探尋稅收風(fēng)險管理數(shù)字化的路徑

◎文/何文靚

稅收風(fēng)險管理數(shù)字化的理念、目標(biāo)與內(nèi)涵

數(shù)字化不等同于無紙化和信息化無紙化的概念主要是突出資料在傳遞、報送、存儲中的文件載體要盡可能脫離紙質(zhì)材料，盡量使用電子數(shù)碼設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、云端平臺等互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)。與傳統(tǒng)手工流程不同，信息化技術(shù)重點關(guān)注風(fēng)險管理系統(tǒng)中信息技術(shù)所起到的作用，諸如硬件設(shè)施搭建以及軟件工具的配套等。目前，在稅收風(fēng)險管理中的大部分工作流程和環(huán)節(jié)已經(jīng)進入無紙化階段，如稅收數(shù)據(jù)留存、工作流程記錄、工作成果提交等。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建的信息管理系統(tǒng)為稅收風(fēng)險分析、稅收任務(wù)分配、風(fēng)險避免和應(yīng)對提供了重要支撐。但是從稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)整體出發(fā)，其中部分環(huán)節(jié)中運用的無紙化、信息化手段基本上都是通過載體、方式等對稅收風(fēng)險管理做出數(shù)字化智能化改進，繼而提高了信息傳遞和風(fēng)險管理效率。數(shù)字化進程絕對不是簡單的紙質(zhì)電子化、傳輸信息化、系統(tǒng)模塊化，而是從整體出發(fā)，借助大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等先進手段，充分發(fā)揮數(shù)字驅(qū)動效應(yīng)，將風(fēng)險管理各個崗位、各個業(yè)務(wù)合理高效整合，實現(xiàn)根本上改變的數(shù)字化系統(tǒng)化風(fēng)險管理模式。

數(shù)字化智能化以數(shù)字驅(qū)動為理念稅收風(fēng)險管理數(shù)字化智能化并不是簡單地搭建信息管理平臺或生硬地進行數(shù)據(jù)匯總和靜態(tài)分析，而是借助數(shù)字化技術(shù)實現(xiàn)數(shù)字驅(qū)動稅收風(fēng)險管理。與目前國家稅務(wù)管理工作流程中使用的信息驅(qū)動和技術(shù)驅(qū)動手段不同，數(shù)字驅(qū)動的含義是指將稅收風(fēng)險管理中的所有信息和數(shù)據(jù)進行數(shù)字化和系統(tǒng)化轉(zhuǎn)換之后，稅務(wù)管理部門能夠使用各類先進技術(shù)對數(shù)據(jù)進行深度分析、發(fā)現(xiàn)潛在問題，借助數(shù)字化手段實現(xiàn)風(fēng)險管理工作和流程效率的提高。

稅收風(fēng)險管理數(shù)字化以搭建監(jiān)管系統(tǒng)為目標(biāo)稅收風(fēng)險管理實現(xiàn)了稅收流程的規(guī)范化和系統(tǒng)化，促進了風(fēng)險管理機制的簡潔化。并充分運用數(shù)字和數(shù)據(jù)來表征各個環(huán)節(jié)和流程，讓稅收風(fēng)險管理透明公開。同時，將稅收風(fēng)險管理進行數(shù)字化與智能化改造能夠?qū)崿F(xiàn)工作流程去行政化，提高稅務(wù)工作的質(zhì)量和效率，將稅務(wù)管理者和納稅人兩方的服務(wù)效能更加準(zhǔn)確地使用數(shù)字進行展示，實現(xiàn)準(zhǔn)確監(jiān)控、高效防控、快速打擊。

