積極創(chuàng)新 進(jìn)一步深化財(cái)政稅收體制改革

◎文/賀斐

財(cái)政稅收體制對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分關(guān)鍵的影響，不僅關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量提升，還可作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整?，F(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收體系建設(shè)正處于關(guān)鍵時(shí)期。但從當(dāng)前的財(cái)政稅收管理實(shí)踐來看，財(cái)政稅收體系建設(shè)仍面臨著一些問題與挑戰(zhàn)，這在一定程度上限制了財(cái)政稅收事業(yè)的推進(jìn)。因此，在開展財(cái)政稅收體制改革進(jìn)程中，應(yīng)加強(qiáng)創(chuàng)新，立足社會(huì)發(fā)展實(shí)際構(gòu)建創(chuàng)新財(cái)稅管理體制。

深化財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性

提升企業(yè)綜合競爭力與生存力隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，如何取得競爭優(yōu)勢是每一家企業(yè)都需要思考的問題。一方面，企業(yè)自身應(yīng)具備良好的資本條件與發(fā)展?jié)摿Γ涣硪环矫?，國家也?yīng)在稅收方面提供支持。在此背景下，我國應(yīng)積極開展財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革，為企業(yè)提供良好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)樹立優(yōu)秀品牌形象。與此同時(shí)，特別是對于中小規(guī)模企業(yè)來說，對市場發(fā)展進(jìn)行科學(xué)布局也十分關(guān)鍵。財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革可以為中小企業(yè)發(fā)展提供幫助，在一定程度上降低企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率，幫助企業(yè)提升綜合競爭力與生存力，同時(shí)拓展廣闊的發(fā)展空間。

適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收管理要求當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)多體系聯(lián)動(dòng)發(fā)展的形態(tài)逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營管理期間也建立起更加緊密的聯(lián)系。在此期間，企業(yè)間合作關(guān)系的建立有助于增強(qiáng)其市場競爭力，進(jìn)而為多元化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展生態(tài)的構(gòu)建提供保障。在企業(yè)聯(lián)動(dòng)模式下，雖然龍頭企業(yè)可以發(fā)揮對周邊企業(yè)的帶動(dòng)作用，同時(shí)為推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供保障，但隨著市場經(jīng)濟(jì)影響力的增強(qiáng)，對當(dāng)前財(cái)政稅收體系進(jìn)行創(chuàng)新改革也呈現(xiàn)出明顯的必要性。

創(chuàng)新視角下開展財(cái)政稅收體制改革面臨的挑戰(zhàn)

財(cái)政稅收體制結(jié)構(gòu)有待完善就當(dāng)前的管理實(shí)踐來看，財(cái)政稅收體制的作用主要集中在強(qiáng)化資金保障以及為政府管理工作提供支持上。在新形勢下，市場環(huán)境發(fā)生明顯改變，財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體制運(yùn)行也容易受到更多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。隨著財(cái)政稅收體制改革的推進(jìn)，稅務(wù)構(gòu)成與組成結(jié)構(gòu)之間的不均衡性在一定程度上影響到其與財(cái)政稅收資金占比的平衡關(guān)系，因此，有必要針對其中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，合理調(diào)節(jié)財(cái)政稅收在政府財(cái)政資金中的占比。值得注意的是，稅收管理體制改革中存在的重復(fù)性征稅問題會(huì)對稅種功能發(fā)揮造成影響，導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)特點(diǎn)被削弱。

稅改監(jiān)管工作不到位當(dāng)前，我國已經(jīng)在財(cái)政稅收改革工作方面取得了一定成效，但稅改監(jiān)管環(huán)節(jié)應(yīng)有的效益尚未完全體現(xiàn)。例如，在開展預(yù)算管理工作的過程中，整體覆蓋面比較有限，相關(guān)創(chuàng)新改革工作的推進(jìn)存在滯后性，沒有貫徹與之相適應(yīng)的審批機(jī)制與監(jiān)管機(jī)制，在一定程度上限制了預(yù)算管理的公平性與透明度。與此同時(shí)，圍繞公共財(cái)政制定的科學(xué)化、透明化目標(biāo)并沒有得到有效落實(shí)，仍存在挪用資金等情況，這也是稅改監(jiān)管工作不到位的主要表現(xiàn)之一。

