風險管理計劃。

中小企業(yè)的財務情況離不開成本、業(yè)務量、利潤（以下簡稱為本量利）這三個因素，做好對本量利的分析尤為重要。管理會計為本量利提供了新的分析思路，在企業(yè)管理會計中做好對本量利的分析在一定程度上可以規(guī)避稅務風險。因為企業(yè)經(jīng)營方向不同，其稅收內(nèi)容也不相同，通過對經(jīng)營項目中本量利的分析，可以統(tǒng)一安排并優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營項目，實現(xiàn)對稅務的統(tǒng)籌管理，保證企業(yè)項目的順利進行，提高經(jīng)濟效益。對中小企業(yè)來說，識別稅務風險并進行評估通常十分困難，但其實是有很多方法的。例如，在正常的稅務管理中添加對稅務風險的識別評估環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)各種信息的收集，理清企業(yè)所有活動項目的流程，識別出哪些會出現(xiàn)稅務風險，每次識別都要進行錄入，方便將下次識別結(jié)果與之前的結(jié)果進行對比，以此進行評估，鑒定風險級別。

對中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的稅種、稅率進行分析中小企業(yè)目前的主要問題之一就是對繳稅內(nèi)容、繳稅方式的不了解，對各種經(jīng)營項目的稅種、稅率不敏感，只在意項目收益，稅務風險產(chǎn)生的幾率高，因此要對中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的稅種、稅率進行分析。首先要遵守我國的稅務法律規(guī)定，稅款的繳納、報送等要嚴格遵守法規(guī)，更要以此為依據(jù)制訂財務風險管理計劃，構(gòu)筑符合自身經(jīng)營情況的稅務體系，明確每個項目的稅種、稅率，再把這些信息錄入到管理系統(tǒng)中，方便規(guī)避后續(xù)的稅務風險。

目前中小企業(yè)由于沒有設立與稅務相關的部門，導致稅務風險較多。因此，首先應該確定目前企業(yè)的稅務狀況，有哪些是稅務管理是企業(yè)所欠缺的，再根據(jù)需求添加管理目標。與此同時，沒有稅務管理方面的崗位的企業(yè)應該緊急成立稅務管理相關部門，負責各種涉稅經(jīng)營項目、對相關稅款統(tǒng)計申報等工作。

發(fā)票與合同的管理在管理會計應用內(nèi)容中，發(fā)票與合同的管理也是其中一個詞條。中小企業(yè)在合同管理方面，有時合同內(nèi)容不夠細致、含稅金額含糊不清、沒有非價格費用的含稅情況、合同中的注意事項不在關鍵點等問題比比皆是，一般造成這種情況的主要原因是中小企業(yè)合同門檻低、對合同內(nèi)容要求不夠嚴格、合作伙伴的選擇不夠慎重等，這就要求企業(yè)在開展經(jīng)營業(yè)務時，要選擇優(yōu)秀的相關企業(yè)進行合作，合同內(nèi)容也要細致明確。在與其他企業(yè)合作開展項目時，難免會涉及稅務發(fā)票的開具，一些中小企業(yè)沒有能力聘請專業(yè)稅務人員，對稅務發(fā)票的種類等沒有概念，可以通過與會計事務所、稅務事務所進行合作，將一部分稅務管理內(nèi)容進行外包，這對幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險也是一種可行策略。在已有完整的稅務管理系統(tǒng)的企業(yè)，要時刻強化所有財務人員的業(yè)務能力，及時了解新的稅收法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營策略提出新的建議，做到不偷稅漏稅，同時也享受政策帶來的稅收優(yōu)惠。