稅收風(fēng)險管理數(shù)字化的內(nèi)涵為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的數(shù)字化，需要在完成無紙化和信息化的前提下，充分利用數(shù)字化和智能化技術(shù)，以數(shù)字驅(qū)動為目標(biāo)，結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能方法，逐步實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)中各個環(huán)節(jié)和流程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并搭建其高度智能化、高度自動化、高度系統(tǒng)化的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)字系統(tǒng)。首先，在智能化方面，需要對涉稅和執(zhí)法兩方面風(fēng)險進行分析，特別應(yīng)該關(guān)注稅收風(fēng)險中的穿透理論和對人為行為的分析，從根本上改進稅收風(fēng)險管理能力。其次，在自動化操作方面，通過大數(shù)據(jù)或人工智能手段實現(xiàn)數(shù)字驅(qū)動，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置閾值，到達一定條件便自發(fā)啟動稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，使得各個環(huán)節(jié)自動連接、自動工作。最后，在系統(tǒng)化方面，通過深度分析和研判將稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)中各個崗位職能、信息數(shù)據(jù)從整體角度出發(fā)進行分析，打通整體系統(tǒng)，整理零散信息，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理流程中的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

先進技術(shù)帶給稅收風(fēng)險管理實現(xiàn)數(shù)字化的機遇

智能化實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的深度分析和處理在稅務(wù)機構(gòu)成立之后，各個稅收風(fēng)險管理部門、公司稅務(wù)管理部門和稅務(wù)數(shù)據(jù)都會相互關(guān)聯(lián)協(xié)同合作，對稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息進行收集和處理并進行深度分析與挖掘。這些稅務(wù)數(shù)據(jù)中的潛在聯(lián)系本來是很難分析與發(fā)現(xiàn)的，但在得到關(guān)聯(lián)、整理和解析之后會形成重要的價值數(shù)據(jù)，再結(jié)合大數(shù)據(jù)或者人工智能技術(shù)可以快速繪制用戶金融畫像和群體金融特征，這些結(jié)果特征鮮明且形象準(zhǔn)確。納稅人的稅務(wù)特征和形態(tài)同樣也能夠被詳細(xì)繪制出來，以此來幫助稅收風(fēng)險管理機構(gòu)對納稅人風(fēng)險進行管控。稅務(wù)管理部門借助這些高質(zhì)量信息數(shù)據(jù)可實現(xiàn)快速掌握納稅人心理狀態(tài)和納稅習(xí)慣，對納稅人的共性問題和需求進行合理解決，提高稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量。借助智能化數(shù)字化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)行為的透明公正化，對稅務(wù)工作的質(zhì)量要求也會更高。

通過大數(shù)據(jù)技術(shù)高效識別稅收風(fēng)險以先進大數(shù)據(jù)技術(shù)作為基礎(chǔ)，搭建云端大數(shù)據(jù)平臺，通過收集、學(xué)習(xí)、建模、分析大量信息數(shù)據(jù)樣本，對稅務(wù)工作中的常見問題諸如虛假發(fā)票、虛假賬單等進行風(fēng)險肖像刻畫。所有風(fēng)險肖像刻畫都可以被人工智能或大數(shù)據(jù)技術(shù)錄入并掃描，同時對所有企業(yè)進行逐一排查比對，列出可疑清單。例如，在大數(shù)據(jù)平臺中人工智能將開設(shè)虛假發(fā)票的公司標(biāo)為負(fù)樣本點，對于正常合法企業(yè)則是正樣本點，之后根據(jù)發(fā)票數(shù)據(jù)和稅務(wù)賬本數(shù)據(jù)，將這些被標(biāo)記為負(fù)樣本點的開設(shè)虛假發(fā)票的公司進行風(fēng)險特征刻畫，每個特征具有獨特的代表性。同時，人工智能還會自行調(diào)整樣本點權(quán)重比例，實現(xiàn)畫像自動智能更改和同步。