財(cái)稅管理體系先進(jìn)性不強(qiáng)在當(dāng)前的財(cái)政稅收體制改革中，創(chuàng)新意識、精細(xì)化管理理念等落實(shí)不到位，財(cái)稅管理體系先進(jìn)性不強(qiáng)，導(dǎo)致整體工作效率受到影響，同時(shí)出現(xiàn)一定的質(zhì)量問題。例如，部分工作人員在崗位上缺少責(zé)任意識，無法實(shí)現(xiàn)對先進(jìn)信息技術(shù)的高效應(yīng)用；財(cái)政稅收體制改革缺少針對性，導(dǎo)致財(cái)稅工作與新形勢發(fā)展要求不適應(yīng)。由此可見，采取相應(yīng)的創(chuàng)新改革措施迫在眉睫。

轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性有待提升分稅制度是財(cái)政稅收體制中的重要組成部分，主要是對稅收政策起到補(bǔ)充作用，同時(shí)可以為轉(zhuǎn)移支付的實(shí)現(xiàn)提供可能。然而，實(shí)際上稅收權(quán)利在實(shí)踐中表現(xiàn)出集中化特點(diǎn)，作為調(diào)整地區(qū)經(jīng)濟(jì)的手段之一，在新形勢下轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)出規(guī)范性不強(qiáng)的問題，這與相關(guān)人員能力不強(qiáng)及監(jiān)管不到位也有著一定關(guān)聯(lián)，進(jìn)而限制了財(cái)政稅收體制改革水平的提升。受到不規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的影響，地方利益難以得到穩(wěn)定保障，增加了財(cái)政稅收體制改革期間面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率。

基于創(chuàng)新思維的財(cái)政稅收體制改革路徑

加大財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革力度為提升對新形勢的適應(yīng)性，需要加大力度進(jìn)行財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革，同時(shí)為相關(guān)改革工作的開展創(chuàng)造條件。首先，應(yīng)將專業(yè)理論知識及創(chuàng)新意識引入到稅收改革中，提升稅收管理的專業(yè)性與針對性，為提高財(cái)政收入水平奠定基礎(chǔ)。財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革會(huì)受到多方面因素的影響，因此在開展相關(guān)工作過程中需要對改革需求、創(chuàng)新發(fā)展等要素進(jìn)行分析，并通過相應(yīng)的制度保障推進(jìn)創(chuàng)新改革，進(jìn)而保證改革工作的推進(jìn)與預(yù)期計(jì)劃相符，與市場環(huán)境相適應(yīng)。開展財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革還需要對其價(jià)值形成正確認(rèn)識，以社會(huì)發(fā)展實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)明確權(quán)責(zé)劃分，確保財(cái)政稅收制度可以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，呈現(xiàn)出稅收收入與支出比例的穩(wěn)定關(guān)系?；诖耍瑧?yīng)進(jìn)一步加大創(chuàng)新改革力度，明確各級政府權(quán)力劃分。站在地方政府稅收權(quán)力的角度上來說，應(yīng)確保財(cái)政收入范圍劃分的明確化與規(guī)范化，保證與地區(qū)實(shí)際情況相適應(yīng)，以統(tǒng)一稅收政策為出發(fā)點(diǎn)，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供保障。

