高收入網(wǎng)絡(luò)主播征稅的困局與突破

◎文/王璐

在大數(shù)據(jù)背景下，網(wǎng)絡(luò)直播業(yè)的快速發(fā)展孕育出了網(wǎng)絡(luò)主播這一新興的職業(yè)群體。他們通過直播平臺向觀眾提供各種服務(wù)，如娛樂、教育、生活分享等，并通過觀眾的打賞、廣告、品牌合作等方式獲得收入。然而，這個新興群體的稅收問題卻引發(fā)了廣泛關(guān)注。一方面，網(wǎng)絡(luò)主播的收入通常高于平均水平，有的甚至達(dá)到了天文數(shù)字，他們的稅收貢獻(xiàn)對于社會公共財政的重要性不言而喻；另一方面，網(wǎng)絡(luò)主播的收入來源復(fù)雜，涉及跨地區(qū)、跨國交易，這給稅收管理帶來了新的挑戰(zhàn)。

顯然，傳統(tǒng)的稅收管理方法往往難以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)主播這種新型職業(yè)的特性。因此，筆者將基于大數(shù)據(jù)的視角，深入探討網(wǎng)絡(luò)主播的稅收問題及對策。

網(wǎng)絡(luò)主播個稅征管問題產(chǎn)生的原因

大數(shù)據(jù)稅收征管應(yīng)用不成熟隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，我國稅務(wù)部門已經(jīng)引入了稅收征管信息系統(tǒng)，試圖通過技術(shù)手段提升稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。然而，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)稅收征管的過程中，尤其是在直播行業(yè)這類新經(jīng)濟業(yè)態(tài)的稅收征管應(yīng)用不是很成熟。稅務(wù)部門在開展稅收征管工作的過程中仍然面臨重重困難，需要進一步完善和優(yōu)化大數(shù)據(jù)稅收征管系統(tǒng)的應(yīng)用。

稅收征管效力弱大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用使得市場經(jīng)濟中的交易模式發(fā)生了重大變化，線下實地交易逐步向線上網(wǎng)絡(luò)交易轉(zhuǎn)移，甚至發(fā)展出了線上、線下同時交易的模式。在大數(shù)據(jù)時代，多以網(wǎng)絡(luò)直播、線上演出、流量變現(xiàn)的方式獲得收入，收入來源多為線上。雖然稅務(wù)部門已經(jīng)建立了網(wǎng)上稅務(wù)登記制度以適應(yīng)這種變化，但面臨的挑戰(zhàn)仍然巨大。大數(shù)據(jù)時代雖然帶來了新的經(jīng)濟活動形態(tài)，但同時也給稅務(wù)征管帶來了新的挑戰(zhàn)，這需要稅務(wù)部門進行系統(tǒng)的思考和應(yīng)對。

初犯免罰制度的固有局限性初犯免罰制度是國家為了保障稅款征收和節(jié)約行政資源而提出的一項最佳制度選擇。這個制度的基本思想是通過允許首次出現(xiàn)稅收問題的納稅人免于刑事處罰，以達(dá)到激勵他們自行補報和補繳稅款的目的，從而實現(xiàn)稅收的完整收取，同時節(jié)約社會管理的運作成本，以此換取一部分國家經(jīng)濟利益。在理論上，這個制度不僅可以確保稅收的完整性，還具有積極的激勵作用。但是從近年來高收入網(wǎng)絡(luò)主播出現(xiàn)稅收問題的增長趨勢可以看出，初犯免罰制度沒有進一步體現(xiàn)出法律本身的道德激勵震懾作用，反而更助長了高收入網(wǎng)絡(luò)主播的“無所謂”心理。

納稅意識薄弱同時存在僥幸心理根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)概念中的“經(jīng)濟人”假設(shè)，高收入網(wǎng)絡(luò)主播在目前直播界從事經(jīng)濟活動時的根本目的是為了實現(xiàn)他們自身社會經(jīng)濟利益的最大化。同時，也因為沒有具體的大數(shù)據(jù)時代下的納稅指南以及直播界納稅風(fēng)險預(yù)警經(jīng)驗,部分經(jīng)紀(jì)企業(yè)以及高收入網(wǎng)絡(luò)主播納稅意識比較淡薄且具有僥幸心理。他們總是抱著“你來收，我再繳”“也許查不到我身上”等想法，主動納稅意識相當(dāng)薄弱，逃避稅收的欲望十分強烈，再加上初犯免罰制度，在客觀上助長了其僥幸心理。

