地勘單位進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重新定位

◎文/吳紅蕊

在新中國成立之初，國家為滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)對礦產(chǎn)資源的需求，成立了地質(zhì)部，拉開了國有地勘單位艱苦而輝煌的找礦序幕。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的不斷變化，地勘資金投入持續(xù)下降，多個(gè)省份的地勘單位已完成分類改革。目前，地勘單位逐步進(jìn)入了機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的階段。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重新定位職能，加強(qiáng)審計(jì)研究，探求如何協(xié)助管理者處理好“管嚴(yán)”和“管活”之間的平衡關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)審工作的總攬性作用，提出有效的發(fā)展建議，推進(jìn)單位事業(yè)的發(fā)展。

轉(zhuǎn)型過程中面臨的經(jīng)濟(jì)管理和發(fā)展問題

就目前已完成地勘單位分類改革的情況來看，半數(shù)以上地勘單位改為公益二類事業(yè)單位，少部分地區(qū)已轉(zhuǎn)為國有企業(yè)。財(cái)政保障程度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以支撐地勘單位正常運(yùn)營所需，業(yè)務(wù)全面推向市場已是大勢所趨。

在市場上面臨的困難和挑戰(zhàn)由于保障程度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足發(fā)展需求，地勘單位面臨著人才流失、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、開拓市場等多個(gè)挑戰(zhàn)。一些單位還沒有從過去的安逸狀況中完全走出來，也沒有深刻認(rèn)識到未來發(fā)展的壓力，對變化缺乏敏銳性，對發(fā)展缺乏前瞻性，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，板塊不清晰。加之近年來國家陸續(xù)取消地勘類資質(zhì)，產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化經(jīng)營現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重。特別是在經(jīng)濟(jì)處于復(fù)蘇期的后疫情時(shí)代，項(xiàng)目低價(jià)中標(biāo)已成了普遍現(xiàn)象，運(yùn)轉(zhuǎn)成本龐大的國有單位不得不和民營經(jīng)濟(jì)搶市場。部分地勘單位缺乏核心競爭力，發(fā)展后勁明顯不足。

部分項(xiàng)目為規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大量增加施工成本國有地勘單位必須嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位管理的各項(xiàng)規(guī)定。而在項(xiàng)目實(shí)施的過程中，受地域、環(huán)境等客觀因素影響，極可能出現(xiàn)一些不符合規(guī)定的行為，例如在偏遠(yuǎn)地區(qū)的旅店無法使用公務(wù)卡支付、在施工現(xiàn)場附近農(nóng)戶家中購買初級農(nóng)產(chǎn)品無法取得合理票據(jù)等。從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題可以看出，諸多項(xiàng)目為了防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能舍近求遠(yuǎn)，施工成本顯著增加。

地勘單位轉(zhuǎn)型過程中的風(fēng)險(xiǎn)礦業(yè)市場的低迷、專業(yè)資質(zhì)的取消都給地勘單位的發(fā)展帶來了巨大壓力，但也迫使地勘單位從傳統(tǒng)的地質(zhì)找礦業(yè)逐步向環(huán)境、生態(tài)、空間、災(zāi)害治理等多領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。在此過程中，地勘單位與地方政府及其投資機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位間的合作日漸增多，在經(jīng)營管理的過程中也形成了一定風(fēng)險(xiǎn)。

在轉(zhuǎn)型過程中內(nèi)部審計(jì)工作存在問題

內(nèi)審部門通常被認(rèn)為是監(jiān)督部門，是單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的“最后一道防線”。這樣的認(rèn)識制約了審計(jì)工作的發(fā)展。

審計(jì)人員能力更新不及時(shí)內(nèi)審人員需要在較短的時(shí)間內(nèi)抓準(zhǔn)被審計(jì)對象的問題核心，可能需要用一個(gè)月的時(shí)間深入檢查被審計(jì)對象兩至三年或更長周期的管理情況。這就要求內(nèi)審人員不僅要熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本單位各階段的管理制度，還需具有敏銳的洞察力和強(qiáng)大的執(zhí)行力。內(nèi)審人員需要通過多種渠道不斷提高自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)，但受工作強(qiáng)度影響，參加培訓(xùn)或“以審代訓(xùn)”的機(jī)會較少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作需要。

審計(jì)工作目標(biāo)不夠清晰目前地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門通常被定義為監(jiān)督部門，以查錯(cuò)誤、抓問題為主要工作目標(biāo)，而審計(jì)建議多是以堵塞管理漏洞、前移審計(jì)關(guān)口為主。從目前審計(jì)查出的問題來看，半數(shù)以上都源于單位在實(shí)施項(xiàng)目過程中發(fā)生的正常措施與上級部門對行政事業(yè)單位管理要求之間產(chǎn)生的矛盾。審計(jì)工作的目標(biāo)如果長期停留在堵漏洞而不是促發(fā)展上，那么審計(jì)工作質(zhì)效將不會有太大的提升。

長效機(jī)制不健全導(dǎo)致“改了又犯”現(xiàn)象頻發(fā)地勘單位在實(shí)際工作中，在同類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題多數(shù)為共性問題，這其中又有相當(dāng)一部分具有高“復(fù)發(fā)性”。其原因主要有以下幾點(diǎn)：一是項(xiàng)目實(shí)施過程中的不得已行為，二是整改態(tài)度敷衍或整改責(zé)任不清晰，三是懲戒措施沒有對違規(guī)者形成強(qiáng)大的震懾力。單位沒有制定有效的長效預(yù)防機(jī)制，致使一些問題屢禁屢犯。