加大財(cái)政稅收管理體系監(jiān)管力度站在地方政府的角度上來說，需要留有一定的財(cái)政改革空間，為財(cái)政管理體制的優(yōu)化與完善奠定基礎(chǔ)。在具體實(shí)踐中，應(yīng)有效加大財(cái)政稅收管理體系監(jiān)管力度，完善相關(guān)的審批機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，對貪腐等不法行為落實(shí)相應(yīng)的懲處措施；同時(shí)，對于地方政府債務(wù)問題應(yīng)實(shí)施科學(xué)合理的分流及分類處理，在提高地方政府融資能力的前提下為財(cái)政支出管理合理化提供保障。在開展支付改革的過程中，首先應(yīng)針對支付過程及支付結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)加大監(jiān)管力度，將支付改革同區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況結(jié)合起來，采取有效的調(diào)整與管控策略。為提高監(jiān)管成效，還需要加強(qiáng)專項(xiàng)監(jiān)管，優(yōu)化人才隊(duì)伍建設(shè)，加大在人才培養(yǎng)方面的投入，將更多的專業(yè)人才引入到稅收監(jiān)管工作中。一方面，應(yīng)不斷組織專項(xiàng)監(jiān)管人員參與相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，提升其對稅收法規(guī)、制度及政策的了解，提升其專業(yè)知識儲(chǔ)備及綜合能力。另一方面，隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，專項(xiàng)監(jiān)管人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到日常工作中，同時(shí)形成責(zé)任意識與服務(wù)意識，確?？梢蕴峁└鼮閮?yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。此外，各部門還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理工作的監(jiān)督，適當(dāng)擴(kuò)大各級部門管理權(quán)限，形成相互制約、相互滲透的創(chuàng)新管理格局。

構(gòu)建健全完善的財(cái)稅管理體系經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升離不開健全財(cái)稅管理體制的支持，在新時(shí)代背景下，應(yīng)積極開展財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新改革工作，通過構(gòu)建監(jiān)測機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對資金的科學(xué)管理，通過經(jīng)費(fèi)保障來提升對復(fù)雜社會(huì)形勢的適應(yīng)能力。就當(dāng)前稅務(wù)部門的工作實(shí)踐來看，相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策大多具有系統(tǒng)化特征，可對企業(yè)發(fā)展起到一定的幫扶作用，特別是當(dāng)處于應(yīng)急狀態(tài)時(shí)，構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)稅管理體系可進(jìn)一步突出財(cái)稅體制的先進(jìn)性與優(yōu)越性，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。構(gòu)建健全完善的財(cái)稅管理體系還需要對財(cái)政管理人員進(jìn)行優(yōu)化配置，通過提升相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)來提高財(cái)政稅收管理水平。另外，為提高財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革水平，還應(yīng)做到以財(cái)政管理人員為支持，引入科學(xué)管理方式以及精細(xì)化管理理念等，針對財(cái)政稅收工作構(gòu)建完善的管理機(jī)制，以提升對社會(huì)發(fā)展形勢的適應(yīng)能力。

構(gòu)建創(chuàng)新化、規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付體系在新形勢下，財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革勢在必行。結(jié)合相關(guān)要求及形勢分析來看，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移支付體系的完善在財(cái)政稅收體制改革工作中也起到了相對重要的作用。通常情況下，針對轉(zhuǎn)移支付需要將一般性轉(zhuǎn)移支付及有條件專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)合起來，通過二者的合理搭配來提升資金來源的穩(wěn)定性與可靠性，進(jìn)而逐步建立起科學(xué)有效的轉(zhuǎn)移支付體系，保證可以針對不同需求采取針對性應(yīng)對措施。

基于此，首先，相關(guān)部門需要對一般性轉(zhuǎn)移支付及專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重進(jìn)行合理調(diào)整，在確保二者占比結(jié)構(gòu)合理的基礎(chǔ)上推進(jìn)稅收返還及增值稅分享支付改革工作，為穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源提供支持。其次，還應(yīng)積極開展轉(zhuǎn)移支付分配方式的改革工作，提升資金分配過程的科學(xué)性、健全性與透明性，并從上述層面出發(fā)對資金分配體系加以完善，確保可以為財(cái)政稅收體制改革工作發(fā)揮助力作用。另外，應(yīng)逐步完善轉(zhuǎn)移支付體系，通過構(gòu)建清晰賬目來發(fā)揮相應(yīng)的稅收體制作用，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問題提供解決方案。因此，應(yīng)以區(qū)域?qū)嶋H經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平掌握轉(zhuǎn)移支付要求，同時(shí)對多方面影響因素進(jìn)行綜合分析，制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系，盡可能提高技術(shù)可行性與可靠性，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付效率及操作規(guī)范性的提升，帶動(dòng)財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革整體水平向更高層次發(fā)展。

值得注意的是，制定轉(zhuǎn)移支付體系離不開地方政府職能發(fā)揮，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況獲取財(cái)政稅收體制應(yīng)用信息，為相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的落實(shí)提供助力，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革水平與成效的全面提升。