人工智能提供了強大的數(shù)據(jù)支撐通過人工智能提供的數(shù)據(jù)支持，稅收風(fēng)險管理實現(xiàn)了更加系統(tǒng)先進的數(shù)據(jù)分析方式。數(shù)據(jù)分析和深度挖掘是數(shù)據(jù)庫深度分析的一個環(huán)節(jié)，主要作用是通過在全部數(shù)據(jù)信息中進行搜索并抓取潛在有用信息，從多方位對數(shù)據(jù)進行分析，研究數(shù)據(jù)關(guān)系，從各個因果關(guān)系中分析數(shù)據(jù)聯(lián)系，為稅收風(fēng)險分析提供新方法，為稅務(wù)工作人員提供可靠性更高的預(yù)測和判決，從整體上提高稅收風(fēng)險工作效率。同時，人工智能技術(shù)還能實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的優(yōu)化整理，在人工智能的幫助下數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)管理更加完善、高效、安全，并且人工智能為稅收風(fēng)險管理的數(shù)字化和智能化提供軟件支持和環(huán)境搭建，在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中人工智能可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)屬性的自動分類、數(shù)據(jù)庫索引目錄的優(yōu)化設(shè)計、更快更好的搜索查詢；在數(shù)據(jù)中心，人工智能可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)中心的協(xié)同管理和控制。借助機器學(xué)習(xí)技術(shù)，人工智能可以將原有稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)全部學(xué)習(xí)并自行生成決策算法，相比于人工決策具有更高的準(zhǔn)確性和安全性。

人工智能為稅收風(fēng)險統(tǒng)計帶來新的技術(shù)手段稅收風(fēng)險實現(xiàn)數(shù)字化與智能化管理需要人工智能的加持。從智能化角度出發(fā)，在進行稅務(wù)和法律風(fēng)險分析的過程中，人工智能算法如決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、機器學(xué)習(xí)能夠快速幫助稅務(wù)部門勾勒納稅人稅務(wù)風(fēng)險畫像，并且可以給出稅收風(fēng)險管理中的相關(guān)特征性指標(biāo)，從而實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)管和預(yù)防。從數(shù)字化角度出發(fā)，人工智能技術(shù)可以將稅務(wù)工作中的幾乎所有目標(biāo)文件和流程轉(zhuǎn)換為數(shù)字信息數(shù)據(jù)，使信息數(shù)據(jù)得以在每個部門每個環(huán)節(jié)中實時傳遞和交換，人工智能和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)一同為稅收風(fēng)險管理的預(yù)防和治理帶來新興便利手段，強有力地提高稅收風(fēng)險管理的效率。

實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理數(shù)字化可行路徑的相關(guān)建議

借助先進數(shù)字技術(shù)實現(xiàn)信息收集、分析和集成第一，稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)該借助人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建云端一體化平臺，避免稅務(wù)數(shù)據(jù)混亂復(fù)雜，信息難以應(yīng)用、整合困難的情況發(fā)生，將稅務(wù)數(shù)據(jù)通過人工智能進行分類、集成并實現(xiàn)數(shù)字化管理。第二，稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)該使用人工智能算法技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進行深度分析和整理，將各類數(shù)據(jù)充分整合并利用。第三，稅收風(fēng)險管理部門需要對海量數(shù)據(jù)進行規(guī)范化，更新迭代系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，使得各個數(shù)據(jù)能夠兼容多個系統(tǒng)，允許不同來源的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)并規(guī)范化，加強云端數(shù)據(jù)的安全穩(wěn)定和維護，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)重組。第四，稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)該成立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理模板，根據(jù)人工智能的分析技術(shù)明確稅務(wù)分析任務(wù)，為數(shù)據(jù)模型建立和深度分析打下堅實基礎(chǔ)。