對于提升審計(jì)質(zhì)效的幾點(diǎn)思考和認(rèn)識

地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)充分認(rèn)識自身在單位發(fā)展中的重要作用，從推進(jìn)研究型審計(jì)發(fā)展入手開展工作，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)效。

建立系統(tǒng)思維 做實(shí)審計(jì)領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃研究地勘單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)跳出固有的工作思維，圍繞單位中心工作和戰(zhàn)略布局，統(tǒng)籌研究審計(jì)工作的長短期規(guī)劃，做到單位工作部署到哪里，審計(jì)跟蹤就到哪里。聚焦單位高質(zhì)量發(fā)展的首要任務(wù)是做好重點(diǎn)項(xiàng)目、重要規(guī)劃、重大舉措審計(jì)，聚焦權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制的審計(jì)，拓寬審計(jì)視野，切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的“特種部隊(duì)”。

精準(zhǔn)推進(jìn)工作 注重開展審計(jì)全階段調(diào)研要將審計(jì)調(diào)研分為審計(jì)前和審計(jì)過程兩個(gè)階段。在審計(jì)前，通過與被審計(jì)單位管理層、職工及單位管理部門進(jìn)行訪談，確定重點(diǎn)檢查環(huán)節(jié)，確保在較短時(shí)間內(nèi)精準(zhǔn)找到問題。在審計(jì)過程中，要注重對發(fā)現(xiàn)問題根本原因的研究。其中應(yīng)特別注意的是，如果問題產(chǎn)生的原因僅為行政事業(yè)單位的管理要求與項(xiàng)目實(shí)施必需行為發(fā)生沖突，資金鏈條清晰、資料詳實(shí)且不涉及違法違紀(jì)的，可以不作為違規(guī)事項(xiàng)提出，如偏遠(yuǎn)地區(qū)發(fā)生購買行為無法使用公務(wù)卡支付的情況。此外，還可根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)統(tǒng)籌安排工作，將多個(gè)同類審計(jì)同步開展，便于發(fā)現(xiàn)共性問題和典型性問題，有效提高審計(jì)效率。

強(qiáng)化成果運(yùn)用 做好部門貫通協(xié)同 審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作質(zhì)效的重要體現(xiàn)，做好審計(jì)工作的“后半篇文章”需要單位各部門共同形成合力。一是對問題“多方會診”，各部門共同協(xié)作梳理和完善制度流程，前移風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)口；二是將成果共享共用，將審計(jì)和整改結(jié)果作為考核任命、績效評價(jià)等事項(xiàng)的重要依據(jù)；三是與單位紀(jì)檢部門聯(lián)動工作，推進(jìn)以審促改、以案促改，努力實(shí)現(xiàn)1+1＞2 的耦合效應(yīng)。

轉(zhuǎn)變工作思路 提升審計(jì)服務(wù)職能審計(jì)人員通過審計(jì)提取資料掌握了多個(gè)內(nèi)部單位和重要事項(xiàng)最廣泛和最深入的情況，能夠更加清晰地了解整個(gè)單位管理和發(fā)展的全貌，這是其他管理部門所不具有的獨(dú)特優(yōu)勢。審計(jì)人員應(yīng)該通過現(xiàn)象分析實(shí)質(zhì)，從監(jiān)督管理和產(chǎn)業(yè)發(fā)展兩大方面提出建議。既要精準(zhǔn)抓住問題，結(jié)合轉(zhuǎn)型過程中的業(yè)務(wù)特點(diǎn)在制度建設(shè)方面提出建議，又要利用審計(jì)中掌握的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的優(yōu)劣勢作出客觀研判并提出發(fā)展建議。只有把工作的重心放到以審促建、以審促治上來，才能使內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于單位事業(yè)發(fā)展，從根本上提升審計(jì)質(zhì)效。

在此，筆者借用案例作進(jìn)一步解釋。某地勘單位投資百萬元購置海洋重力探測設(shè)備，在使用不久后因地方政府規(guī)劃原因無法取得新的項(xiàng)目，造成資產(chǎn)閑置。審計(jì)人員與相關(guān)技術(shù)人員深入交流，分析國家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃后提出審計(jì)建議：“充分利用設(shè)備、技術(shù)優(yōu)勢，聚焦能源勘查，著力發(fā)展深海深測技術(shù)。短期內(nèi)向深湖探測要市場，鍛造水下勘測核心競爭力?！痹摻ㄗh受到被審計(jì)單位的高度重視，業(yè)務(wù)人員積極探索西部市場，近日已在青海省完成了國內(nèi)首次湖區(qū)水下重力測量。

在地勘單位經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的陣痛期，內(nèi)部審計(jì)工作擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和推動發(fā)展的雙重責(zé)任。內(nèi)審部門應(yīng)始終保持高度的使命感和責(zé)任感，探索問題的根源，深入研究國家與地方戰(zhàn)略謀劃，以扎實(shí)的理論研究成果為單位管理和事業(yè)發(fā)展提供建議指導(dǎo)。