高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收治理策略

建立大數(shù)據(jù)稅收征管信息平臺以網(wǎng)絡(luò)直播界中的稅收征管問題為例，稅務(wù)部門可以通過充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)收集能力和數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力，將社會各方面的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代化的稅收治理優(yōu)勢。同時，稅務(wù)部門可以用國內(nèi)目前使用的各種稅收數(shù)據(jù)征管的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)為計算基礎(chǔ),通過系統(tǒng)收集并分析社會中其他相關(guān)部門的涉稅信息，實現(xiàn)多方互聯(lián)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅收征管信息平臺。這有利于突破大數(shù)據(jù)稅收應(yīng)用不成熟的問題，從而提高稅收征收率，實現(xiàn)稅收征管模式的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級，最終實現(xiàn)稅收治理的現(xiàn)代化。

加強稅源監(jiān)控能力以提升稅收征管效力稅務(wù)部門可以通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對多方主體間涉稅事項信息進行互聯(lián)共享，從而可以規(guī)范企業(yè)稅源動態(tài)監(jiān)管，還可以做到明確納稅申報主體、納稅核定金額標(biāo)準(zhǔn)和明確征稅的范圍，同時可以做到實現(xiàn)對高收入網(wǎng)絡(luò)主播環(huán)節(jié)的征稅及在各征稅源階段環(huán)節(jié)的控制，克服收入來源復(fù)雜隱匿的弊端。

“核定征收”與“查賬征收”相結(jié)合隨著“核定征收”被濫用的社會危害愈加凸顯，未來各基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該合理規(guī)范“核定征收”的方法，與“查賬征收”相結(jié)合，針對沒有賬本或賬本數(shù)據(jù)缺失等情況，國家相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批直播界專項審計財會人才。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收進行征收，并提前派專業(yè)會計人員入場，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，整理高收入網(wǎng)絡(luò)主播個人及公司財務(wù)賬本，對整理出來的部分施行“查賬征收”，對受行業(yè)固有局限性無法查明的部分仍然采用“核定征收”，以此降低“核定征收”濫用率。積極引導(dǎo)直播界中以高收入網(wǎng)絡(luò)主播為代表的高收入者對其設(shè)立的個人獨資企業(yè)建立賬本和制度，并采用“核定征收”和“查賬征收”相結(jié)合的征收報稅的方式進行稅務(wù)征收管理。

建立高收入網(wǎng)絡(luò)主播法律知識學(xué)習(xí)平臺以提高其納稅意識要從根本上解決直播界的稅收問題，就需要在網(wǎng)絡(luò)直播中構(gòu)建起良好的納稅環(huán)境。高收入網(wǎng)絡(luò)主播作為社會的一員，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更重要的社會責(zé)任。因此，高收入網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)當(dāng)積極主動地學(xué)習(xí)法律知識，國家也應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的線上稅務(wù)宣傳系統(tǒng)，將宣傳資料進行整合，開發(fā)專門用于高收入群體的法律學(xué)習(xí)平臺，把重點環(huán)節(jié)與平時的宣傳有機地結(jié)合在一起。

此外，對于抱有“僥幸心理”的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)切實強化稅務(wù)征管稽查執(zhí)法力度，加強其稅收行為征管，以降低這類心理納稅人稅收問題成功的概率。

總之，大數(shù)據(jù)與直播界高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收問題審查結(jié)合已成定局，利用大數(shù)據(jù)對高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)審查工作施加影響，從多方面完善高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅務(wù)審查體系，有助于提升直播界對高收入網(wǎng)絡(luò)主播的稅務(wù)審查體系的性能。與此同時，結(jié)合高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收問題手段和大數(shù)據(jù)稅務(wù)審查的實際情況，在更廣闊的范圍探索高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收問題審查體系完善思路，切實提升直播界高收入網(wǎng)絡(luò)主播稅收問題審查工作的實際質(zhì)量，促進我國稅務(wù)體系的發(fā)展。