健全和完善智能化數(shù)字化風(fēng)險識別指標(biāo)當(dāng)前，隨著市場行業(yè)不斷復(fù)雜化，應(yīng)該逐步將稅收風(fēng)險指標(biāo)與日常稅收工作牢固結(jié)合，運用大數(shù)據(jù)手段設(shè)計實時全面監(jiān)管系統(tǒng)。對于不同行業(yè)不同種類的企業(yè)建立不同稅種的風(fēng)險指標(biāo)和模型，有效提高指標(biāo)度量作用和模型分析效果。由于不同行業(yè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營方式、法律規(guī)定各不相同，即使行業(yè)相同，不同企業(yè)的財務(wù)管理方式也存在差異，如果想要高效識別稅收風(fēng)險，必須建立完善的風(fēng)險指標(biāo)規(guī)定。稅收風(fēng)險指標(biāo)體系和風(fēng)險識別模型的建立必然要借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，為了應(yīng)對不同行業(yè)不同企業(yè)的不同稅務(wù)管理模式，必須要做好稅務(wù)數(shù)據(jù)信息分收集統(tǒng)計工作，以這些海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)總結(jié)行業(yè)和企業(yè)規(guī)律，進行模型建立和風(fēng)險指標(biāo)的選定，實現(xiàn)風(fēng)險識別的精準(zhǔn)化差異化。

將先進數(shù)字技術(shù)融入稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)第一，推進稅收風(fēng)險管理全流程數(shù)字化智能化。依托先進數(shù)字技術(shù)如大數(shù)據(jù)和人工智能強大算力，以稅收風(fēng)險管理平臺為基礎(chǔ)，打造納稅人風(fēng)險監(jiān)視管理庫，整合各個稅務(wù)機構(gòu)稅務(wù)數(shù)據(jù)并進行機器分類，將風(fēng)險管理全流程各環(huán)節(jié)融入先進數(shù)字技術(shù)，形成稅務(wù)系統(tǒng)閉環(huán)鏈條，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管的實時全面覆蓋。第二，推進稅收風(fēng)險分析數(shù)字化智能化。借助機器學(xué)習(xí)和人工智能的識別技術(shù)，將納稅人的風(fēng)險畫像和需求特點進行歸納總結(jié)，針對不同種類納稅人進行不同程度的稅務(wù)風(fēng)險管理。第三，推進稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警數(shù)字化智能化。大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能可以深度挖掘海量數(shù)據(jù)的潛在聯(lián)系，通過模型建立、系統(tǒng)分析得到群體畫像。稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)群體畫像迅速了解納稅人的潛在風(fēng)險，同時人工智能還能實現(xiàn)納稅人風(fēng)險輕重程度的鑒定，充分實現(xiàn)事前預(yù)防、事中阻斷、事后控制的稅務(wù)風(fēng)險管理模式。

稅務(wù)管理部門應(yīng)加大復(fù)合人才培養(yǎng)力度稅務(wù)部門和機關(guān)應(yīng)該建立起大數(shù)據(jù)思考思維方式。目前大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)在國家技術(shù)發(fā)展方面占據(jù)關(guān)鍵地位，既推進了技術(shù)革新又促進了人們思想的進步。將大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能融入到稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，不僅為傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險管理注入新鮮知識和血液，還促進稅務(wù)風(fēng)險管理的思維轉(zhuǎn)換。稅務(wù)風(fēng)險管理的數(shù)字化和智能化需要大批高素質(zhì)高能力復(fù)合型人才。第一，稅務(wù)部門應(yīng)該主動招攬社會優(yōu)秀人才，有意識地吸引高素質(zhì)人才。發(fā)布相關(guān)人才引進和激勵政策，完善部門獎懲制度，促進人才多方面多角度發(fā)展。第二，稅務(wù)部門應(yīng)該加大人才培養(yǎng)和培育力度，建立系統(tǒng)完善的人才培養(yǎng)機制和體系，積極開展各類講座、培訓(xùn)、自學(xué)活動。不但要加強整體綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，還要開展專業(yè)技能技術(shù)教育。第三，稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)該優(yōu)化人員配置，完善工作人員的合理搭配，充分發(fā)揮工作人員的自身潛力。